Tỡnh hỡnh thực tế về tổ chức kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ở xớ nghiệp xõy dựng
2.2.5.4. Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được lập 1 thỏng 1 lần. Cơ sở để lập bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương dựa trờn bảng phõn tớch lương thỏng và được dựng để tập hợp chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Căn cứ để lập Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương là cỏc bảng thanh toỏn lương hàng thỏng, hợp đồng giao khoỏn và phiếu xỏc nhận sản phẩm (cụng việc) hoàn thành.
Cú 2 bảng phõn bổ như sau:
Bảng phõn bổ tiền lương và Kinh phớ cụng đoàn: (Biểu số 11) Bảng phõn bổ BHXH, BHYT: (Biểu số 12)
Trớch việc lập Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương thỏng 01/2008 như sau: (Biểu số 11)
Kinh phớ cụng đoàn được trớch dựa trờn số lương thực tế mà người lao động nhõn được, với tỷ lệ trớch là 2%.
Căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương của cỏn bộ cụng nhõn viờn quản lớ giỏn tiếp thỏng 01/2008 để ghi vào Bảng phõn bổ tiền lương và Kinh phớ cụng đoàn theo định khoản:
Nợ TK 642: 61.462.836 Cú TK 3382: 1.205.154 Cú TK 3341: 60.257.682
Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương của cỏc đội xõy lắp thỏng 01/2008 (Bảng thanh toỏn lương của Ban chỉ huy cỏc đội, và Bảng thanh toỏn lương của cỏc đội) được lập dựa trờn hợp đồng giao khoỏn theo cụng trỡnh và bảng chấm cụng thỏng để ghi vào Bảng phõn bổ tiền lương và kinh phớ cụng đoàn.
Dựa trờn bảng thanh toỏn lương của cỏc đội xõy lắp, ghi vào Bảng phõn bổ tiền lương và kinh phớ cụng đoàn chi tiết theo từng đội xõy lắp, rồi sau đú tổng hợp cho cả xớ nghiệp theo định khoản:
Nợ TK 622: 255.220.313 Cú TK 3382: 5.004.320 Cú TK 3341: 250.215.993
Dựa trờn Bảng thanh toỏn lương của ban chỉ huy cỏc đội, ghi vào Bảng phõn bổ tiền lương và Kinh phớ cụng đoàn chi tiết theo từng đội xõy lắp, rồi sau đú tổn hợp cho cả xớ nghiệp theo định khoản:
Nợ TK 6271: 271.768.800 Cú TK3382: 5.328.800 Cú TK 3341: 266.440.000
Trớch việc lập Bảng phõn bổ BHXH, BHYT thỏng 01/2008 như sau: (Biểu số12).
Bảo hiểm xó hội được trớch dựa trờn lương cơ bản của người lao động với tỷ lệ trớch là 20%, trong đú 15% tớnh vào giỏ thành cỏc cụng trỡnh, 5% trừ vào lương cụng nhõn viờn.
Bảo hiểm y tế được trớch dựa trờn lương cơ bản của người lao động với tỷ lệ trớch là 3%, trong đú 2% tớnh vào giỏ thành cỏc cụng trỡnh, 1% trừ vào lương cụng nhõn viờn.
Như vậy căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương, tớnh được số tiền BHXH, BHYT phõn bổ vào cỏc cụng trỡnh.
Căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương cỏn bộ cụng nhõn viờn quản lớ giỏn tiếp, tớnh toỏn số tiền BHXH, BHYT phõn bổ vào giỏ thành cỏc cụng trỡnh, ghi vào Bảng phõn bổ BHXH, BHYT theo định khoản:
Nợ TK 642: 5.621.915 Cú TK 3383: 4.987.009 Cú TK 3384: 634.906
Căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương của cỏc đội xõy lắp, tớnh toỏn số tiền BHXH, BHYT phõn bổ vào giỏ thành cỏc cụng trỡnh, ghi vào Bảng phõn bổ BHXH, BHYT chi tiết theo từng đội xõy lắp, sau đú tổng hợp theo định khoản:
Nợ TK 622: 9.295.200 Cú Tk 3383: 8.181.000 Cú TK 3384: 1.114.200
Căn cứ vào Bảng thanh toỏn lương của ban chỉ huy cỏc đội xõy lắp, tớnh toỏn số tiền BHXH, BHYT phõn bổ vào giỏ thành cỏc cụng trỡnh, ghi vào Bảng phõn bổ BHXH, BHYT chi tiết theo từng đội xõy lắp, sau đú tổng hợp theo định khoản:
Nợ TK 627: 5.533.107 Cú Tk 3383: 4.983.862 Cú TK 3384: 549.245
Ngoài việc tớnh toỏn số tiền lương, KPCĐ, BHXH, BHYT cần phõn bổ;