III. Phương pháp nghiên cứu
1.6. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
1.6.1. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp kế tốn theo dõi, phản ánh thường xun, liên tục và có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư hàng hóa trên các tài khoản kế tốn và sổ kế toán tổng hợp. Mọi trường hợp tăng - giảm vật liệu đều phải có đầy đủ chứng từ kế tốn làm cơ sở pháp lý cho việc ghi chép kế tốn.
Để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của vật tư, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- TK 152 - Nguyên liệu và vật liệu
Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của NVL theo giá gốc. Tài khoản này có thể mở chi tiết các tài khoản cấp 2 để theo dõi cho từng loại NVL theo nội dung kinh tế:
+ TK 1521 - Nguyên liệu, vật liệu chính + TK 1522 - Vật liệu phụ
+ TK 1523 - Nhiên liệu
+ TK 1524 - Phụ tùng thay thế
+ TK 1525 - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản + TK 1528 - Vật liệu khác
- TK 151 - Hàng mua đang đi đường
Tài khoản này phản ánh trị giá vật tư, hàng hóa doanh nghiệp đã mua, đã thanh tốn tiền hoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhập kho và số hàng đang đi đường cuối tháng trước.
Ngoài ra, kế tốn cịn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK111 - Tiền mặt;
TK112 - Tiền gửi ngân hàng;
TK128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn; TK133 - Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ; TK141 - Tạm ứng;
TK331 - Phải trả người bán; TK411 – Vốn đầu tư chủ sở hữu;
TK621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp;.....
Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu theo phương pháp kê khai thường xuyên:
Sơ đồ 1.4. Kế toán Nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên
Chi phí thu mua, bốc xếp, vận chuyển
NVL mua ngoài
TK111,112, 151,331…
Nhập kho nguyên vật liệu (NVL) mua ngoài
TK 133
Thuế GTGT (nếu có)
TK 154
NVL th ngồi gia cơng, chế biến xong nhập kho
TK 333 (2,3)
Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt NVL nhập khẩu phải nộp NSNN
Thuế GTGT NVL nhập khẩu phải nộp NSNN (nếu không được khấu trừ)
TK 333(12)
TK 411
Vốn đầu tư của chủ sở hữu
TK 621, 623, 627, 641, 642…
NVL xuất dùng cho SXKD hoặc XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ không sử dụng hết nhập lại kho
Thu hồi vốn góp vào cơng ty liên kết, Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bằng NVL
TK 222
NVL phát hiện thừa khi kiểm kê
TK 338 (1)
TK 152 TK 621, 623, 637, 641,642, 214…
Xuất kho NVL dùng cho SXKD, XDCB hoặc sửa chữa lớn TSCĐ
TK 154
XK NVL th ngồi gia cơng
TK 133
TK111,112,331
Giảm giá NVL mua vào, trả lại NVL cho người bán, chiết khấu thương mại
(nếu có)
TK 632
Nguyên, vật liệu xuất bán
TK 222
NVL xuất kho để đầu tư vào cty liên kết hoặc cơ sở KD đồng kiểm soát NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê là hao hụt trong định mức
TK 138 (1)
NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý