Nghĩa vụ về hóa đơn chứng từ

1.3 Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp

1.3.4 Nghĩa vụ về hóa đơn chứng từ

1.3.4.1 Nghĩa vụ về phát hành hóa đơn

Tổ chức khởi tạo HĐĐT trước khi khởi tạo HĐĐT phải hồn thiện thủ tục đăng ký hóa đơn điện tử bao gồm: Quyết định áp dụng HĐĐT, Khởi tạo mẫu HĐĐT, Lập thông báo phát hành HĐĐT theo mẫu của Thông tư 32/2011/TT- BTC để gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng văn bản giấy hoặc bằng văn bản điện tử gửi thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế.

Nguyên tắc sử dụng hóa đơn điện tử đảm bảo nguyên tắc: xác định được số hóa đơn theo nguyên tắc liên tục và trình tự thời gian, mỗi số hóa đơn đảm bảo chỉ được lập và sử dụng một lần duy nhất.

20

HĐĐT có giá trị pháp lý nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: + Có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính tồn vẹn của thơng tin chứa trong HĐĐT từ khi thông tin được tạo ra ở dạng cuối cùng là HĐĐT.

+ Tiêu chí đánh giá tính tồn vẹn là thơng tin cịn đầy đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay đổi về hình thức phát sinh trong quá trình trao đổi, lưu trữ hoặc hiển thị HĐĐT.

+ Thơng tin chứa trong HĐĐT có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hồn chỉnh khi cần thiết.

Theo đó, thời hạn bắt buộc hóa đơn điện tử là ngày 01/07/2022.

Đồng thời, Điều 60 Nghị định 123/2020/NĐ-CP nêu rõ doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã thơng báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử khơng có mã của cơ quan thuế hoặc đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế trước ngày 19/10/2020 thì được tiếp tục sử dụng đến hết 30/6/2022.

1.3.4.2 Nghĩa vụ về sử dụng hóa đơn, chứng từ

Tất cả các hành vi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ mà khơng giao hóa đơn cho người mua hàng đều bị xử phạt theo quy định, chỉ trừ một số trường hợp nếu khách hàng khơng u cầu thì khơng phải lập hóa đơn chứng từ giao cho người mua.

Doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định trước khi sử dụng hóa đơn. Để sử dụng hóa đơn điện tử, hộ kê khai cần chuẩn bị điều kiện về hạ tầng thơng tin, bao gồm: máy tính/thiết bị thơng minh (điện thoại thơng minh, máy tính bảng) có thể kết nối mạng internet, chữ ký số và phần mềm lập hóa đơn điện tử. DN cần liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn đăng ký, sử dụng hóa đơn điện tử theo lộ trình của cơ quan thuế.

21

1.3.5 Nghĩa vụ về các quyết định hành chính thuế

Quyết định hành chính thuế gồm: quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế; quyết định tạm dừng cưỡng chế; các thông báo ấn định thuế, quyết định ấn định thuế, các thông báo nộp tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước; quyết định thu hồi hoàn; quyết định gia hạn; quyết định áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính thuế; quyết định về bồi thường thiệt hại; quyết định hành chính thuế khác theo quy định của pháp luật.

Nếu vi phạm một trong các hành vi dưới đây thì doanh nghiệp phải tuân thủ theo yêu cầu của cơ quan thuế tránh trường hợp vi phạm nặng hơn.

1.3.5.1 Cưỡng chế nợ thuế

Cưỡng chế nợ thuế là hoạt động của cơ quạn thuế trong việc áp dụng các biện pháp buộc người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ thuế

1.3.5.2 Ấn định thuế

Ấn định thuế là việc cơ quan thuế tự áp số thuế cho những doanh nghiệp đối với những người nộp thuế không tuân thủ luật thuế.

1.3.5.3 Xóa nợ thuế

Xóa nợ thuế là việc cơ quan nhà nước có thẩm quyển xóa bỏ nghĩa vụ thuế phải nộp đối với NNT nào đó theo những điều kiện quy định trong pháp luật thuế.

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp tăng của doanh nghiệp

1.4.1 Nhân tố chủ quan

- Đặc thù hoạt động của DN: Ngành nghề kinh doanh của DN cho biết mức thuế suất mà DN cần áp dụng: 0%, 5%, 10% và tiêu chí phân định ranh giới áp dụng mức thuế suất 5% và 10% khá phức tạp: Vừa theo tên hàng hóa,

22

dịch vụ, vừa theo cơng dụng hàng hóa, dịch vụ, vừa theo tính chất của hàng hóa, dịch vụ, dẫn đến việc áp dụng mức thuế suất không thống nhất, nảy sinh vướng mắc, tạo kẽ hở để gian lận trong quá trình thực hiện.

- Yếu tố hành vi: Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân là yếu tố có ảnh hưởng quyết định tới việc thực thi luật thuế GTGT. Ý thức chấp hành này thể hiện rõ rệt qua hành vi tự khai nộp thuế của các đối tượng kinh doanh. Các Doanh nghiệp ít khi vi phạm về thời gian quy định nộp tờ khai thuế GTGT mà chủ yếu vi phạm về cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Nguyên nhân là do ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người dân Việt Nam còn kém. Nhiều người có tư tưởng, nộp đủ thuế là “khác người”, vậy nên, họ tìm mọi cách để gian lận, mà gian lận dễ dàng nhất là dùng hóa đơn chứng từ khống để nộp thuế và hoàn thuế GTGT. - Tổ chức bộ máy kế toán: Tổ chức bộ máy kế tốn chính là tổ chức đội ngũ cán bộ làm kế tốn của đơn vị. Do đó, tổ chức nhân sự như thế nào để từng người phát huy được cao nhất sở trường của mình, đồng thời tác động tích cực đến những bộ phận hoặc người khác có liên quan là mục tiêu của tổ chức bộ máy kế toán. Cơ sở kinh doanh phải tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức thực hiện chế độ kế toán; thực hiện các cơng việc kế tốn làm cơ sở lập báo cáo tài chính. Từ tài liệu kế tốn và báo cáo tài chính để kê khai, xác định các khoản thuế phải nộp cho Nhà nước. Như vậy việc tổ chức bộ máy kế toán tốt sẽ mang đến hiệu quả về việc thực thi luật thuế GTGT của DN.

- Nhân lực làm cơng tác kế tốn thuế: Kế tốn thuế là người trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế của cơng ty, khi kế tốn thuế nắm vững các kiến thức về thuế thì sẽ làm việc một cách chính xác và hiệu quả hơn, ít xảy ra sai sót hơn. Vì vậy việc nâng cao trình độ của bộ phận kế toán hết sức quan trọng.

23

- Cơ sở vật chất của doanh nghiệp: Trang thiết bị hệ thống máy tính đầy đủ hoạt động tốt, kết nối mạng tốt sẽ đảm bảo cho việc thu thập thơng tin nhanh chóng chính xác, kịp thời để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế. Hệ thống mạng Internet, tốc độ đường truyền nhanh hay chậm sẽ ảnh hưởng đến quá trình thực hiện kê khai, nộp thuế điện tử.

1.4.2 Nhân tố khách quan

- Đặc điểm kinh tế xã hội: Tốc độ tăng trưởng kinh tế; lãi suất; lạm phát; tình hình chính trị, ngoại giao; chuẩn mực, ảnh hưởng dư luận xã hội và vai trò của từng chủ thể trong cộng đồng xã hội đều có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế. - Hệ thống chính sách, pháp luật thuế GTGT được xây dựng đồng bộ, rõ rang, đơn giản, minh bạch và càng ít ngoại lệ sẽ tạo thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giảm chi phí tuân thủ, giảm rủi do do tham nhũng và giảm phiền hà cho NNT. Từ đó cũng giúp cho việc thực hiện tuân thủ thuế tốt hơn và ngược lại.

- Thủ tục hành chính thuế GTGT có thể có tác dụng thúc đẩy hoặc kìm hãm sự tuân thủ của NNT. Thủ tục hành chính thuế dễ hiểu, dễ thực hiện thì tạo điều kiện thuận lợi để NNT tuân thủ thuế và ngược lại.

- Trình độ chun mơn của cơng chức thuế cao và đạo đức nghề nghiệp tốt thì sẽ có những tác động tích cực như: thực hiện tốt hơn cơng tác quản lý thuế và góp phần nâng cao tính tuân thủ thuế.

- Cơ sở vật chất kỹ thuật, đăc biệt là hệ thơng máy tính điện tử và các phầm mềm công nghệ thông tin hiện đại giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế, từ đó giúp thúc đẩy tính tn thủ của NNT.

+ Ví dụ như hiện nay thì dịch bệnh là một nhân tố tác động mạnh đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT của công ty. Cụ thể như ảnh hưởng đến thời hạn

24

nộp thuế GTGT của công ty.. Tuy nhiên, Bộ Tài chính đã chỉ đạo Tổng cục Thuế kịp thời triển khai thực hiện nhiều giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp và người dân, trong đó một số cơng cụ về thuế, phí và lệ phí. Cụ thể, thực hiện gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2020 và 2021 cho các đối tượng gặp khó khăn do ảnh hưởng của dịch COVID-19; gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước trong năm 2020.

25

CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VINACONCO3

***

2.1 Giới thiệu chung về công ty cổ phần đầu tư xây dựng Vinaconco3

2.1.1 Q trình hình thành và phát triển của cơng ty

Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Vinaconco3 được thành lập vào ngày 28 tháng 3 năm 2016 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1001096271 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Bình cấp lần đầu vào ngày 28/03/2016.

Cùng với sự phát triển của hệ thống hạ tầng, các khu công nghiệp (KCN), tịa cao ốc, các cơng trình lớn của tỉnh Thái Bình, trong những năm qua, Cơng ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Vinaconco3 đã khẳng định chỗ đứng trên thị trường sản xuất và cung ứng vật liệu xây dựng với các sản phẩm có chất lượng cao chủ yếu như bê tông tươi, bê tông thương phẩm, cấu kiện bê tông đúc sẵn...

Để chiếm lĩnh được thị trường trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt là không hề đơn giản. Tuy nhiên, sau một thời gian nghiên cứu, phân tích nhu cầu của thị trường, Vinaconco3 nhận thấy yếu tố làm cho doanh nghiệp phát triển bền vững địi hỏi phải có thiết bị, máy móc tiên tiến hiện đại, đảm bảo chất lượng nguồn nguyên liệu, nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm.

Theo đó, đầu năm 2017, Cơng ty mua lại trạm sản xuất bê tông thương phẩm của Công ty Cổ phần xây dựng số 3 Vinaconex3 tại địa chỉ Km6, đường Nguyễn Mậu Kiến, KCN Phúc Khánh, TP.Thái Bình. Đồng thời đi tiên phong trong việc đầu tư hệ thống dây chuyền máy móc, thiết bị để sản xuất bê tơng tươi hiện đại với cơng nghệ của Đức. Bên cạnh đó, Cơng ty chú trọng xây dựng hệ thống nhà xưởng đảm bảo tiêu chuẩn hợp vệ sinh công nghiệp, mơi trường làm việc sạch sẽ, thống mát, nhiều đối tác đến đánh giá trạm khang trang, hiện đại hơn so với nhiều trạm khác trong tỉnh.

26

Trong thời gian tới, Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Vinaconco3 tiếp tục nỗ lực tận dụng cơ hội, tiềm năng sẵn có của địa phương để phát triển thành mơ hình doanh nghiệp sản xuất, cung ứng đa dạng với các sản phẩm chính là bê tơng tươi, bê tông thương phẩm. Đồng thời tiếp tục cống hiến cho sự phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt phát triển kinh tế biển của địa phương.

❖ Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Vinaconco3

Tên công ty viết bằng tiếng anh: VINACONCO3 INVESTMENT CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANYVINACONCO3.,JSC Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần ngồi NN

Trụ sở chính: Khu cơng nghiệp Phúc Khánh, Phường Phú Khánh, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình, Việt Nam

Điện thoại: 0978125599 Fax: (0227) 3847288

Gmail: trambetongvc3@gmail.com

Người đại diện theo pháp luật : Ông Hà Văn Truyền -Tổng Giám đốc

2.1.2 Lĩnh vực chủ yếu của công ty

Công Ty CP Đầu Tư Xây Dựng Vinaconco3 hoạt động trong lĩnh vực thi công xây dựng, cung cấp bê tông tươi, bê tông thương phẩm. Với công nghệ sản xuất tiên tiến, dây chuyền sản xuất hiện đại, đa dạng và đồng bộ, đội ngũ cán bộ công nhân viên chuyên nghiệp, công ty sản xuất tất cả các loại mác bê tơng có mặt trên thị trường, đáp ứng mọi nhu cầu sử dụng cho tất cả các cơng trình xây dựng, cơng trình xây dựng dân dụng, nhà cao tầng, hạ tầng. Với công suất thiết kế trạm là 90m3/h, hai xe bơm cùng hàng chục xe bồn chuyên dụng vận chuyển bê tông tươi, chở từ 8-12m3/xe đáp ứng được yêu cầu của quý khách hàng.

Ngành nghề kinh doanh chính:

27

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức quản lý của Công ty cổ phần đầu tư xây dựngVinaconco3.

- Chức năng và nhiệm vụ của một số phịng ban:

• Giám đốc: Thực hiện các quyền và nhiệm vụ do hội đồng thành viên giao một cách trung thực, cẩn trọng, tốt nhất nhằm đảm bảo lợi ích hợp pháp tối đa của cơng ty.

• Các phó giám đốc: Giúp giám đốc điều hành công ty theo phân công ủy quyền của giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ được giám đốc ủy quyền.

• Đội sửa chữa cơ điện; đội vận tải: công tác sửa chữa thiết bị, xây dựng cơ bản, vận chuyển hàng hóa.

• Phịng tổ chức hành chính: Cơng tác nhân sự, chế độ chính sách cho người lao động và cơng tác phục vụ hành chính.

28

• Phịng tài chính kế tốn: phụ trách cơng tác tài chính kế tốn.

• Phịng kế hoạch – điều hành sản xuất kỹ thuật: thực hiện công tác kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, và tính giá thành sản phẩm.

• Các chi nhánh: Thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp.

• Tổ bê tơng: Triển khai công tác kế hoạch sản xuất, chất lượng sản phẩm và công tác chế tạo thử sản phẩm mới.

2.1.4 Đặc điểm cơng tác tài chính và hệ thống thuế của cơng ty

Kì kế tốn : bắt đầu vào ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12. Kì lập báo cáo tài chính : cơng ty tiến hành lập báo cáo theo quý. Đơn vị tiền tệ sử dụng : Việt Nam Đồng

Phương pháp kế toán tài sản cố định. phương pháp khấu hao đường thẳng. Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Vinaconco3 tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Ngồi ra cơng ty cịn phải nộp thuế TNDN, tiền thuê đất, phí và lệ phí…

29

2.2 Tình hình thực hiện luật thuế giá trị gia tăng tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Vinaconco3 tư xây dựng Vinaconco3

2.2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty

Bảng 2.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019-2021

ĐVT : đồng

(Nguồn: Báo cáo phịng kế tốn)

Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2019-2021 ta thấy hầu hết các chỉ tiêu đều giảm từ năm 2019 đến năm 2021. Rõ hơn:

+ Về phần doanh thu:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2021 đạt 12.826.713.912 đồng, giảm 22,74% và giảm 3.774.342.464 đồng so với năm 2020. So với năm 2019 thì giảm 11.758.863.817 đồng tương đương với giảm 47,83%. Nhận thấy năm 2021 kinh doanh không được hiệu quả như các năm trước.

Chỉ tiêu MS Năm 2021 Năm 2020 Năm 2019

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 12 826 713 912 16 601 056 376 24 585 577 729

2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 0 0 0

3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 12 826 713 912 16 601 056 376 24 585 577 729

4. Gía vốn hàng bán 11 11 878 804 403 12 699 763 865 20 923 060 324

5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 947 909 509 3 901 292 511 3 662 517 405