ĐVT: Nghìn đồng
Năm 2019 2020 2021
Thuế GTGT đối với dịch vụ mua vào được khấu trừ
1 899 381 1 405 565 1 395 573
Thuế GTGT đối với dịch vụ bán ra 2 448 137 1 660 104 1 299 670
Thuế GTGT phải nộp 548 756 254 539 -95 903
( Nguồn: phịng kế tốn)
Nhìn chung, 3 năm qua Thuế GTGT đối với hàng dịch vụ bán ra và thuế GTGT đối với hàng dịch vụ mua vào được khấu trừ đều giảm dần kéo theo số
38
thuế GTGT phải nộp giảm dần qua các năm. Ta thấy, năm 2019 và 2020 thì thuế GTGT đầu ra lớn hơn thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhưng năm 2021 thì ngược lại, bán ra ít hơn mua vào. Rút ra được hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đang giảm xuống. Nguyên nhân có thể thấy rõ ràng là do tình hình dịch bệnh kéo theo hoạt động sản xuất kinh doanh bị trì trệ đi nhiều.
Sau khi hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, Ngân hàng Vietcombank thực hiện trích chuyển từ tài khoản của cơng ty vào tài khoản của kho bạc Nhà nước đã xác nhận trên chứng từ nộp thuế của công ty. Ngân hàng Vietcombank đã phản ánh đầy đủ nội dung của các chứng từ nộp tiền thuế trên chứng từ phục hồi gửi KBNN nơi thu NSNN.
2.2.2.4 Tuân thủ hóa đơn chứng từ
Hóa đơn chứng từ là căn cứ quan trọng ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT. Đặc thù của sắc thuế này là việc khấu trừ thuế va hoàn thuế mà hiệu quả của việc thực hiện nó phụ thuộc rất lớn vào cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ làm cơ sở xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp và số thuế GTGT được hồn. Nếu cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ khơng tốt sẽ có hậu quả khơng nhỏ, khiến doanh nghiệp phải nộp thêm thuế hoặc có thể bị phạt thuế. Để tuân thủ tốt hóa đơn chứng từ, về phía DN cần biết được quy định chặt chẽ rõ ràng từ khâu in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn; quy định các hình thức xử phạt đối với các hành vi vi phạm.
Ngồi ra, để cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ có hiệu quả, cần tăng cường công tác thanh tra kiểm tra, quản lý chặt chẽ việc sử và lưu trữ dụng hóa đơn chứng từ.
39
- Cơng Ty cổ phần đầu tư xây dựng Vinaconco3 nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Để thực hiện tuân thủ chính sách và đảm bảo lợi ích cho cơng ty thì cơng ty đã chuẩn bị đầy đủ các loại hóa đơn và chứng từ.
- Việc quản lý sử dụng hóa đơn cần phải được quản lý thống nhất để đảm bảo quyền lợi của công ty
-Công ty sử dụng hóa đơn tự in theo quy định của pháp luật.
- Đối với mỗi dịch vụ bán ra, công ty đều tiến hành lập hóa đơn theo quy định. Mỗi hóa đơn gồm 3 liên. Liên 2 giao cho khách.
- Đối với hóa đơn đầu vào:
+ Nhập hàng có hố đơn mua hàng, hố đơn GTGT. + Đối với tiền điện và điện nước có hóa đơn GTGT .
+ Đối với phí taxi, tiền xăng xe, chi phí điện thoại , chi phí mạng có hóa đơn GTGT, có giấy đi đường, biên bản giả trình về hoạt động cơng tác.
+ Đối với chi phí mua đồ dùng văn phịng, có hóa đơn GTGT, bảng kê. + Phí dịch vụ kiểm định có hố đơn GTGT.
+ Đối với tiền lương cho cơng nhân viên : có bảng lương, hợp đồng làm việc.
+ Đối với chi phí tiếp khách : có hóa đơn giá trị gia tăng, bảng kê, biên bản giải trình.
- Có một số hóa đơn tiền điện thoại ghi cho nhân viên khơng có quy định
trong hợp đồng nên sẽ khơng được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế GTGT. - Do đặc điểm cơng ty là cơng ty sản xuất nên cũng có nhiều hóa đơn chứng từ nên việc lưu trữ ghi chép và sử dụng chứng từ cũng gặp khơng ít những khó khăn. Các hóa đơn, chứng từ đều được lưu và bảo quản tại công ty phục vụ cho công tác quản lý và kiểm tra khi cần thiết.
40
- Cơng ty có phần mềm bán hàng hóa, dịch vụ gắn liền với phần mềm kế tốn, đảm bảo việc in và lập hóa đơn chỉ được thực hiện khi nghiệp vụ kế toán phát sinh
- Về công tác luân chuyển chứng từ: các chứng từ kế toán được sử dụng
1 cách đồng nhất theo quy định. Tuy nhiên về mặt thời gian do đặc thù của sản xuất là khối lượng mua bán dịch vụ tương đối nhiều nên các chứng từ đơi khi cịn chưa được cập nhật nhanh chóng ảnh hưởng đến việc kê khai nộp thuế GTGT khơng đúng kì phát sinh.
2.2.2.5 Các nội dung tuân thủ khác
41