2.2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty
Bảng 2.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019-2021
ĐVT : đồng
(Nguồn: Báo cáo phịng kế tốn)
Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2019-2021 ta thấy hầu hết các chỉ tiêu đều giảm từ năm 2019 đến năm 2021. Rõ hơn:
+ Về phần doanh thu:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2021 đạt 12.826.713.912 đồng, giảm 22,74% và giảm 3.774.342.464 đồng so với năm 2020. So với năm 2019 thì giảm 11.758.863.817 đồng tương đương với giảm 47,83%. Nhận thấy năm 2021 kinh doanh không được hiệu quả như các năm trước.
Chỉ tiêu MS Năm 2021 Năm 2020 Năm 2019
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 12 826 713 912 16 601 056 376 24 585 577 729
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 0 0 0
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 12 826 713 912 16 601 056 376 24 585 577 729
4. Gía vốn hàng bán 11 11 878 804 403 12 699 763 865 20 923 060 324
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 947 909 509 3 901 292 511 3 662 517 405
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 414 046 412 860 1 282 347
7. Chi phí tài chính 22 73 096 802 258 642 690 298 965 988
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 (245.252..870) 280658263
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 653 392 774 3 627 320 443 3 347 359 281
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 221 833 979 15 742 238 17 474 483
10. Thu nhập khác 31 170 000 000 0 0
11.Chi phí khác 32 377 802 924 0 0
12. Lợi nhuận khác 40 -207 802 924 0 0
30
Doanh thu hoạt động tài chính 2021 tăng nhẹ tương ứng với 1.186 đồng, tăng 0.29% so vớ năm 2020. Tuy nhiên, so với năm 2019 thì lại giảm 868.301 đồng. Cho thấy doanh thu hoạt động tài chính khơng đồng đều, Năm 2020 bị giảm mạnh như có vẻ đến năm 2021 doanh nghiệp đang có tiến triển phục hồi lại.
+ Về phần chi phí :
Chi phí tài chính và chí phí quản lí kinh doanh đều giảm mạnh cho thấy cơng ty áp dụng những chính sách hợp lí, mang lại hiệu quả. Năm 2021, chi phí khác đạt 377 802 924 đồng cịn năm 2020 và năm 2019 thì khơng phát sinh chi phí khác và thu nhập khác.
+ Về phần lợi nhuận:
Chỉ tiêu tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế giảm qua 3 năm, nhìn chung chỉ giảm nhẹ. Đây là nỗ lực rất lớn của DN trong bối cảnh bị tác động bởi dịch COVID-19, DN vẫn cố gắng duy trì lãi và từng bước phục hồi lại nền kinh tế.
31
Bảng 2.2: Bảng cân đối kế toán 2020-2021
ĐVT: đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2020 Năm 2021 Chênh lệch Tỷ lệ (%)
TÀI SẢN 100 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 4 394 776 697 952 242 824 -3 442 533 873 -78.33% III. Các khoản phải thu 130 7 809 369 130 1 717 787 309 -6 091 581 821 -78.00% IV. Hàng tồn kho 140 1 097 262 424 0 -1 097 262 424 -100% V. Tài sản cố định 150 0 124 914 552 124 914 552 0% VIII. Tài sản khác 180 85 028 823 10 409 271 -74 619 552 -87.76% TỔNG CỘNG TÀI SẢN 200 19 608 719 104 2 805 353 956 -16 803 365 148 -85.69% NGUỒN VỐN I- NỢ PHẢI TRẢ 300 4 577 310 913 685 955 804 -3 891 355 109 -85.01% 1.Phải trả người bán 311 1 054 776 000 136 077 885 -918 698 115 -87.10% 3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 313 2 203 913 549 877 919 547 674 006 24850.07% 6. Vay và nợ thuê tài chính 316 3 520 331 000 0 -3 520 331 000 -100.00% II-VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 15 031 408 191 2 119 398 152 -12 912 010 039 -85.90% 1. Vốn chủ sở hữu 411 15 000 000 000 2 500 000 000 -12 500 000 000 -83.33% 7. Lợi nhuận sau
thuế chưa phân phối
417 31 408 191 -380 601 848 -412 010 039 -1311.79% TỔNG CỘNG
NGUỒN VỐN 500 19 608 719 104 2 805 353 956 -16 803 365 148 -85.69%
32
Tình hình tài chính của cơng ty trong 2 năm qua có sự thay đổi đáng kể thể hiện sự thay đổi giữa tài sản và nguồn vốn. Dựa vào bảng cân đối kế tốn của cơng ty, ta tiến hành đánh giá khái qt tình hình tài chính của cơng ty như sau:
• Về phần tài sản:
Tổng tài sản của công ty trong năm 2021 vừa qua giảm xuống đáng kể giảm 85,69% tương ứng 16 803 365 148 đồng so với năm 2020. Điều này cho thấy qui mô của công ty đang giảm xuống. Muốn biết được điều đó ta phải đi tìm hiểu để thấy rõ bản chất của sự việc:
Nhìn chung các khoản mục đều giảm xuống. Trong đó, Tiền và các khoản tương đương tiền của cơng ty năm 2021 giảm 78,33%. Cịn các khoản phải thu của cơng ty thì giảm 78% điều này chứng tỏ khả năng thu hồi công nợ của công ty tốt. Trong năm qua, TSCĐ của DN đang tăng lên 124 914 552 đồng còn hàng tồn kho và tài sản khác giảm mạnh cho thấy khó đảm bảo cân đối cung cầu liên tục. Qua phân tích, ta thấy tổng tài sản năm 2021 giảm chủ yếu là do tài sản ngắn hạn đã giảm mạnh.
• Về phần nguồn vốn:
Tổng nguồn vốn năm 2021 cũng giảm một lượng tương ứng với tổng tài sản là 16 803 365 148 đồng. Những năm gần đây cơng ty kinh doanh gặp nhiều khó khăn và quy mơ sản xuất kinh doanh của cơng ty thì bị thu hẹp. Điều này thể hiện ở việc cơng ty đã huy động vốn ít hơn năm trước rất nhiều làm cho tổng nguồn vốn của công ty năm 2021 giảm 85,69% so với năm 2020. Nguồn vốn của cơng ty gồm có: nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu. Nguyên nhân dẫn đến giảm nguồn vốn là do nợ phải trả giảm 85,01% và nguồn vốn chủ sở hữu giảm 83,33%.
33
2.2.2 Tình hình thực hiện luật thuế GTGT ở cơng ty 2.2.2.1 Đăng ký thuế
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Vinaconco3 đã tuân thủ tốt các thủ tục đăng ký thuế của pháp luật.
- Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Vinaconco3 được thành lập vào ngày 28 tháng 3 năm 2016, và đã thực hiện đăng ký thuế vào ngày 28/03/2016. Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Bình cấp lần đầu ngày 28/03/2016 với mã số thuế là 1001096271.
- DN có đầy đủ hồ sơ đăng ký thuế theo quy định bao gồm: + Tờ khai đăng ký thuế;
+ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
- Công ty đăng ký thuế tại chi cục thuế Huyện Tiền Hải.
- Công ty nộp hồ sơ đăng ký thuế trực tiếp tại cơ quan thuế và đã được cơng chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ.
Công ty sử dụng mã sốt thuế đúng theo quy định, mã số thuế được ghi vào hóa đơn, chứng từ, tài liệu khi thực hiện các giao dịch kinh doanh; kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và các giao dịch về thuế; mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác.
Công ty sử dụng mã số thuế để kê khai nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác phải ghi mã số thuế trong hồ sơ mở tài khoản của người nộp thuế và các chứng từ giao dịch qua tài khoản.
2.2.2.2 Tuân thủ kê khai thuế GTGT
- Công ty cổ phần đầu tư Vinaconco3 đã tuân thủ tốt các thủ tục kê khai thuế của pháp luật.
34
- Cơng ty lúc đầu có trụ sở tại Xã Tây An, Huyện Tiền Hải, Tỉnh Thái Bình chịu sự quản lý của Chi cục Thuế khu vực Tiền Hải – Kiến Xương, sau đó, cơng ty đã đổi trụ sở sang Khu công nghiệp Phúc Khánh, Phường Phú Khánh, Thành phố Thái Bình, Tỉnh Thái Bình, và cơng ty thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho Cục thuế Tỉnh Thái Bình.
DN thực hiện khai thuế GTGT theo quý
Hồ sơ khai thuế của cơng ty gồm có tờ khai thuế theo q. Tuy hồ sơ thuế khơng cần bảng kê hàng hóa đầu ra, đầu vào nhưng công ty vẫn kê đầy đủ để kiểm sốt được doanh thu, chi phí và số thuế phải nộp một cách chặt chẽ.
- Do năm 2021 cơng ty có tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ nhỏ hơn 50 tỉ đồng nên công ty thực hiện khai thuế GTGT theo quý.
- Công ty khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Công ty không phát sinh thuế GTGT theo từng lần phát sinh.
- Công ty luôn nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn theo quy định của Pháp luật. Tờ khai thuế theo quý thường được công ty nộp vào ngày thứ 10 của quý tiếp theo.
- Công ty khơng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sai sót
- Cơng ty ln có khả năng nộp hồ sơ khai thuế nên không cần thực hiện gia hạn nộp hồ sơ kê khai thuế.
- Hiện nay Công ty đang sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế ” do Tổng cục thuế xây dựng và cung cấp miễn phí cho các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế. Phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế “ cung cấp cho Công ty các chức năng sau:
+ Lập tờ khai thuế và điền thông tin trên các tờ khai thuế và các phụ lục kê khai theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật thuế.
35
+ Các nội dung hướng dẫn việc tính thuế, khai thuế đối với từng sắc thuế nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp kê khai thuế một cách chính xác và nhanh chóng.
- Phần mềm này được xây dựng trên cơ sở cơng nghệ mã vạch 2 chiều (mã hóa thơng tin thành các mã vạch) sã kết xuất và in các tờ khai thuế có mã vạch để doanh nghiệp gửi tờ khai đó cho cơ quan thuế.
- Thơng qua các mã vạch đã mã hóa thơng tin trên tờ khai, cơ quan thuế đảm bảo sẽ ghi nhận, xử lý thông tin kê khai của tổ chức cá nhân nộp thuế đầy đủ, chính xác và nhanh chóng. Sau khi kê khai, cơng ty cần phải in tờ khai có mã vạch 2 chiều, kí tên, đóng dấu và nộp cho cơ quan thuế theo đúng quy định hiện hành (in thành 3 bộ, cơ quan thế sẽ lưu giữ lại 2 bộ, bộ cịn lại sẽ lưu giữ tại Cơng ty để phục vụ công tác thanh kiểm tra sau này). Hiện tại do yêu cầu của cơ quan thuế, công ty đang dùng phần mềm HTKK phiên bản 4.8.1
- Công ty sử dụng phần mềm kết xuất ra tờ khai thuế và nộp cho CQT qua cổng thông tin điện tử.
❖ Kê khai thuế ở công ty bao gồm:
- Thuế GTGT( kỳ kê khai thuế theo quý): theo mẫu 01/GTGT;
+Bản giải trình việc khai bổ sung, điều chỉnh (nếu như có) theo đúng như mẫu số 01-KHBS.
36
Bảng 2.3: Số liệu tổng hợp kê khai thuế 3 năm 2019-2021
ĐVT: Nghìn đồng
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Nhìn tổng quan, DN đã tuân thủ tốt thủ tục kê khai thuế của pháp luật. Năm 2019, tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT khá ổn định nhưng sang đến năm 2020-2021, số thuế GTGT phải nộp không đồng đều, lúc tăng lúc giảm qua các quý. Sở dĩ có sự khơng ổn định như vậy có thể do lượng hàng hóa tiêu thụ trong nước khơng đều, nhu cầu của thị trường với mặt hàng của công ty khơng ổn định, cùng với đó là ảnh hưởng của dịch COVID – 19 nên nền kinh tế trong nước suy giảm.
Năm Qúy Thuế GTGT đầu ra (1)
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (2) Thuế GTGT phải nộp 1 140 535 105 424 35 111 2 933 354 896 018 37 336 3 670 906 438 982 231 924 4 703 342 458 957 244 385 2 448 137 1 899 381 548 756 1 411 785 454 298 -42 513 2 544 373 372 558 171 815 3 184 679 276 152 -91 473 4 519 267 302 557 216 710 1 660 104 1 405 565 254 539 1 213 148 338 374 -125 226 2 119 309 117 258 2 051 3 373 649 508 636 -134 987 4 593 563 431 304 162 259 1 299 669 1 395 572 -95 903 Tổng 2019 Tổng 2020 Tổng 2021
37
2.2.2.3 Tuân thủ nộp thuế GTGT
- Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Vinaconco3 đã tuân thủ tốt các thủ tục nộp thuế GTGT.
- Công ty thực hiện nộp thuế GTGT bằng chuyển khoản thông qua Ngân hàng Vietcombank
- Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ:
Số thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào. -Thuế GTGT đầu ra được xác định trên cơ sở doanh thu khi bàn giao các dịch vụ kiểm toán và tư vấn thanh tốn khơng bao gồm thuế GTGT.
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là tổng số thuế GTGT tập hợp từ hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu.
Ngày thứ 15 của mỗi quý, nên không phát nộp chậm thuế, công ty nộp tiền vào NSNN số tiền nộp thuế mỗi năm là như sau:
Bảng 2.4: Bảng tổng hợp số thuế GTGT phải nộp 3 năm 2019-2021
ĐVT: Nghìn đồng
Năm 2019 2020 2021
Thuế GTGT đối với dịch vụ mua vào được khấu trừ
1 899 381 1 405 565 1 395 573
Thuế GTGT đối với dịch vụ bán ra 2 448 137 1 660 104 1 299 670
Thuế GTGT phải nộp 548 756 254 539 -95 903
( Nguồn: phòng kế tốn)
Nhìn chung, 3 năm qua Thuế GTGT đối với hàng dịch vụ bán ra và thuế GTGT đối với hàng dịch vụ mua vào được khấu trừ đều giảm dần kéo theo số
38
thuế GTGT phải nộp giảm dần qua các năm. Ta thấy, năm 2019 và 2020 thì thuế GTGT đầu ra lớn hơn thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhưng năm 2021 thì ngược lại, bán ra ít hơn mua vào. Rút ra được hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đang giảm xuống. Ngun nhân có thể thấy rõ ràng là do tình hình dịch bệnh kéo theo hoạt động sản xuất kinh doanh bị trì trệ đi nhiều.
Sau khi hồn thành nghĩa vụ nộp thuế, Ngân hàng Vietcombank thực hiện trích chuyển từ tài khoản của cơng ty vào tài khoản của kho bạc Nhà nước đã xác nhận trên chứng từ nộp thuế của công ty. Ngân hàng Vietcombank đã phản ánh đầy đủ nội dung của các chứng từ nộp tiền thuế trên chứng từ phục hồi gửi KBNN nơi thu NSNN.
2.2.2.4 Tuân thủ hóa đơn chứng từ
Hóa đơn chứng từ là căn cứ quan trọng ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT. Đặc thù của sắc thuế này là việc khấu trừ thuế va hoàn thuế mà hiệu quả của việc thực hiện nó phụ thuộc rất lớn vào cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ làm cơ sở xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp và số thuế GTGT được hồn. Nếu cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ khơng tốt sẽ có hậu quả khơng nhỏ, khiến doanh nghiệp phải nộp thêm thuế hoặc có thể bị phạt thuế. Để tuân thủ tốt hóa đơn chứng từ, về phía DN cần biết được quy định chặt chẽ rõ ràng từ khâu in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn; quy định các hình thức xử phạt đối với các hành vi vi phạm.
Ngồi ra, để cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ có hiệu quả, cần tăng cường công tác thanh tra kiểm tra, quản lý chặt chẽ việc sử và lưu trữ dụng hóa đơn chứng từ.