tăng của doanh nghiệp
1.4.1 Nhân tố chủ quan
- Đặc thù hoạt động của DN: Ngành nghề kinh doanh của DN cho biết mức thuế suất mà DN cần áp dụng: 0%, 5%, 10% và tiêu chí phân định ranh giới áp dụng mức thuế suất 5% và 10% khá phức tạp: Vừa theo tên hàng hóa,
22
dịch vụ, vừa theo cơng dụng hàng hóa, dịch vụ, vừa theo tính chất của hàng hóa, dịch vụ, dẫn đến việc áp dụng mức thuế suất không thống nhất, nảy sinh vướng mắc, tạo kẽ hở để gian lận trong quá trình thực hiện.
- Yếu tố hành vi: Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân là yếu tố có ảnh hưởng quyết định tới việc thực thi luật thuế GTGT. Ý thức chấp hành này thể hiện rõ rệt qua hành vi tự khai nộp thuế của các đối tượng kinh doanh. Các Doanh nghiệp ít khi vi phạm về thời gian quy định nộp tờ khai thuế GTGT mà chủ yếu vi phạm về cơ chế tự khai, tự nộp thuế. Nguyên nhân là do ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người dân Việt Nam cịn kém. Nhiều người có tư tưởng, nộp đủ thuế là “khác người”, vậy nên, họ tìm mọi cách để gian lận, mà gian lận dễ dàng nhất là dùng hóa đơn chứng từ khống để nộp thuế và hoàn thuế GTGT. - Tổ chức bộ máy kế tốn: Tổ chức bộ máy kế tốn chính là tổ chức đội ngũ cán bộ làm kế toán của đơn vị. Do đó, tổ chức nhân sự như thế nào để từng người phát huy được cao nhất sở trường của mình, đồng thời tác động tích cực đến những bộ phận hoặc người khác có liên quan là mục tiêu của tổ chức bộ máy kế toán. Cơ sở kinh doanh phải tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức thực hiện chế độ kế toán; thực hiện các cơng việc kế tốn làm cơ sở lập báo cáo tài chính. Từ tài liệu kế tốn và báo cáo tài chính để kê khai, xác định các khoản thuế phải nộp cho Nhà nước. Như vậy việc tổ chức bộ máy kế toán tốt sẽ mang đến hiệu quả về việc thực thi luật thuế GTGT của DN.
- Nhân lực làm cơng tác kế tốn thuế: Kế tốn thuế là người trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế của cơng ty, khi kế tốn thuế nắm vững các kiến thức về thuế thì sẽ làm việc một cách chính xác và hiệu quả hơn, ít xảy ra sai sót hơn. Vì vậy việc nâng cao trình độ của bộ phận kế tốn hết sức quan trọng.
23
- Cơ sở vật chất của doanh nghiệp: Trang thiết bị hệ thống máy tính đầy đủ hoạt động tốt, kết nối mạng tốt sẽ đảm bảo cho việc thu thập thơng tin nhanh chóng chính xác, kịp thời để phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế. Hệ thống mạng Internet, tốc độ đường truyền nhanh hay chậm sẽ ảnh hưởng đến quá trình thực hiện kê khai, nộp thuế điện tử.
1.4.2 Nhân tố khách quan
- Đặc điểm kinh tế xã hội: Tốc độ tăng trưởng kinh tế; lãi suất; lạm phát; tình hình chính trị, ngoại giao; chuẩn mực, ảnh hưởng dư luận xã hội và vai trò của từng chủ thể trong cộng đồng xã hội đều có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế. - Hệ thống chính sách, pháp luật thuế GTGT được xây dựng đồng bộ, rõ rang, đơn giản, minh bạch và càng ít ngoại lệ sẽ tạo thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, giảm chi phí tuân thủ, giảm rủi do do tham nhũng và giảm phiền hà cho NNT. Từ đó cũng giúp cho việc thực hiện tuân thủ thuế tốt hơn và ngược lại.
- Thủ tục hành chính thuế GTGT có thể có tác dụng thúc đẩy hoặc kìm hãm sự tuân thủ của NNT. Thủ tục hành chính thuế dễ hiểu, dễ thực hiện thì tạo điều kiện thuận lợi để NNT tuân thủ thuế và ngược lại.
- Trình độ chun mơn của công chức thuế cao và đạo đức nghề nghiệp tốt thì sẽ có những tác động tích cực như: thực hiện tốt hơn cơng tác quản lý thuế và góp phần nâng cao tính tn thủ thuế.
- Cơ sở vật chất kỹ thuật, đăc biệt là hệ thơng máy tính điện tử và các phầm mềm công nghệ thông tin hiện đại giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế, từ đó giúp thúc đẩy tính tn thủ của NNT.
+ Ví dụ như hiện nay thì dịch bệnh là một nhân tố tác động mạnh đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT của công ty. Cụ thể như ảnh hưởng đến thời hạn
24
nộp thuế GTGT của công ty.. Tuy nhiên, Bộ Tài chính đã chỉ đạo Tổng cục Thuế kịp thời triển khai thực hiện nhiều giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp và người dân, trong đó một số cơng cụ về thuế, phí và lệ phí. Cụ thể, thực hiện gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2020 và 2021 cho các đối tượng gặp khó khăn do ảnh hưởng của dịch COVID-19; gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô sản xuất hoặc lắp ráp trong nước trong năm 2020.
25
CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VINACONCO3
***