1.2.9.1. Kế tốn chi phí khác
Khái niệm: Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngồi
hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của DN.Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thơng thường của DN.
Nội dung: Chi phí khác bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (bình thường).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa,TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư tài chính dài hạn khác. - Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
- Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế. - Các khoản chi phí khác.
Tài khoản sử dụng: TK 811 - Chi phí khác.
Sơ đồ 1.9: Kế tốn chi phí khác
1.2.9.2. Kế tốn thu nhập khác
Khái niệm: Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh
thu. Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường của DN.
Nội dung: Thu nhập khác bao gôm:
TK 111, 112 TK 811 TK 911 Các CP khác bằng tiền (CP hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ) TK 3388, 331 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợpđồng Kết chuyển CP khác để xác định kết quả kinh doanh TK 2111, 2113 TK 214 TK 2212, 2213 GTHM Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh, liênkết Giá trị vốn góp liên doanh, LK
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, thành phẩm, TSCĐ đưa đi góp vốn
liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản.
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. - Thu được các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ. - Các khoản thuế được NSNN hồn lại.
- Thu từ các khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa,
thành phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu có).
-Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân, tổ chức
tặng DN.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế
toán nay phát hiện ra…
Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác.
Sơ đồ 1.10: Kế toán thu nhập khác
TK ngoại bảng: TK 004 xxx
Ghi giảm khoản phải thu khó địi xóa sổ khi
thu hồi nợ TK 911 TK 711 Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác TK 333 Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác (nếu có) TK 111, 112 Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường
TK 3386, 3414 Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ
ký cược ngắn hạn, dài hạn
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
TK 152, 156, 211
TK 111, 112 Thu được khoản pthu khó địi đã xóa sổ
Các khoản thuế được NSNN hồn lại
TK 331, 3388 Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả
khơng xác định được chủ
TK 3387 Định kỳ phân bổ DT chưa thực hiện
nếu được tính vào thu nhập khác
TK 352 Hồn nhập số dự phịng CP bảo