2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
2.2.3.2. Kế tốnchi phí tài chính và doanh thu hoạt động tài chính
Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa là cơng ty sản xuất và kinh doanh thuần túy, vì thế các hoạt động kinh doanh thông thường của công ty chỉ bao gồm hoạt động bán sản phẩm, không tổ chức các hoạt động đầu tư về vốn như: đầu tư góp vốn vào các cơ sở liên doanh, liên kết, khơng có hoạt động đầu tư chứng khốn ngắn hạn, dài hạn. Do đó hoạt động tài chính của cơng ty chỉ đơn thuần là các hoạt động vay nợ trả lãi và cho vay thu lãi, lãi tiền gửi thanh toán qua ngân hàng, ngồi ra cịn có thêm các khoản chiết khấu thanh tốn được hưởng từ nhà cung cấp hoặc các khoản CKTT dành cho khách hàng. Vì vậy nghiệp vụ kế tốn chi phí tài chính và doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty khơng có gì đặc biệt và cơng ty tn theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành.
Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê thông báo số dư tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản cho vay của công ty ở ngân hàng cũng như thông báo số lãi nhận được, kế toán hạch toán để cho vào sổ cái TK 515 hoặc TK 635.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến CPTC và DTTC, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy, phần mềm sẽ tự động xử lý và kết chuyển vào các sổ kế tốn có liên quan. Khi phần mềm kế toán thực hiện bút toán kết chuyển cuối tháng, số dư TK 635 và TK 515 sẽ được kết chuyển sang TK 911.
Biểu số 2.17: Sổ cái TK 515
Đơn vị: Công ty TNHH Hóa Bách Khoa Địa chỉ: N3, Tổ 4, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Tháng 02 năm 2013
Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: TK 515 ĐVT: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT T S STT D Nợ Có Số dư đầu tháng - - 25/ 02 CK 1125 25/ 02 CKTT được hưởng từ nhà cung cấp do trả trước hạn 111 5.020.800 28/ 02 GBN2 66 28/ 02
Lãi TK tiền gửi thanh
toán 1121 825.080 28/ 02 28/ 02 Kết chuyển DTTC 911 5.845.880 Cộng SPS 5.845.880 5.845.880 Số dư cuối tháng - -
Sổ này có….trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ 01/02/2013 Ngày 28tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.18: Sổ cái TK 635
Đơn vị: Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa Địa chỉ: N3, Tổ 4, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Tháng 02 năm 2013 Tên TK: Chi phí tài chính
Số hiệu: TK 635 ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT T S ST T D Nợ Có Số dư đầu tháng - - 20/02 CK1012 20/02 CKTT dành cho khách hàng trả trước hạn 131 2.525.400 28/02 PC0075 28/02 Trả lãi vay 111 1.805.250 28/02 28/02 Kết chuyển CPTC 911 4.330.650 Cộng SPS 4.330.650 4.330.650 Số dư cuối kỳ - -
Sổ này có….trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ 01/02/2013 Ngày 28tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3.3. Kế tốn chi phí khác và thu nhập khác
Thu nhập khác là tổng giá trị các lợi ích kinh tế cơng ty thu được trong kỳ từ các hoạt động khác (ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của công ty) như: thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ…
Chi phí khác là các khoản chi phí cho hoạt động khác ngồi hoạt động tạo ra doanh thu của cơng ty như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (bình thường).
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí khác và thu nhập khác, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy, phần mềm sẽ tự động xử lý và kết chuyển vào các sổ kế tốn có liên quan. Khi phần mềm kế toán thực hiện bút toán kết chuyển cuối tháng, số dư TK 811 và TK 711 sẽ được kết chuyển sang TK 911.
Đối với cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa thì khoản thu nhập khác và chi phí khác chủ yếu chỉ phát sinh khi có hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Trong tháng 02/2013 cơng ty có phát sinh hoạt động thanh lý, nhượng bán một số TSCĐ đã lâu đời, lạc hậu.
Biểu số 2.19: Sổ cái TK 711
Đơn vị: Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa Địa chỉ: N3, Tổ 4, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI Tháng 02 năm 2013 Tên TK: Thu nhập khác Số hiệu: TK 711 ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT TS STTD Nợ Có Số dư đầu tháng - -
26/02 PT 00125 26/02 Thu nhập từ thanh lý nhượng bán TSCĐ 111 4.255.000 28/02 28/02 Kết chuyển thu nhập khác 911 4.255.000
Cộng SPS 4.255.000 4.255.000
Số dư cuối tháng - -
Sổ này có….trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ 01/02/2013
Biểu số 2.20: Sổ cái TK 811
Đơn vị: Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa Địa chỉ: N3, Tổ 4, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI Tháng 02 năm 2013 Tên TK: Chi phí khác Số hiệu: TK 811 ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT TS STTD Nợ Có Số dư đầu tháng - -
26/02 PC 1127 26/02 Chi thanh lý nhượng bán TSCĐ 111 515.000
26/02 TSCĐ 01BBTL 26/02 Giá trị còn lại của TSCĐ 211 2.425.000
28/02 28/02 Kết chuyển chi phí khác 911 2.940.000
Cộng SPS 2.940.000 2.940.000
Số dư cuối tháng - -
Sổ này có….trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ 01/02/2013
2.2.3.4. Kế tốn xác định KQKD và chi phí thuế TNDN.
Nội dung: Kết quả kinh doanhlà kết quả cuối cùng của hoạt động sản
xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của cơng ty trong một thời kì nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của công ty, đây là hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phí khác.
Tài khoản kế tốn sử dụng:
- TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế suất thuế TNDN là 25%. Kỳ nộp thuế TNDN là theo quý vậy nên trong tháng 2/2013 cơng ty tính thuế theo số tạm tính rồi đến cuối q có sự điều chỉnh theo số thực tế.
- TK 3334: Thuế TNDN
- TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay - TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Trình tự kế tốn:
Căn cứ để xác định thu nhập chịu thuế là DTBH, các khoản giảm trừ doanh thu, GVHB, chi phí quản lý kinh doanh (CPBH và CPQLDN), DTTC, CPTC, chi phi khác và thu nhập khác phát sinh trong tháng 02/2013 như sau: 1. Doanh thu bán thành phẩm: 948.060.000 đồng.
2. Các khoản giảm trừ doanh thu: (35.525.000) đồng.
3. Doanh thu thuần về BH và CCDV: 912.535.000 đồng. 4. Giá vốn hàng bán: (530.470.000) đồng.
5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV:382.065.000 đồng.
6. Doanh thu hoạt động tài chính: 5.845.880đồng. 7. Chi phí hoạt động tài chính: (4.330.650)đồng.
8. Chi phí bán hàng: (110.169.000) đồng. 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp:(91.083.000) đồng.
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: 182.328.230 đồng. 11. Thu nhập khác: 4.255.000đồng. 12. Chi phí khác: (2.940.000)đồng.
13. Lợi nhuận khác: 1.315.000 đồng. 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: 183.643.230 đồng. 15. CP thuế TNDN (Số tạm tính theo thuế suất 25%):(45.910.807,5) đồng. 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN: 137.732.422,5 đồng.
Biểu số 2.21: Sổ Nhật ký chung
Đơn vị: Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa Địa chỉ: N3, Tổ 4, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số S03a - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02 năm 2013 ĐVT: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải Đ G SC STT D SHT K Số phát sinh S H N T Nợ Có
Số trang trước chuyển sang …… ……
28/02 Kết chuyển doanh thu thuần 511 912.535.000
911 912.535.000
28/02 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 530.470.000
632 530.470.000
28/02 Kết chuyển DT HĐTC 515 5.845.880 911 5.845.880 28/02 Kết chuyển CP HĐTC 911 4.330.650 635 4.330.650 28/02 KC thu nhập khác 711 4.255.000 911 4.255.000 28/02 KC chi phí khác 911 2.940.000 811 2.940.000 28/02 KC chi phí thuế TNDN 911 45.910.807,5 821 45.910.807,5 28/02 KC lãi 911 137.732.422,5 421 137.732.422,5
Cộng chuyển trang sau …… ……
Sổ này có:…..trang, được đânh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/02/2013
Biểu số 2.22: Sổ Cái TK 911
Đơn vị: Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa Địa chỉ: N3, Tổ 4, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Tháng 02 năm 2013
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: TK 911 ĐVT: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền SH NT TS STT D Nợ Có Số dư đầu tháng - -
28/02 Kết chuyển doanh thu thuần 511 912.535.000
28/02 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 530.470.000
28/02 Kết chuyển CP quản lý KD 642 201.252.000
28/02 Kết chuyển CP HĐTC 635 4.330.650 28/02 KC thu nhập khác 711 4.255.000 28/02 KC chi phí khác 811 2.940.000 28/02 KC chi phí thuế TNDN 821 45.910.807,5 28/02 KC lãi 421 137.732.422,5 Cộng SPS 922.635.880 922.635.880 Số dư cuối tháng - -
Sổ này có:…..trang, được đânh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/02/2013 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ Ý NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CƠNG TY TNHH HĨA BÁCH KHOA
3.1. Đánh giá về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạicơng ty TNHH Hóa Bách Khoa cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa
3.1.1. Đánh giá chung
Trong những năm xây dựng và phát triển, cùng với sự hội nhập của đất nước vào nền kinh tế thế giới cũng như các DN khác cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa đã phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt tuy nhiên công ty đã không ngừng lớn mạnh, phát triển và đạt được nhiều kết quả rất đáng tự hào, vị thế của công ty trên thị trường được củng cố và ngày càng dành được sự mến mộ, tín nhiệm của khách hàng.
Trong suốt quá trình hình thành và phát triển, cơng ty khơng ngừng mở rộng thị trường, tăng chất lượng sản phẩm. Để có những thành tựu đó khơng phải là điều dễ dàng trong giai đoạn hiện nay. Đó là sự cố gắng rất lớn của bộ máy quản lý trong đó bộ máy kế tốn là một trong những cơng cụ quản lý không thể thiếu được.
Tại cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa, lợi nhuận cũng như doanh thu không ngừng tăng lên từng năm, kéo theo đó là việc mở rộng quy mơ kinh doanh, nâng cao thu nhập và đời sống công nhân viên và đặc biệt là luôn đảm bảo xu hướng tăng nguồn vốn kinh doanh và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với nhà nước. Hiện tại công ty đã tạo niềm tin lớn đối với khách hàng và trở thành một trong những cơng ty có uy tín trên thị trường.
Ban giám đốc là những cán bộ trẻ với đầy đủ năng lực chuyên môn, luôn nhạy bén trước biến động của thị trường, có quyết định kinh doanh
đúng đắn trong từng giai đoạn đem lại hiệu quả kinh doanh cao. Sự nỗ lực của đội ngũ cơng nhân viên, tất cả vì sự phát triển của cơng ty. Để tập trung được sự nhiệt tình, làm việc hiệu quả cao của đội ngũ nhân viên, các nhà quản lý ln động viên khích lệ về tinh thần, tạo niềm tin đặc biệt trả cho họ mức thu nhập xứng đáng, cũng như chế độ khen thưởng kịp thời để đảm bảo đời sống cho họ.
Bộ máy kế tốn phù hợp với đặc điểm quy mơ của cơng ty, bộ máy kế tốn gọn nhẹ, tổ chức tương đối hoàn chỉnh và khoa học, với đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ chun mơn, có tinh thần trách nhiệm, được phân công rõ ràng theo từng phần hành kế toán phù hợp với năng lực, kinh nghiệm làm việc, qua đó tạo nên sự chun mơn hóa trong cơng tác kế toán.
3.1.2. Đánh giá kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh3.1.2.1. Ưu điểm 3.1.2.1. Ưu điểm
Về tổ chức cơng tác kế tốn nói chung.
Thứ nhất,Việc lựa chọn hình thức kế tốn tập trung hồn tồn phù hợp
với công tác quản lý của công ty. Việc bố trí bộ máy kế tốn, nhiệm vụ của từng kế tốn phù hợp với quy mô công ty vừa và nhỏ. Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức gọn nhẹ và khoa học nên hoạt động hiệu quả, đáp ứng được yêu cầu của công việc và phát huy được năng lực chuyên môn của từng người. Đội ngũ cán bộ nhân viên kế tốn nhiệt tình, vững vàng về trình độ chun mơn, nhanh chóng thích ứng với những thay đổi về chế độ kế toán, về việc ứng dụng cơng nghệ tin học vào cơng tác kế tốn. Nhờ vậy, phịng Tài chính – Kế tốn ln hồn thành nhiệm vụ được giao, cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác, giúp lãnh đạo Công ty đánh giá được hiệu quả sản xuất
Thứ hai, Để phù hợp với cơng tác kế tốn máy, khi tiến hành cài đặt
phần mềm kế tốn, Cơng ty đã xây dựng được hệ thống tài khoản sử dụng cho mình tương đối hồn thiện và phù hợp với chế độ kế toán.Chứng từ kế toán được tổ chức hợp lý, ghi chép đầy đủ, trung thực các ngiệp vụ kinh tế phát sinh. Hệ thống sổ kế tốn tương đối hồn chỉnh, theo hình thức sổ tờ rơi, đáp ứng đầy đủ các thông tin hữu dụng đối với từng yêu cầu quản lý của cơng ty. Sổ sách kế tốn được lập, kiểm tra và lưu giữ một cách có hệ thống nên rất thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu. Cơng ty đang áp dụng việc ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung, đây là hình thức ghi sổ đơn giản, dễ hạch tốn.
Thứ ba, Hệ thống thơng tin nội bộ trong công ty được thực hiện tốt giúp
cho cơng tác kế tốn ở công ty được tiến hành thường xuyên, liên tục trong quá trình thu nhận, xử lý thơng tin kế tốn trước khi lập báo cáo tài chính. Việc kiểm tra kế toán do giám đốc và kế toán trưởng chịu trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo đảm báo thơng tin cung cấp trên báo cáo tài chính đáng tin cậy, thực hiện tốt chức năng, vai trị và nhiệm vụ của kế tốn trong Công ty.
Thứ tư, Việc đưa phần mềm kế toán Shift Accounting 8.0vào sử dụng
trong cơng tác kế tốn đã góp phần làm cho hoạt động cơng việc nhanh chóng hơn, giảm bớt sức ép cơng việc vào thời điểm quyết tốn tháng, q, năm; thơng tin cung cấp có độ chính xác và kịp thời hơn, số lượng sổ sách kế tốn cần lưu giữ ít hơn, cơng tác kiểm tra đối chiếu thuận lợi hơn.
Thứ năm, Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê
khai thường xuyên là phương pháp được sử dụng khá phổ biến ở nước ta. Phương pháp này có độ chính xác cao và cung cấp thông tin một cách kịp thời, cập nhật. Theo phương pháp này, tại bất kỳ thời điểm nào, kế tốn của cơng ty cũng có thể xác định được lượng nhập, xuất, tồn của từng loại hàng
tồn kho nói chung và nguyên vật liệu nói riêng.Có sự phối hợp chặt chẽ giữa