TK ngoại bảng: TK 004 xxx
Ghi giảm khoản phải thu khó địi xóa sổ khi
thu hồi nợ TK 911 TK 711 Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập khác TK 333 Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác (nếu có) TK 111, 112 Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường
TK 3386, 3414 Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ
ký cược ngắn hạn, dài hạn
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
TK 152, 156, 211
TK 111, 112 Thu được khoản pthu khó địi đã xóa sổ
Các khoản thuế được NSNN hồn lại
TK 331, 3388 Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả
không xác định được chủ
TK 3387 Định kỳ phân bổ DT chưa thực hiện
nếu được tính vào thu nhập khác
TK 352 Hồn nhập số dự phịng CP bảo
1.2.10. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Khái niệm:Chi phí thuế thu nhập DN là số thuế thu nhập DN phải nộp
tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập DN hiện hành.
Nội dung: Chi phí thuế TNDN là chi phí thuế TNDN hiện hành khi
xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Tài khoản sử dụng: TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Sơ đồ 1.11: Kế tốn chi phí thuế thu nhập DN hiện hành
1.2.11. Kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh: là kết quả cuối cùng của hoạt động
sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kì nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
TK 3334 TK 821 TK 911
Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ
do DN tự xác định
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nôp lớn hơn số phải nộp
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, đây là hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính: (1) Kết quả từ hoạt động SXKD (BH và CCDV) = Tổng DTT về BH và CCDV - GVHB của hàng xuất đã bán và CP thuế TNDN - CPBH và CPQLD N (2) Kết quả từ hoạt động tài chính = Tổng DT thuần về hoạt động tài chính - Chi phí về hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chi phí khác:
Kết quả hoạt động khác
= Thu nhập thuần khác - Chi phí khác Kết quả hoạt động kinh doanh
LNTT = Kết quả HĐKD thông thường + Kết quả hoạt động khác
LNST = LNTT - Chi phí thuế TNDN
Tài khoản sử dụng chủ yếu
- TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh: dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong DN.
- TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối: dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình phân phối, xử lý kết quả kinh doanh của DN.
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp hai: Tk 4211: Lợi nhuận năm trước.
Tk 4212: Lợi nhuận năm sau.
Trình tự kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh Sơ đồ 1.12: Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
1.2.12. Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trongđiều kiện áp dụng phần mềm kế toán. điều kiện áp dụng phần mềm kế toán.
Kế toán máy: là q trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong hệ
Kết chuyển CP thuế TNDN
Kết chuyển các loại doanh thu và thu nhập khác Kết chuyển các loại chi phí TK 821 TK 911 TK 511, 515, 711 TK 632, 635, 6421, 6422, 811 TK 821 Kết chuyển khoảngiảm chi
phí thuế TNDN
TK 421 TK 421
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
kế toán đáp ứng các yêu cầu của các đối tượng sử dụng.Tổ chức cơng tác kế tốn trong điều kiện ứng dụng kế toán máy vẫn phải tuân theo các nội dung và u cầu của tổ chức cơng tác kế tốn trong điều kiện thủ công, đồng thời từng nội dung có đặc điểm riêng phù hợp với việc ứng dụng thơng tin hiện đại.Thơng thường q trình xử lý, hệ thống hố thông tin trong hệ thống kế tốn máy được thực hiện theo quy trình:
Khi tổchức cơng tác kế toán trong điều kiện ứng dụng phần mềm tin học cần phải quán triệt và tuân thủ các nguyên tắc sau:
- Đảm bảo phù hợp với chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính nói chung và các nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế tốn hiện hành nói riêng.
- Hồn thiện cơng tác kế tốn trong điều kiện ứng dụng máy vi tính phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm, tính chất, mục đích hoạt động, quy mơ và phạm vi hoạt động của đơn vị.
- Đảm bảo phù hợp với yêucầu, trình độ quản lý, trình độ kế tốn của DN. - Đảm bảo tính khoa học, đồng bộ và tự động hố cao và phải tính đến độ tin cậy, an toàn và bảo mật trong cơng tác kế tốn.
- Phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả.
Nội dung tổ chức công tác KT trong điều hiện kế tốn trên máy vi tính:
Tổ chức mã hóa các đối tượng quản lý
Mã hóa là cách thức thể hiện việc phân loại, gắn ký hiệu, xếp lớp các đối tượng cần quản lý. Nhờ đó sẽ cho phép nhận diện, tìm kiếm một cách nhanh chóng các đối tượng trong quá trình xử lý thơng tin tự động. Ngun
Chứng từ gốc Nhập vào máy Chứng từ trên máy Xử lý của phần mềm kế toán trên máy Sổ cái tài khoản Sổ KT tổng hợp BCTC
tắc chung của việc mã hóa là phải đầy đủ, đồng bộ, có hệ thống, đảm bảo tính thống nhất và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, phần mềm kế tốn.
Việc xác định các đối tượng cần mã hóa là hoàn toàn phụ thuộc vào yêu cầu quản trị của DN. Thơng thường trong cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả, những đối tượng chủ yếu sau cần phải được mã hóa:Danh mụctài khoản (TK 632, 131…); Danh mục chứng từ: Hóa đơn GTGT, phiếu thu…; Danh mục vật tư sản phẩm hàng hóa; Danh mục khách hàng…
Khai báo, cài đặt
Sau khi đã mã hóa cho các đối tượng, DN phải khai báo cài đặt thông tin đặc thù liên quan đến các đối tượng này. Ví dụ liên quan đến vật liệu sản phẩm hàng hóa ta có thể khai báo về: kho, tên, mã, đơn vị tính…Thơng qua việc cài đặt những thơng số này thì khi làm việc với đối tượng nào, máy sẽ tự động hiện lên các thông số cài đặt, khai báo liên quan đến đối tượng đó.
Tổ chức chứng từ kế tốn
Tổ chức chứng từ kế toán là khâu đầu tiên của cơng tác kế tốn nhằm cung cấp thông tin đầu vào, làm cơ sở dữ liệu cho hệ thống thông tin biến đổi thành thông tin kế toán cung cấp cho các đối tượng sử dụng.
Nội dung của tổ chức hệ thống chứng từ bao gồm:
+ Xác định và xây dựng hệ thống danh mục chứng từ trên máy. + Tổ chức luân chuyển, xử lý và bảo quản chứng từ.
Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
Trong phần mềm kế toán thường cài đặt sẵn hệ thống TK cấp 1, cấp 2 dựa trên hệ thống TK do BTC ban hành. Các DN cần phải căn cứ vào đặc điểm của DN mình mà xây dựng hệ thống TK chi tiết cấp 3, cấp 4 theo các đối tượng quản lý đã được mã hóa chi tiết. Khi tìm, xem, in sổ sách kế tốn, người sử dụng có thể lọc theo cả TKTH và TK chi tiết.
Trên cơ sở hệ thống sổ KTTH, trình tự hệ thống hố thơng tin, u cầu quản lý và sử dụng thông tin chi tiết của từng DN, các chương trình phần mềm kế tốn sẽ được thiết kế để xử lý và hệ thống hố thơng tin tự động trên máy theo đúng yêu cầu.Thông thường, thông tin từ các chứng từ gốc nhập vào sẽ được lưu giữ trong các tệp tin dữ liệu chi tiết, sau đó được hệ thống hố để lập Sổ Cái. Định kỳ, Sổ Cái sẽ được xử lý để lập báo cáo kế tốn.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HĨA BÁCH KHOA
2.1. Khái quát chung về công ty TNHH Hóa Bách Khoa
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty
Khái quát chung: Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa hoạt độngtheo
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102007167 đăng ký lần đầu ngày 06/12/2002.
Tên Công ty: Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa.
Tên giao dịch quốc tế: Polytechnic Chemical Company Limited. Tên viết tắt: Polychemico.ltd
Trụ sở chính: N3, Tổ 4, Phường Thanh Lương, Quận Hai Bà Trưng, Hà
Nội.
Mã số thuế: 0101330082.
Giấy phép kinh doanh số: 0102007167 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư – HN
cấp ngày 06/12/2002
Tài khoản: 1401311010029, Tại Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát
Triển Nông Thôn Việt Nam - Chi Nhánh Bách Khoa.
Vốn điều lệ: 2.800.000.000 đồng (hai tỷ, tám trăm triệu đồng) Người đại diện theo pháp luật của cơng ty gồm:
Họ tên: Nguyễn Phương Trinh (đóng góp 75% vốn điều lệ)
Chức danh: Phó chủ tịch hội đồng thành viên
Họ tên: Nguyễn Hữu Thành (đóng góp 25% vốn điều lệ)
Số điện thoại: 04.3636 4386 – Fax: 04.3636 4164 Email: Polychemico@gmail.com
Website: www.polychemico.com
Quá trình hình thành và phát triển của cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa.
Sau nhiều năm phát triển, cho đến nay các loại Vật liệu phủ và Chống thấm ngày càng được ứng dụng rộng rãi. Ngay từ giai đoạn đầu, các nhà khoa học đã xác định hướng nghiên cứu là kết hợp những hiểu biết, những công nghệ tiên tiến nhất về Vật liệu phủ và Chống thấm của thế giới với sự kế thừa những kinh nghiệm chế tạo vật liệu phủ từ xa xưa ở Việt Nam. Các loại vật liệu chống thấm nhập ngoại, giá thành thường cao và một số chưa chịu được nhiệt đới hoá để phù hợp với khí hậu Việt Nam.
Sản phẩm Sơn và chất chống thấm của Công ty đều đã được đăng ký nhãn hiệu hàng hố độc quyền tại Cục sở hữu trí tuệ Việt Nam, đã được đăng và cơng bố chất lượng tại chi cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng Hà Nội.
Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty đã trải qua biết bao thăng trầm sóng gió, đi qua nhiều thử thách cũng như thành công. Đến nay, Công ty đã thực sự trưởng thành, chiếm một vị thế tin cậy cho người tiêu dùng trong nước, đặc biệt là các tỉnh Miền Trung, nơi có khí hậu vơ cùng khắc nghiệt.
Các sản phẩm của Công ty đã tham gia vào các Cơng trình lớn như: Nhà tang lễ Bộ Quốc Phịng Lê Thánh Tơng của Binh đoàn 11 xây dựng, Tổng Cơng ty Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam Bưu Điện Nghệ An, Tổng Cơng Ty Dầu Khí Việt Nam PVGAS, ĐH Kiến Trúc HN, ĐH Quốc Gia
HN…Các sản phẩm của Công ty đã tạo được sự tin tưởng và những lời nhận xét thiết thực về phía Cơng ty.
Với sự phấn đấu và nổ lực không ngừng, công ty đã không ngừng lớn mạnh về tất cả mọi mặt. Đến nay, nhà xưởng để sản xuất Sơn đã lên đến 2000m2, tăng gấp 4 lần so với lúc bắt đầu đi vào hoạt động. Với lượng vốn đã tăng gần 5 lần so với lúc ban đầu, làm cho quy mô kinh doanh của Công ty cũng tăng nhanh đáng kể.
Đến nay cơng ty đã có trên 10 sản phẩm Sơn và Chất chống thấm tiêu biểu có các bảng màu riêng, với số lượng màu phong phú và đa dạng giúp thỏa mãn tối đa khách hàng.Các sản phẩm của công ty ngày càng nhận được sự tin tưởng và ủng hộ của đơng đảo khách hàng.
Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa vinh dự nhận được nhiều giải thưởng trong nước và quốc tế như là: Nhận giải thưởng thương hiệu nổi tiếng MADRID – Tây Ban Nha 2004, Giải thưởng Công Nghệ và chất lượng Giơnevơ (Thụy Sỹ - 2005), Huy chương vàng hội chợ quốc tế Cơng Nghiệp 2004, Giải thưởng Hàng Hố và Dịch Vụ chất lượng cao MADRID – Spain (Tây Ban Nha) 2005, Huy chương vàng tại tổ chức hội chợ Thương Mại Quốc tế Việt Nam Expo 2004, Huy chương vàng Sơn chống thấm BK 01 Tại Triển lãm Quốc tế vật liệu xây dựng và nội thất 2004, Huy chương Techmarl 2003 tại Ban tổ chức Chợ Công Nghệ và Thiết Bị Việt Nam…
Một số thuận lợi và khó khăn của cơng ty:
Thuận lợi:
Cơng ty có được sự đồng thuận và thống nhất giữa các thành viên từ phòng lãnh đạo đến các nhân viên nên mọi chủ trương, kế hoạch đề ra đều được thực hiện thuận lợi, đạt hiệu quả tốt.
Đội ngũ cán bộ quản lý có kinh nghiệm, có năng lực, có khả năng thích ứng với tình hình biến động trong và ngồi nước. Mơi trường làm việcnghiêm túc, văn minh nên mỗi nhân viên đều có tinh thần trách nhiệm với cơng việc được giao.
Khó khăn:
Để tạo nên một thể thống nhất vận hành thơng suốt là cả một q trình cố gắng của phịng lãnh đạo cùng tồn thể cơng ty.Phịng kế tốn, phịng kỹ thuật, phịng kinh doanh, xưởng sản xuất….phải phối hợp thường xuyên và chặt chẽ với nhau.
Vì đặc thù của lĩnh vực kinh doanh với cơng trình xây dựng trải đều khắp các tỉnh trong nước nên công cụ quản lý, kiểm sốt chi phí cịn chưa sát thực tế làm giảm lợi nhuận của công ty do đặc điểm của từng địa điểm thi cơng. Vì cơng trình xây dựng có thể ở nhiều nơi khác nhau trên khắp cả nước nên việc vận chuyển và bàn hàng cịn có nhiều hạn chế trong việc liên hệ với khách hàng…
Tình hình kinh tế trong những năm qua rất khó khăn, xăng dầu tăng giá làm giá vận chuyển tăng 18 đến 19%. Lạm phát tăng cao mà đời sống của cơng nhân viên thì vẫn ln phải đảm bảo.
Một số chỉ tiêu thể hiện quy mô kinh doanh của công ty trong những năm gần đây.
Bảng 2.1: Kết quả hoạt động sản xuất- kinh doanh qua 2 năm
(ĐVT: đồng)
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh
Chênh lệch %
Tổng doanh thu 16.123.000.000 20.712.000.000 4.598.000.000 28,52 Nộp ngân sách 356.000.000 401.000.000 45.000.000 12,64 Tổng lợi nhuận 640.125.000 826.500.000 186.375.000 29,12
Tổng vốn
lưuđộng 11.200.000.000 12.360.000.000 1.160.000.000 10,36 Dựa vào bảng tổng hợp trên cũng như Báo cáo tài chính mà cơng ty đã cung cấp, ta có thể thấy rằng tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty đang có chiều hướng rất tốt, biểu hiện cụ thể là doanh thu cũng như lợi nhuận tăng khá lớn so với năm trước. Tổng doanh thu năm sau cao hơn năm trước 28,52%, tổng lợi nhuận tăng 29,12% so với năm trước.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động SXKD của cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa2.1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa 2.1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa
Chức năng: Cơng ty TNHH Hóa Bách Khoa có chức năng và nhiệm vụ chính là sản xuất Sơn và Chất chống thấm phù hợp với nhu cầu tiêu dùng của thị trường.
Không gây hại đến sức khoẻ cho người sử dụng, tạo tính thẩm mỹ và khang trang khi sử dụng sản phẩm của công ty, để tạo thêm nguồn vốn, thu nhập và đầu tư lại cho công ty.
Nhiệm vụ: Công ty phải đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký, chịu trách nhiệm trước pháp luật, chịu trách nhiệm về sản phẩm của mình trước khách hàng. Chấp hành xử lý kỷ luật với những hành vi sai trái trong kinh doanh, tuân thủ pháp luật cũng như sự điều chỉnh của Nhà nước.
2.1.2.2. Lĩnh vực sản xuất và kinh doanh của Cơng tyTNHH Hóa Bách Khoa
- Sản xuất Sơn và Chất chống thấm, sản xuất vật liệu xây dựng.
-Sản xuất và kinh doanh các mặt hàng hoá chất, chất dẽo, composte, vật
tư công nông ngư nghiệp, vật tư làm Sơn và Chất chống thấm.