1.4 Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương
1.4.3 Trình tự kế tốn một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1: Trình tự kế tốn một số nghiệp vụ chủ yếu
2. Trả lương bằng sản phẩm.
3. Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, chi tiêu KPCĐ. 4. BHXH, BHYT do người lao động đóng góp.
5. Tiền lương chính và tiền thưởng trong sản xuất. 6. Tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất.
7. Trích trước tiền lương nghỉ phép của cơng nhân sản xuất. 8. Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng.
9. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí. 10. Số chi BHXH vượt quyết toán được cấp bù.
1.4.4 Sổ kế toán sử dụng trong kế tốn tiền lương và các khoản trích
theo lương
1.4.4.1 Hình thức Nhật ký chung
Là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ, gọi là sổ Nhật ký chung. Sau đó, căn cứ vào Nhật ký chung, lấy số liệu ghi vào sổ cái. Mỗi bút toán phản ánh trong sổ Nhật ký chung được chuyển vào sổ cái ít nhất cho hai tài khoản có liên quan. Đối với các tài khoản chủ yếu, phát sinh nhiều nghiệp vụ, có thể mở các Nhật ký phụ. Cuối tháng hoặc định kỳ, cộng các Nhật ký phụ, lấy số liệu ghi vào Nhật ký chung hoặc vào thẳng sổ cái.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
Sơ đồ 2: Tổ chức hạch tốn theo hình thức Nhật kí chung
1.4.4.2 Hình thức Chứng từ ghi sổ
Hình thức này thích hợp với mọi loại hình doanh nghiệp, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng kí Chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên số cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ đăng kí Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế tốn đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
Sơ đồ 3: Tổ chức hạch tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ
1.4.4.3 Hình thức Nhật kí chứng từ
Hình thức này thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều và điều kiện kế toán thủ cơng, dễ chun mơn hóa cán bộ kế tốn, tuy nhiên địi hỏi trình độ nghiệp vụ cao.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu
Sơ đồ 4: Tổ chức hạch tốn theo hình thức Nhật kí chứng từ.
1.4.4.4 Hình thức Nhật kí sổ cái
Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào một quyển sổ gọi là Nhật ký – Sổ cái. Sổ này là sổ hạch tốn tổng hợp duy nhất, trong đó kết hợp phản ánh theo thời gian và theo hệ thống. Tất cả các tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng được phản ánh cả hai bên Nợ - Có trên cùng một trang sổ. Căn cứ ghi sổ là chứng từ gốc, mỗi chứng từ ghi một dòng vào sổ.
Sơ đồ 5: Tổ chức hạch tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Đối chiếu 1.4.4.5 Hình thức kế tốn máy
Đặc điểm cơ bản của hình thức kế tốn trên máy vi tính là cơng việc kế tốn được thực hiện một cách tự động theo chương trình phần mềm kế tốn được cài đặt trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo ngun tắc của một trong bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn với nhau. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của hình thức kế tốn trên máy vi tính: phần mềm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính:
+ Hằng ngày, kế tốn căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, để dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy định của phần mềm kế toán, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế tốn tổng hợp (sổ cái, nhật ký – sổ cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
+ Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế tốn thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính:
Sơ đồ 6: Tổ chức hạch tốn theo hình thức kế tốn máy
Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương cũng được hạch tốn trên phần mềm máy vi tính theo quy trình trên. Việc tính tốn tiền lương, phụ cấp, và các khoản trích nộp BHXH đều được thực hiện trên phần mềm kế tốn.
1.5 Trình bày thơng tin về tiền lương và các khoản trích theo lươngtrên báo cáo kế tốn trên báo cáo kế tốn
- Bảng cân đối kế tốn: Thơng tin về tiền lương và các khoản trích theo
lương được trình bày trong mục:
+ “Các khoản phải thu khác” : Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 338, TK 334 trên sổ kế toán chi tiết TK 338, TK 334 ( chi tiết các khoản phải thu ngắn hạn).
+ “Phải trả người lao động”: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 334 “phải trả người lao động” trên sổ chi tiết TK 334 (chi tiết còn phải trả cho người lao động).
+ “Phải trả dài hạn khác”: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có TK 338 và TK334 trên sổ cái các TK338 và TK 334 (chi tiết phải trả dài hạn).
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Thông tin về tiền lương và các
khoản trích theo lương của CNV thuộc khối chuyên mơn hay khối sản xuất được trình bày trong chỉ tiêu “ Giá vốn hàng bán”, cịn thơng tin về tiền lương và các khoản trích theo lương của CNV thuộc khối nghiệp vụ được trình bày trong chỉ tiêu “chi phí quản lí doanh nghiệp”.
-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Thơng tin về tiền lương và các khoản trích
theo lương được trình bày trong chỉ tiêu “Tiền chi trả cho người lao động”. Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho người lao động trong kì báo cáo về tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng…do doanh nghiệp đã thanh toán hoặc tạm ứng. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ cái các tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển” (phần chi tiền trả cho người lao động) trong kì báo cáo, sau khi đã đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “Phải trả người lao động”- phần đã trả bằng tiền trong kì báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong dấu ngoặc đơn (…).
-Trên thuyết minh báo cáo tài chính: Thơng tin về tiền lương được trình
bày trong chỉ tiêu “ Chi phí nhân cơng” thuộc khoản mục “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố”. Cịn thơng tin về các khoản trích theo lương được trình bày trong khoản mục “Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác”.
Trên báo cáo quản trị: Nhằm phục vụ mục đích quản trị và ra các quyết
định kinh tế, các doanh nghiệp thường yêu cầu kế tốn phải lập các báo cáo quản trị. Thơng tin về tiền lương và các khoản trích theo lương được trình bày ở chỉ tiêu “Chi phí nhân cơng quản lí” trong “Báo cáo chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp” , hoặc “Chi phí nhân cơng trực tiếp” trong “Báo cáo tình hình thực hiện dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh”…
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN
ĐƠNG Á
2.1 Đặc điểm tổ chức SXKD và quản lý SXKD ở công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á Kiểm tốn Đơng Á
2.1.1 Q trình hình thành và phát triển của cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á
Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp.Tháng 5 năm 2013 công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cho phép thành lập với Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0103002195 với tên giao dịch và Cơng ty CP Kiểm tốn và Tư vấn Việt Nam- VNAUDIT.
Đến năm 2005,Chính phủ qui định các doanh nghiệp Kiểm tốn khơng có loại hình là Cơng ty cổ phần nên theo đó tháng 3/2006, Cơng ty chính thức chuyển đổi thànhi mơ hình cơng ty TNHH và được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cho phép thành lập theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0102025584 ngày 27/3/2006 với tên giao dịch là Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Việt Nam- VNAUDIT. Đến 20/11/2009, công ty đổi tên thành Cơng Ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á.
Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đông Á
Tên cũ: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam- VNAUDIT. Tên tiếng Anh của công ty là: EASTERN ASIA AUDITING COMPANY LIMITED.
Tên tiếng Anh viết tắt: AEA Audit CO.,LTD Mã số doanh nghiệp: 0101365303
Mã số thuế 0101365303
Trụ sở chính: Số 22 phố Phó Đức Chính , phường Trúc Bạch , Ba Đình , Hà Nội
Email : vnaudit96@yahoo.com Web : http://www.aea-audit.vn Điện thoại: 04 – 37152655 Số Fax: 04 – 37152656 Vốn điều lệ : 15.000.000.000 VND Số nhân viên: 82
Trước sự chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, để thích ứng với mơi trường xung quanh và có thể đứng vững trong cơ chế hiện nay. Trải qua những năm hoạt động kinh doanh từ mơ hình Cơng ty CP sang mơ hình Cơng ty TNHH, Cơng ty không ngừng nâng cao hiệu quả trong việc cung cấp các dịch dụ Kiểm toán và tư vấn, mở rộng qui mô khách hàng, tạo thế đứng và giữ chữ tín với khách hàng, sản phẩm của cơng ty khơng những đa dạng về loại hình dịch vụ mà cịn cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao, cơng ty khơng ngừng tự khẳng định vị trí của mình trong ngành dịch vụ kiểm toán và tư vấn. Những năm qua cơng ty ln được đánh giá là hồn thành tốt các nhiệm vụ, chỉ tiêu đã đề ra, hoàn thành tốt nhiệm vụ thu nộp ngân sách cho nhà nước, đảm bảo việc làm và thu nhập cho nhân viên trong công ty
Mơ hình của cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á
Công ty gồm có Trụ sở chính, văn phịng giao dịch và 04 văn phòng trực thuộc tại thành phố Hà Nội.
Sơ đồ 7: Mơ hình Cơng ty
VĂN PHỊNG CƠNG TY VĂN PHỊNG KIỂM TỐN I VĂN PHỊNG KIỂM TỐN II VĂN PHỊNG KIỂM TỐN III VĂN PHỊNG KIỂM TỐN IV
TRỤ SỞ CHÍNH CỦA CƠNG TY:
Địa chỉ: Số 22 phố Phó Đức Chính - phường Trúc Bạch - quận Ba Đình – TP. Hà Nội
Tel:04–37152655 Fax:04–37152656 Email:vnaudit96@yahoo.com Web:http://www.aea-audit.vn Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Quản lý và điều hành tổng hợp tồn cơng ty.
VĂN PHỊNG 1 CỦA CƠNG TY:
Địa chỉ : A14 ngõ 109 đường Trường Trinh – phường Phương Liệt – quận Thanh Xuân - TP. Hà Nội
Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. VĂN PHỊNG 2 CỦA CƠNG TY:
Địa chỉ :Phòng 2130B tòa nhà 102 phố Thái Thịnh – phường Trung Liệt – quận Đống Đa - TP. Hà Nội
Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. VĂN PHỊNG 3 CỦA CƠNG TY:
Địa chỉ : Số 378 Lạc Long Quân – phường Xuân La - quận Tây Hồ - TP. Hà Nội.
Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp VĂN PHỊNG 4 CỦA CƠNG TY:
Địa chỉ : Số 15 Hàng Tre - phường Lý Thái Tổ - Quận Hoàn Kiếm - TP. Hà Nội.
Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. CHI NHÁNH CỦA CÔNG TY:
Địa chỉ : Số 9, tổ 40 phường Hoàng Văn Thụ, quận Hoàng Mai, TP. Hà Nội. Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á
Hoạt động của công ty căn cứ vào điều lệ tổ chức và hoạt động do Tổng Giám đốc phê duyệt, theo đó cơng ty hạch tốn độc lập, được sử dụng con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật, hoạt động theo điều lệ chung của công ty TNHH và luật doanh nghiệp.
Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong Giấy phép kinh doanh được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp.Đối với trụ sở chính cịn có chức năng quản lý và điều hành tổng hợp công ty.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
Thực hiện tốt nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động và nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh của công ty để cạnh tranh với một số công ty khác cùng ngành. Tự chủ quản lý tài sản, quản lý tài chính và chính sách quản lý người lao động theo pháp luật, thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, đảm bảo công bằng xã hội, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động, không ngừng bồi dưỡng và nâng cao trình độ chun mơn, kỹ thuật cho người lao động. Thực hiện tốt công tác bảo hộ an toàn lao động bảo vệ sản xuất và bảo vệ môi trường. Chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
2.1.2.3 Ngành nghề kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính của cơng ty: - Kiểm tốn Báo cáo tài chính
- Kiểm tốn Báo cáo tài chính vì mục đích thuế - Kiểm toán hoạt động
- Kiểm toán tuân thủ
- Kiểm toán Báo cáo quyết toán Vốn đầu tư XDCB - Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án
- Kiểm tốn thơng tin tài chính - Dịch vụ sốt xét báo cáo tài chính - Tư vấn tài chính
- Tư vấn thuế
- Tư vấn nguồn nhân lực - Tư vấn công nghệ thông tin - Tư vấn quản lý
- Dịch vụ định giá tài sản
- Kiểm tra thơng tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức
- Các dịch khác liên quan về tài chính, kế tốn, thuế theo qui định của pháp luật
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á