1.4 Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương
1.4.4.4 Hình thức Nhật kí sổ cái
Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào một quyển sổ gọi là Nhật ký – Sổ cái. Sổ này là sổ hạch toán tổng hợp duy nhất, trong đó kết hợp phản ánh theo thời gian và theo hệ thống. Tất cả các tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng được phản ánh cả hai bên Nợ - Có trên cùng một trang sổ. Căn cứ ghi sổ là chứng từ gốc, mỗi chứng từ ghi một dòng vào sổ.
Sơ đồ 5: Tổ chức hạch tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Đối chiếu 1.4.4.5 Hình thức kế tốn máy
Đặc điểm cơ bản của hình thức kế tốn trên máy vi tính là cơng việc kế tốn được thực hiện một cách tự động theo chương trình phần mềm kế tốn được cài đặt trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo ngun tắc của một trong bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn với nhau. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của hình thức kế tốn trên máy vi tính: phần mềm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính:
+ Hằng ngày, kế tốn căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, để dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy định của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái, nhật ký – sổ cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
+ Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế tốn ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính:
Sơ đồ 6: Tổ chức hạch tốn theo hình thức kế tốn máy
Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương cũng được hạch tốn trên phần mềm máy vi tính theo quy trình trên. Việc tính tốn tiền lương, phụ cấp, và các khoản trích nộp BHXH đều được thực hiện trên phần mềm kế tốn.
1.5 Trình bày thơng tin về tiền lương và các khoản trích theo lươngtrên báo cáo kế toán trên báo cáo kế toán
- Bảng cân đối kế tốn: Thơng tin về tiền lương và các khoản trích theo
lương được trình bày trong mục:
+ “Các khoản phải thu khác” : Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 338, TK 334 trên sổ kế toán chi tiết TK 338, TK 334 ( chi tiết các khoản phải thu ngắn hạn).
+ “Phải trả người lao động”: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 334 “phải trả người lao động” trên sổ chi tiết TK 334 (chi tiết còn phải trả cho người lao động).
+ “Phải trả dài hạn khác”: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Có TK 338 và TK334 trên sổ cái các TK338 và TK 334 (chi tiết phải trả dài hạn).
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Thơng tin về tiền lương và các
khoản trích theo lương của CNV thuộc khối chuyên môn hay khối sản xuất được trình bày trong chỉ tiêu “ Giá vốn hàng bán”, cịn thơng tin về tiền lương và các khoản trích theo lương của CNV thuộc khối nghiệp vụ được trình bày trong chỉ tiêu “chi phí quản lí doanh nghiệp”.
-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Thông tin về tiền lương và các khoản trích
theo lương được trình bày trong chỉ tiêu “Tiền chi trả cho người lao động”. Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho người lao động trong kì báo cáo về tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, tiền thưởng…do doanh nghiệp đã thanh tốn hoặc tạm ứng. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ cái các tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển” (phần chi tiền trả cho người lao động) trong kì báo cáo, sau khi đã đối chiếu với sổ kế toán tài khoản “Phải trả người lao động”- phần đã trả bằng tiền trong kì báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong dấu ngoặc đơn (…).
-Trên thuyết minh báo cáo tài chính: Thơng tin về tiền lương được trình
bày trong chỉ tiêu “ Chi phí nhân cơng” thuộc khoản mục “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố”. Cịn thơng tin về các khoản trích theo lương được trình bày trong khoản mục “Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác”.
Trên báo cáo quản trị: Nhằm phục vụ mục đích quản trị và ra các quyết
định kinh tế, các doanh nghiệp thường yêu cầu kế toán phải lập các báo cáo quản trị. Thông tin về tiền lương và các khoản trích theo lương được trình bày ở chỉ tiêu “Chi phí nhân cơng quản lí” trong “Báo cáo chi tiết chi phí quản lí doanh nghiệp” , hoặc “Chi phí nhân cơng trực tiếp” trong “Báo cáo tình hình thực hiện dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh”…
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN
ĐƠNG Á
2.1 Đặc điểm tổ chức SXKD và quản lý SXKD ở công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á Kiểm tốn Đơng Á
2.1.1 Q trình hình thành và phát triển của cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á
Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp.Tháng 5 năm 2013 công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cho phép thành lập với Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0103002195 với tên giao dịch và Cơng ty CP Kiểm tốn và Tư vấn Việt Nam- VNAUDIT.
Đến năm 2005,Chính phủ qui định các doanh nghiệp Kiểm tốn khơng có loại hình là Cơng ty cổ phần nên theo đó tháng 3/2006, Cơng ty chính thức chuyển đổi thànhi mơ hình cơng ty TNHH và được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cho phép thành lập theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0102025584 ngày 27/3/2006 với tên giao dịch là Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Việt Nam- VNAUDIT. Đến 20/11/2009, công ty đổi tên thành Cơng Ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á.
Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đông Á
Tên cũ: Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Việt Nam- VNAUDIT. Tên tiếng Anh của công ty là: EASTERN ASIA AUDITING COMPANY LIMITED.
Tên tiếng Anh viết tắt: AEA Audit CO.,LTD Mã số doanh nghiệp: 0101365303
Mã số thuế 0101365303
Trụ sở chính: Số 22 phố Phó Đức Chính , phường Trúc Bạch , Ba Đình , Hà Nội
Email : vnaudit96@yahoo.com Web : http://www.aea-audit.vn Điện thoại: 04 – 37152655 Số Fax: 04 – 37152656 Vốn điều lệ : 15.000.000.000 VND Số nhân viên: 82
Trước sự chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước, để thích ứng với mơi trường xung quanh và có thể đứng vững trong cơ chế hiện nay. Trải qua những năm hoạt động kinh doanh từ mơ hình Cơng ty CP sang mơ hình Cơng ty TNHH, Cơng ty khơng ngừng nâng cao hiệu quả trong việc cung cấp các dịch dụ Kiểm tốn và tư vấn, mở rộng qui mơ khách hàng, tạo thế đứng và giữ chữ tín với khách hàng, sản phẩm của công ty khơng những đa dạng về loại hình dịch vụ mà cịn cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao, cơng ty khơng ngừng tự khẳng định vị trí của mình trong ngành dịch vụ kiểm tốn và tư vấn. Những năm qua cơng ty ln được đánh giá là hoàn thành tốt các nhiệm vụ, chỉ tiêu đã đề ra, hoàn thành tốt nhiệm vụ thu nộp ngân sách cho nhà nước, đảm bảo việc làm và thu nhập cho nhân viên trong cơng ty
Mơ hình của cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á
Cơng ty gồm có Trụ sở chính, văn phịng giao dịch và 04 văn phịng trực thuộc tại thành phố Hà Nội.
Sơ đồ 7: Mơ hình Cơng ty
VĂN PHỊNG CƠNG TY VĂN PHỊNG KIỂM TỐN I VĂN PHỊNG KIỂM TỐN II VĂN PHỊNG KIỂM TỐN III VĂN PHỊNG KIỂM TỐN IV
TRỤ SỞ CHÍNH CỦA CƠNG TY:
Địa chỉ: Số 22 phố Phó Đức Chính - phường Trúc Bạch - quận Ba Đình – TP. Hà Nội
Tel:04–37152655 Fax:04–37152656 Email:vnaudit96@yahoo.com Web:http://www.aea-audit.vn Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Quản lý và điều hành tổng hợp tồn cơng ty.
VĂN PHỊNG 1 CỦA CƠNG TY:
Địa chỉ : A14 ngõ 109 đường Trường Trinh – phường Phương Liệt – quận Thanh Xuân - TP. Hà Nội
Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. VĂN PHỊNG 2 CỦA CƠNG TY:
Địa chỉ :Phòng 2130B tòa nhà 102 phố Thái Thịnh – phường Trung Liệt – quận Đống Đa - TP. Hà Nội
Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. VĂN PHÒNG 3 CỦA CÔNG TY:
Địa chỉ : Số 378 Lạc Long Quân – phường Xuân La - quận Tây Hồ - TP. Hà Nội.
Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp VĂN PHỊNG 4 CỦA CƠNG TY:
Địa chỉ : Số 15 Hàng Tre - phường Lý Thái Tổ - Quận Hoàn Kiếm - TP. Hà Nội.
Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. CHI NHÁNH CỦA CÔNG TY:
Địa chỉ : Số 9, tổ 40 phường Hoàng Văn Thụ, quận Hoàng Mai, TP. Hà Nội. Chức năng : Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong giấy phép kinh doanh được sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á
Hoạt động của công ty căn cứ vào điều lệ tổ chức và hoạt động do Tổng Giám đốc phê duyệt, theo đó cơng ty hạch toán độc lập, được sử dụng con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật, hoạt động theo điều lệ chung của công ty TNHH và luật doanh nghiệp.
Hoạt động kinh doanh theo các ngành nghề có trong Giấy phép kinh doanh được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp.Đối với trụ sở chính cịn có chức năng quản lý và điều hành tổng hợp công ty.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
Thực hiện tốt nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động và nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh của công ty để cạnh tranh với một số công ty khác cùng ngành. Tự chủ quản lý tài sản, quản lý tài chính và chính sách quản lý người lao động theo pháp luật, thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, đảm bảo công bằng xã hội, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động, không ngừng bồi dưỡng và nâng cao trình độ chun mơn, kỹ thuật cho người lao động. Thực hiện tốt cơng tác bảo hộ an tồn lao động bảo vệ sản xuất và bảo vệ môi trường. Chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
2.1.2.3 Ngành nghề kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính của cơng ty: - Kiểm tốn Báo cáo tài chính
- Kiểm tốn Báo cáo tài chính vì mục đích thuế - Kiểm tốn hoạt động
- Kiểm toán tuân thủ
- Kiểm toán Báo cáo quyết toán Vốn đầu tư XDCB - Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án
- Kiểm tốn thơng tin tài chính - Dịch vụ sốt xét báo cáo tài chính - Tư vấn tài chính
- Tư vấn thuế
- Tư vấn nguồn nhân lực - Tư vấn công nghệ thông tin - Tư vấn quản lý
- Dịch vụ định giá tài sản
- Kiểm tra thơng tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước - Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức
- Các dịch khác liên quan về tài chính, kế tốn, thuế theo qui định của pháp luật
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á
Cơng ty AEA thuộc loại hình “Cơng ty TNHH” được các thành viên là Kiểm toán viên và Pháp nhân tham gia góp vốn hoạt động. Hội đồng thành viên là cơ quan cao nhất của Công ty đưa ra các chiến lược kinh doanh và hoạt động của Công ty. Người đứng đầu Hội đồng thành viên là Chủ tịch thay mặt các thành viên đưa ra các quyết định liên quan đến chiến lược hoạt động của Công ty.Về cơ cấu tổ chức và hoạt động của Công ty được mô tả như sau:
Sơ đồ 8: Tổ chức bộ máy quản lý ở công ty
Tổng Giám đốc Cơng ty và các Phó Tổng Giám đốc cơng ty do Chủ Tịch Hội đồng thành viên xem xét bổ nhiệm. Tổng Giám đốc là người chịu trách
Hội đồng thành viên
Văn phòng I
Tổng giám đốc
Văn phịng II Văn phịng chính
Văn phịng III Chi nhánh Cơng ty Phịng Dịch vụ tài chính Phịng Kiểm tốn đầu tư Phịng Nghiệp vụ I Phịng Kế tốn Phòng Tổng hợp
nhiệm điều hành tồn bộ hoạt động của Cơng ty. Các phó Tổng Giám đốc là người giúp việc cho Tổng Giám đốc hoặc được Tổng Giám đốc ủy quyền giải quyết các vấn đề hoạt động của Công ty. Cụ thể:
Tổng Giám đốc trực tiếp điều hành văn phịng Cơng ty. Văn phịng Cơng ty bao gồm các phòng ban sau: Phòng nghiệp vụ I, II là phòng chuyên cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính, đứng đầu là trưởng phòng chịu trách Hội đồng thành viên Văn phòng I Tổng giám đốc Văn phòng II Văn phịng chính Văn phịng III Chi nhánh Cơng ty Phịng Dịch vụ tài chính Phịng Kiểm tốn đầu tư Phịng Nghiệp vụ I Phịng Kế tốn Phịng Tổng hợp chịu trách nhiệm phân công, điều hành phịng và kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn;
Phòng tư vấn thẩm định đứng đầu là trưởng phòng và chịu trách nhiệm tổ chức và điều hành phòng cung cấp dịch vụ thẩm định giá tài sản, quản lý chất lượng công việc và nhân sự thuộc phịng mình;
Phịng các dịch vụ tài chính và Phịng kiểm tốn đầu tư cũng hoạt động tương tự như 2 phòng trên;
Phịng kế tốn đứng đầu là Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm tổ chức cơng tác kế toán và hạch toán kế tốn cho tồn cơng ty;
Phòng Tổng hợp đứng đầu là trưởng phòng phụ trách mọi hoạt động của phòng. Chức năng của phòng tổng hợp là làm các công việc liên quan đến hoạt động đối nội và giao dịch đối ngoại của công ty. Tham mưu cho Ban Giám đốc trong công tác quản lý nhân sự, tuyển dụng và đào tạo nhân viên và các kiểm soát các hoạt động trong tồn cơng ty...
Phó Tổng Giám đốc A, B,C được phân công phụ trách 03 Văn phịng của Cơng ty theo thứ tự I, II, III. 3 Phó Tổng Giám đốc này được Tổng Giám