2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
2.2.4 Tổ chức tính lương và các khoản phải trả cho người lao động tại công ty
cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á
Cuối tháng người phụ trách chấm công phải tổng hợp chi tiết bảng chấm công trong tháng. Sau khi thống nhất số ngày công đã ghi trong bảng, người chấm cơng kí vào bảng rồi gửi lên phịng Tổ chức hành chính.
Khi nhận được bảng chấm cơng, phịng Tổ chức hành chính sẽ tổng hợp các chỉ tiêu về lao động, tiến hành phân tích, đối chiếu với sổ theo dõi công nhân viên từ phịng bảo vệ để tính tốn và lên bảng lương. Sau đó, bảng tính lương sẽ được gửi lên phịng kế tốn, phịng kế tốn tiến hành kiểm tra và hồn thiện trình lên Giám đốc, Giám đốc duyệt chi rồi gửi về phịng kế tốn, dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng tiến hành tập hợp, kiểm tra chứng từ gốc, chỉnh lí các chứng từ về lao động tiền lương gồm các bảng chấm công và các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ hạch toán tiền lương, ghi chép, phản ánh vào sổ sách kế tốn sau đó chuyển sang thủ quỹ để thủ quỹ trả lương cho nhân viên từng phịng ban.
2.2.4.1 Tính lương phải trả cho người lao động
Cơng thức tính lương áp dụng tại cơng ty:
Tổn g lương (1) = Tiền lương công việc (2) + Tiền lương lễ, phép (3) + Tiề n làm thêm giờ (4) + Tiền làm thêm ca 3 (5) Trong đó:
(1) Tổng lương: Là tổng số tiền lương trong tháng của người lao động
(2) Tiền lương cơng việc: Được tính như sau:
Sinh Viên: Nguyễn Thị Oanh GVHD: Nguyễn Vũ Việt 58
Tiền lương công việc 1 lao động = ( Tổng quỹ lương tháng tồn cơng ty / Tổng số ngày cơng quy đổi tồn cơng ty) x Số ngày công quy đổi của 1 lao động.
Số ngày công quy đổi của 1 lao động trong tháng = Ngày công hưởng lương công việc x Hệ số phân phối tiền lương.
Trong đó( hệ số phân phối tiền lương = Hệ số tiền lương công việc + Hệ số chủ nhiệm, chủ trì).
Tổng số ngày cơng quy đổi tồn cơng ty = tổng số ngày công quy đổi của tất cả lao động trong công ty.
(3) Tiền lương lễ, phép: Là tiền lương người lao động nhận được cho những ngày nghỉ phép trong chế độ, được tính như sau:
Tiền lương lễ, phép = (Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH / 26) x Số ngày nghỉ phép hưởng lương.
Trong đó: Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH = (Hệ số lương cơ bản + Hệ số phụ cấp) x Mức lương tối thiểu theo quy định của nhà nước
(4) Tiền làm thêm giờ: là tiền lương trả cho người lao động khi họ làm
thêm vào ngày nghỉ, ngày lễ, tết, được tính theo cơng thức:
Tiền làm thêm giờ = (Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH / 26) x Số ngày công làm thêm x Klt.
Số ngày làm thêm = Tổng số giờ làm thêm / 8
Klt là hệ số điều chỉnh tiền lương làm thêm giờ (Klt =1,5 nếu làm thêm vào ngày thường, Klt =2,0 nếu làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần, Klt =3,0 nếu làm thêm vào ngày lễ, tết.
(5) Tiền làm thêm ca 3 (áp dụng cho bộ phận trực đêm bảo vệ) :
Tiền làm thêm ca 3 = (Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH / 26) x 30% x Tổng số cơng ca 3 trực đêm.
Để tính được hệ số tiền lương công việc (Hi): Căn cứ vào đề cương, giấy giao việc các phịng bình xét hệ số Hcd, Hh, Hn, Kld. Các phòng cùng phòng Kế hoạch, phòng dự án xem xét hệ số phụ cấp trách nhiệm chủ nhiệm, chủ trì. Hệ
Sinh Viên: Nguyễn Thị Oanh GVHD: Nguyễn Vũ Việt 59
số làm việc đồng thời, hệ số học tập nghiên cứu sẽ do Ban giám đốc cùng trưởng các bộ phận quyết định. Hội đồng lương họp thơng qua, phịng tổ chức hành chính tập hợp áp vào cơng thức trên.
Quy định cụ thể về cách tính các hệ số trên được nêu chi tiết trong “ Quy chế trả lương của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á”, ban hành kèm theo Quyết định 15, số 25/CTĐT-TCHC, ngày 10/5/2013, của giám đốc cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á
Tính lương cho chị Mai Thu Hường, nhân viên phòng Kế hoạch tháng 5/2014:
-hệ số lương cơ bản (a): 3,58
-ngày công hưởng lương công việc (b) : 26 -hệ số chủ nhiệm chủ trì (c) : 0
-hệ số tiền lương công việc (d) : 3,5 -hệ số hồn thành cơng việc (e) : 1,0 -hệ số làm việc đồng thời (g) : 1,0 Từ các hệ số trên ta tính được :
Hệ số phân phối tiền lương (h)= (c)+ (d) = 0+ 3,5 = 3,5 Số ngày công quy đổi (i)= (h) x (b)= 3,5 x 26 = 91
Tiền lương công việc = 91 x 93.603 (đ) = 8.517.928(đ) (với 93.603đ là mức lương bình quân 1 ngày của 1 lao động trong tháng, được tính bằng tổng quỹ lương tháng tồn cơng ty chia cho tổng số ngày công quy đổi trong tháng của tồn cơng ty).
-tiền lương lễ, phép = 0 -tiền làm thêm giờ = 0 -tiền làm thêm ca = 0
=> tổng tiền lương tính ra cho chị Hường trong tháng5/2014 là 8.517.928đ.
* Bảng thanh toán tiền lương :
Sinh Viên: Nguyễn Thị Oanh GVHD: Nguyễn Vũ Việt 60
- Mục đích lập : Dùng để theo dõi tình hình thanh toán lương và các khoản phụ cấp cho người lao động, qua đó làm căn cứ để kiểm tra, thống kê về lao động tiền lương.
- Phạm vi áp dụng : Để thanh toán tiền lương và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, kế toán phải lập bảng thanh tốn tiền lương cho từng phịng ban.
Sinh Viên: Nguyễn Thị Oanh GVHD: Nguyễn Vũ Việt 61
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Thàng 01 năm 2014 Họ và tên Số ngày công chuẩn tháng này Số ngày công thực tế/ tháng Lương cơ bản Lương trách nhiệm Mức lương được hưởng Lương nghỉ phép Tổng số tiền phải thanh toán tháng này BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương Thuế TNCN Số tiền được lĩnh Số tiền /1ngày công Thành tiền Số ngày nghỉ phép Số tiền /1ngày công Thành tiền B 1 2 3 4=6/1 5=4*2 6 7 8=3/1 9=7*8 10=5+9 11=3*10,5% 12 13=10-11-12 BP văn phòng Nguyễn Thị Thùy Trang 19.5 18.5 2,889,000 410,256 7,589,744 8,000,000 - 148,154 - 7,589,744 303,345 - 7,286,399 Nguyễn Phương Thúy 19.5 19.5
2,889, 000 435,897 8,500,000 8,500,000 148,154 8,500,000 303,345 - 8,196,655 Tổng 5,778, 000 16,089,744 16,500,000 16,089,744 606,690 15,483,054 BP nghiệp vụ Lê Thị Len 19.5 19.5 2,600,000 358,974 7,000,000 7,000,000 - 133,333 - 7,000,000 - 7,000,000 Lê Thị Khanh 19.5 18.5 2,600, 000 358,974 6,641,026 7,000,000 - 133,333 - 6,641,026 - 6,641,026 Tổng 5,200, 000 13,641,026 14,000,000 13,641,026 - 13,641,026 Tổng cộng 10,978 ,000 29,730,769 30,500,000 - - 29,730,769 606,690 - 29,124,079
Bảng số 4: Trích bảng thanh tốn tiền lương
Căn cứ vào bảng thanh toán lương ở tháng 01 năm 2014 :
Bà Nguyễn Thị Thùy Trang bộ phận nghiệp vụ có mức lương cơ bản là : 2.998.000 đồng
+ Cách tính các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN) như sau : - Bảo hiểm xã hội = Mức lương thực tế x 8% = 2.998.000 x 8% =
239.840 đồng
- Bảo hiểm Y tế = Mức lương thực tế x 1.5% = 2.998.000 x 1.5% =
44.970 đồng
- Bảo hiểm thất nghiệp = Mức lương thực tế x 1% = 2.998.000 x 1% = 28.890 đồng
==> Tổng thực tế bà Nguyễn Thị Thùy Trang tổng nhận số lương trong tháng là : 7.589.744 - (239.840 +44.970 + 28.890) =7.276.044 đồng.