Dựa trên NKCT số 7, kế toán lập ra Sổ cái TK 622 (Biểu 2.25.)
Tập đồn CN Than - Khống sản Việt Nam Công ty Than Nam Mẫu – TKV
SỔ CÁI THEO HÌNH THỨC NK-CT
Tài khoản 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp tồn Cơng ty Tháng 12 năm 2014
Số dư đầu năm NỢ
CĨ Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng 11 Tháng 12 Cả năm ... ... ... ... ... ... ... 33411 68.573.315.900 3382 1.790.378.165 3383 3.740.100.458 3384 802.268.336 3389 389.748.152 ... .. ... ... ... ... Phát sinh NỢ 88.995.056.130 Phát sinh CÓ 88.995.056.130 Số dư NỢ Số dư CÓ
Người lập biểu Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng
2.3.5. Kế tốn chi phí sản xuất chung.
● Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí quản lý, phục vụ sản xuất và những chi phí sản xuất ngồi 2 khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh ở phân xưởng, tổ, đội sản xuất như: chi phí nhân viên phân xưởng; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất; chi phí khác mua ngồi...
● Chứng từ sử dụng:
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; Bảng phân bổ tiền lương và BHXH; Sổ chi tiết theo khoản mục TK 6271; Bảng tổng hợp TK 6271; Bảng kê số 4 – TK 6271; Nhật ký chứng từ số 7; Sổ cái TK 6271.
● Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 6271 – “ Chi phí sản xuất chung”. TK 6271 được mở chi tiết thành các TK cấp 2, bao gồm:
TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272 – Chi phí vật liệu
TK 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác.
Các TK cấp 2 được mở chi tiết thành các TK cấp 3 theo phân xưởng sản xuất. ● Xác định giá trị từng khoản mục chi phí sản xuất chung
Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng
Nhân viên phân xưởng gồm: quản đốc, phó quản đốc, thủ kho, kỹ thuật viên, nhân viên thống kê phân xưởng, tổ trưởng tổ sản xuất... Chi phí này bao gồm lương chính, lương phụ (khoản phụ cấp trách nhiệm, các khoản trích theo lương, thưởng theo năng suất lao động).
Căn cứ vào số liệu tổng hợp trên Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. kế toán phản ánh nghiệp vụ trên các sổ kế tốn:
Nợ TK 6271 6.537.636.506 Có TK 334 6.072.538.018 Có TK 3382 Có TK 3383 Có TK 3384 Có TK 3389 116.712.012 280.751.776 50.296.900 17.337.800
Chi phí về vật liệu, dụng cụ sản xuất
Tại Công ty, khi xuất kho NVL đã ghi rõ đối tượng sử dụng do đó cuối tháng kế tốn chỉ cần tổng hợp lại và tính ra giá của vật liệu, CCDC dùng cho quản lý phân xưởng như đối NVL trực tiếp. Chi phí này cũng được tập hợp và phân bổ cho các phân xưởng trên Bảng phân bổ NVL và CCDC.
Ví dụ: Chi phí NVL phục vụ quản lý tính vào chi phí sản xuất chung ở phân xưởng KT được phản ánh trên Bảng phân bổ NVL tháng 12/2014 của Cơng ty:
Nợ TK 6272-02 9.667.000
Có TK 1521 9.667.000
Chi phí khấu hao TSCĐ
Cơng ty Than Nam Mẫu – TKV là một doanh nghiệp khau thác và chế biến than, do đó mà TSCĐ chiếm tỷ trọng rất lớn và quyết định đến năng suất lao động cũng như chất lượng sản phẩm của Cơng ty. Trong đó chủ yếu là TSCĐ hữu hình.
Những TSCĐ hữu hình chủ yếu của Cơng ty bao gồm: - Nhà cửa, vật kiến trúc: văn phịng, nhà xưởng, đường lị... - Máy móc, thiết bị: máy đào lị, máy sàng...
- Phương tiện vận tải: ơ tô, tàu hỏa...
- Thiết bị, dụng cụ quản lý: máy vi tính, bàn ghế , quạt, điều hịa nhiệt độ - TSCĐ khác
Việc xác định phương pháp khấu hao phù hợp với lợi ích kinh tế mà tài sản đem lại cho công ty, số khấu hao của từng kỳ được hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Do đó, tại Cơng ty thực hiện khấu hao TSCĐ theo nguyên tắc khâu hao đường thẳng, tính khâu hao từng ngày theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính.
Mức trích khấu hao TSCĐ trung bình hàng
năm =
Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng
Mức trích khấu hao TSCĐ hàng
tháng =
Mức trích khấu hao 1 năm 12 tháng
Tại Cơng ty, việc tính khấu hao cho các TSCĐ do kế toán TSCĐ thực hiện và theo dõi tổng hợp khấu hao TSCĐ theo từng phân xưởng chi tiết theo từng nhóm, từng loại tài sản căn cứ vào số lượng tài sản được sử dụng ở mỗi phân xưởng.
Mức trích khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng được xác định là hiệu số giữa nguyên giá TSCĐ và số khấu hao lũy kế đã thực hiện của TSCĐ.
Cuối tháng, căn cứ vào sổ theo dõi, trích khấu hao TSCĐ lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, làm căn cứ để kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Khấu hao TSCĐ của phân xưởng KT tháng 12/2014: Nợ TK 6274-02 3.305.614.794
Có TK 214 3.305.614.794
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 12 năm 2014
STT Đơn vị Khấu hao CB
TSCĐ Trích trước CP sửa chữa lớn Tổng cộng I TK 2412 - XDCB 1.525.768.595 0 1.525.768.595 1 PX Đ1 307.590.076 0 307.590.076 2 PX K1 633.452.830 0 633.452.830 3 PX K11 584.725.689 0 584.725.689 II TK 627 57.575.716.194 0 27.575.716.194 1 Phân xưởng ĐL 2.414.576.374 0 2.414.576.374 2 Phân xưởng KT 3.305.614.794 0 3.305.614.794 3 Phân xưởng ST 3.261.157.766 0 3.261.157.766 ... ... ... ... ... 9 Phân xưởng K2 1.096.080.236 0 1.096.080.236 10 Phân xưởng K3 678.555.709 0 678.555.709 11 Phân xưởng K5 1.967.419.627 0 1.967.419.627 12 Phân xưởng K6 1.202.381.574 0 1.202.381.574 ... ... ... ... ... 36 Ngành phục vụ 12.609.540 0 12.609.540
III Tài khoản 642: CP QLDN 216.891.175 216.891.175 - Trích từ 2141 215.884.027 215.884.027 - Trích từ 2143 1.007.148 1.007.148 IV Tài khoản 138 V TK 3353-QLP đã hình thành TSCĐ 1.500.751.071 1.500.751.071 VI Tài khoản 466 – NKP đã hình thành TSCĐ 0 0 TỔNG SỐ TỒN MỎ 60.819.127.035 0 30.819.127.035
Kế tốn Kế toán trưởng