2.3.6. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ tại Cơng ty.
● Nội dung
Chi phí sản xuất tồn cơng ty được tập hợp theo 3 khoản mục chi phí: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Chi phí nhân cơng trực tiếp, Chi phí sản xuất chung. Cuối kỳ, kế toán tập hợp vào bên Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang các khoản mục chi phí trên thơng qua bút tốn kết chuyển. TK 154 được sử dụng để tổng hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty phục vụ cơng tác tính giá thành cuối kỳ.
● Chứng từ sử dụng
Bảng phân bổ NVL, CCDC; Bảng phân bổ tiền lương và BHXH; Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, các Bảng kê, Nhật ký chứng từ có liên quan, Bảng kê số 4 (TK 154), Nhật ký chứng từ số 7 – Phần I, Sổ cái TK 154.
● Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ, kế tốn sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Dựa theo từng lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh mà TK 154 được mở chi tiết thành các TK cấp 2 như sau:
TK 1541 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (than). TK 1542 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (điện). TK 1543 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (vật liệu nổ). TK 1544 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (khống sản). TK 1545 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (xây lắp).
TK 1546 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (vật liệu xây dựng). TK 1547 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (cơ khí).
TK 1548 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (sản phẩm khác). TK 1549 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cung cấp dịch vụ.
Để cơng tác trình bày luận văn được đơn giản, luận văn sẽ chỉ đề cập đến ngành sản xuất chính của đơn vị là sản xuất than, kế tốn sử dụng TK 1541 – Chi
● Quy trình ghi nhận trên số kế toán
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra