2.2. Tổng quan về hệ thống kế tốn của Cơng ty Than Nam Mẫu TKV
2.2.2.1. Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Tồn bộ cơng việc kế tốn từ việc lập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến tổng hợp, lập báo cáo kiểm tra kế tốn... đều được thực hiện tài phịng Thống kê – Kế tốn – Tài chính của Cơng ty. Cịn bộ phận phân xưởng, tổ, đội sản xuất khơng tổ chức bộ máy kế tốn riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế tốn làm nhiệm vụ thống kê, thu thập, kiểm tra chứng từ ban đầu rồi chuyển các chứng từ đó lên phịng kế tốn của Cơng ty.
Phịng Thống kê - Kế tốn - Tài chính có nhiệm vụ thực hiện kiểm tra tồn bộ cơng tác kế tốn, thống kê trong phạm vi tồn Cơng ty, giúp ban Giám đốc tổ chức cơng tác thơng tin kinh tế và phân tích các hoạt động kinh tế, tài chính diễn ra trong
Cơng ty. Đồng thời hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận, thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý kinh tế tài chính của Cơng ty.
Phịng Thống kê - Kế tốn - Tài chính gồm có 28 cán bộ nhân viên kế tốn được đào tạo từ trình độ trung cấp trở lên được chia làm 7 phần hành kế tốn được thể hiện ở hình 2.6.
Hình 2.6. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn Cơng ty Than Nam Mẫu - TKV.
Theo hình 2.6 thì Phịng Thống kê - Tài chính - Kế tốn có các bộ phận như sau:
● Kế tốn trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp
của Giám đốc Công ty, tổ chức, chỉ đạo và hướng dẫn tồn bộ cơng tác kế toán theo
Kế tốn trưởng Phó phịng thống kê Phó phịng kế tốn Kế toán TSCĐ Kế toán tiền lương và BHXH Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán Kế toán vật tư Thủ quỹ Tổ thống kê Kế toán tổng hợp
cùng ban Giám đốc phát hiện ra mặt mạnh, mặt yếu về cơng tác tài chính kế tốn để Giám đốc kịp thời ra quyết định.
● Phó phịng: là người giúp kế tốn trưởng lãnh đạo cơng việc chung của
phòng và quản lý các tổ nghiệp vụ thuộc lĩnh vực mình quản lý.
● Tổ thống kê: thu thập số liệu ban đầu, phân phối tiền lương, BHXH.
● Kế toán tài sản cố định: là kế toán thể hiện trên sổ sách tình hình tài sản về số lượng, giá trị tài sản như đất đai, nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải... cũng như tình hình biến động tăng, giảm của TSCĐ.
● Kế tốn tiền lương và bảo hiểm xã hội: có nhiệm vụ tính lương, BHXH và các khoản phụ cấp của từng người ở từng bộ phận phòng ban. Lập bảng tổng hợp tiền lương từng phân xưởng, tổ đội sản xuất và tồn Cơng ty. Tổng hợp phân bổ tiền lương vào chi phí sản xuất kinh doanh.
● Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán: theo dõi chi tiết việc thanh toán qua ngân hàng, số hiện có và tình hình biến động của các khoản tiền gửi của Công ty. Theo dõi các khoản thanh tốn với người mua, người bán, theo dõi tình hình thanh tốn nội bộ, tổ chức hạch tốn chi tiết, tổng hợp tình hình thu chi, tồn tiền mặt.
● Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành của từng kế tốn
viên, thực hiện phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, tổ chức lưu giữ tài liệu kế tốn, theo dõi cơng tác của các đơn vị, vào sổ tổng hợp và lập báo cáo quyết tốn Cơng ty.
● Kế toán vật tư: theo dõi và tập hợp tình hình biến động tăng giảm vật tư cũng như tình hình nhập-xuất-tồn vật tư trong tồn Cơng ty, tổng hợp chi phí nguyên vật liệu vào chi phí sản xuất kinh doanh.
● Thủ quỹ: căn cứ vào các chứng từ hợp pháp tiến hành thu, chi quỹ tiền mặt đồng thời tiến hành thu sổ quỹ. Chịu trách nhiệm vật chất về số tiền mặt ở quỹ.
2.2.2.2. Tổ chức hệ thống kế tốn tại cơng ty.
● Các chính sách kế tốn chung cơng ty đang áp dụng
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam.
- Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Hình thức Nhật ký – Chứng từ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Tài sản cố định và phương pháp tính khấu hao: giá trị tài sản cố định được tính theo ngun giá, giá trị hao mịn và giá trị còn lại. Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.
- Phương pháp kế toán chi tiết NVL: theo phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển.
- Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.
- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
● Hình thức kế tốn tại Cơng ty
Cơng ty Than Nam Mẫu–TKV tổ chức sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký - chứng từ.
Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – chứng từ như sau:
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hình 2.7. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Chứng từ.
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Bảng kê Sổ, thẻ kế toán chi
tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp
chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ
● Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.
Chứng từ kế tốn Cơng ty thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo qui định của Luật Kế toán và Nghị định 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của Chính phủ, các văn bản khác có liên quan đến chứng từ kế tốn trong Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
● Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
Hiện nay Cơng ty Than Nam Mẫu đã mở đầy đủ các tài khoản cấp 1, cấp 2 theo quy định của Bộ Tài Chính. Hầu hết các tài khoản đều được chi tiết theo từng đối tượng hạch tốn để thuận tiện cho cơng tác kiểm tra, đối chiếu, tập hợp chi phí và phù hợp với tính chất hoạt động sản xuất, kinh doanh cũng như trình độ phân cấp quản lý kinh tế tài chính.
● Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính.
Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn: định kỳ (q, năm), Cơng ty lập các báo cáo kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính quy định chế độ báo cáo tài chính áp dụng cho các doanh nghiệp bao gồm:
- Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN. - Bảng cân đối kế tốn: Mẫu số B01-DN.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DN. - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03- DN.