Công ty CP GT CC Thạch Thành CHỨNG TỪ GHI SỔ Địa chỉ:……… SỐ 08 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Xuất kho vật tư phuc vụ cơng trình đập
tràn Thành Minh 621 1521 2,128,056,900
Xuất kho vật tư phuc vụ cơng trình
đường liên thơn Thành Kim 621 1521 1,495,386,300
….. …. …. …..
Xuất kho vật tư phuc vụ cơng trình
đường bê tông Bỉm Sơn 621 1521
1,023,956,480
-Từ sổ chứng từ ghi sổ TK 621, phần mềm sẽ tụ động cập nhật lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
Để xem sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: chon “Báo cáo” trên giao diện chính -> chọn “Sổ kế toán” -> chọn “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”
- Thực hiện các thao tác tương tự để xem sổ chi tiết và sổ cái TK 621
Bảng 2.2. Sổ chi tiết TK 621
Công ty CP GT CC
Thạch Thành SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 – ĐLTTK Bộ phận: Đội thi cơng
số 3 Cơng trình đường liên thơn Thành Kim Tháng 01 năm 2015
Đơn vị tính: VNĐ
NT GS
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Dư đầu kỳ
05/01
PX00
2 05/01
Xuất kho nhựa đường
Iran 1521
75,000,000
05/01
PX00
3 05/01 Xuất kho đá dăm 4x6 1521 15,000,000
05/01
PX00
4 05/01 Xuất kho đá dăm 1x2 1521 12,000,000
… … … … … …
31/01 31/01
K/c chi phí ngun vật liệu cơng trình đường
liên thơn Thành Kim 154
1,495,386,300
1,495,386,30 0 1,495,386,300 Dư cuối kỳ 0 Bảng 2.3. Sổ cái TK 621 Công ty CP GT CC Thạch Thành TRÍCH SỔ CÁI
Địa chỉ:…….. Tài khoản 621
Tháng 01 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số Tiền Số Ngày Nợ Có ….. ….. ….. ……. ….. …. ….. 31/01 08 05/01
Xuất kho nhựa đường Iran 1521
57,173,730 31/01 08 05/01
Xuất kho đá dăm 4x6 1521
12,650,000 31/01 08 05/01
Xuất kho đá dăm 1x2 1521
25,597,000
… …. ….. ….. …. …. …..
31/01 12 31/01
K/c chi phí ngun vật liệu cơng trình đường liên thơn Thành Kim
154
1,495,386,300
31/01 12 31/01
K/c chi phí ngun vật liệu cơng trình đường bê tơng Bỉm Sơn
154
… …. …. …. ….. …. …… Cộng số phát sinh 8,912,348,45 0 8,912,348,450
2.3.5.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Khoản mục CPNCTT ở Cơng ty Cổ phần giao thơng cơng chính Thạch Thành chiếm tỷ trọng thứ hai trong giá thành các cơng trình và hơn nữa có liên quan trực tiếp đến quyền lợi của người lao động cũng như nghĩa vụ của đơn vị đối với người lao động nằm trong biên chế của công ty và lao động do đơn vị quản lý, sử dụng lao động. Do vậy hạch tốn đúng đủ CPNCTT khơng chỉ góp phần vào việc tính tốn hợp lý, chính xác giá thành cơng trình mà cịn giúp thanh tốn chi trả lương, tiền cơng kịp thời, khuyến khích, động viên người lao động.
Hiện nay, tại cơng ty Cổ phần giao thơng cơng chính Thạch Thành số lao động trong biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ và chủ yếu để thực hiện những cụng việc quản lý kỹ thuật, đốc cơng …Cịn lại đa số lao động là lao động hợp đồng thuê ngồi. Điều này là một cách tiết kiệm chi phí nhân cơng. Bởi vì, Cơng ty thường thi cơng các cơng trình ở vùng nơng thơn nên có lực lượng lao động khá dồi dào và việc th nhân cơng ngồi sẽ giúp công ty tiết kiệm khoản chi lương cho công nhân trong giai đoạn chờ cơng trình, cơng ty lại khơng phải trích các khoản BHXH, BHYT cho lực lượng lao động này. Mặt khác, điều này sẽ giúp đội trưởng đội xây dựng hoàn toàn chủ động trong việc thuê và bố trí lao động.
Khoản mục CPNCTT tại Cơng ty Cổ phần giao thơng cơng chính Thạch Thành bao gồm thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp thực hiện khối lượng công tác xây lắp như tiền lương chính, tiền lương phụ. CPNCTT ở các đơn vị
xây lắp khác với các doanh nghiệp sản xuất khác là khơng bao gồm các khoản trích theo tiền lương như BHXH, BHYT,KPCĐ, BHTN của công nhân trực tiếp xây lắp.
CPNCTT thường được tính trực tiếp cho từng đối tượng chịu chi phí liên quan. Nếu CPNCTT có liên quan đến nhiều đối tượng tính giá thành mà khơng tập hợp riêng được thì có thể tập hợp chung sau đó chọn tiêu thức thích hợp để phân bổ cho các đối tượng chi phí liên quan.
Trong các DNXL, có hai cách tính lương chủ yếu là tính lương theo cơng việc giao khốn và tính lương theo thời gian.
Nếu tính lương theo cơng việc giao khốn thì chứng từ ban đầu là “hợp đồng khốn”, trên hợp đồng khốn thể hiện cơng việc khốn có thể là từng phần việc, nhóm cơng việc, có thể là hạng mục cơng trình, thời gian thực hiện hợp đồng, đơn giá từng phần việc, chất lượng cơng việc giao khốn. Tuỳ theo khối lượng cơng việc giao khốn hồn thành số lương phải trả được tính như sau:
Tiền lương phải trả = Khối lượng công việc * Đơn giá khối lượng hoàn thành cơng việc
Nếu tính lương theo thời gian thì căn cứ để hạch tốn là “Bảng chấm công” và phiếu làm thêm giờ... Căn cứ vào tình hình thực tế, người có trách nhiệm sẽ tiến hành theo dõi và chấm công hàng ngày cho công nhân trực tiếp trên bảng chấm công. Cuối tháng người chấm công, người phụ trách bộ phận sẽ ký vào bảng chấm cơng và phiếu làm thêm giờ sau đó chuyển đến phịng kế toán. Các chứng từ này sẽ được kiểm tra, làm căn cứ hạch tốn chi phí tiền lương, theo cách tính lương này, mức lương phải trả trong tháng được tính như sau:
Tiền lương phải trả = Mức lương một * Số ngày làm việc trong thán ngày công trong tháng
Đối với cơng nhân của cơng ty, kế tốn thanh tốn phải tiến hành
tính các khoản trích trên lương như: BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN dựa trên lương cơ bản. các khoản trích này khơng được hạch tốn vào CPNCTT.
Cách tính lương và hạch tốn chi phí nhân cơng trong biên chế cũng tương tự như cơng nhân th ngồi.
Khi bắt đầu thi cơng cơng trình, ban điều hành sẽ ký hợp đồng giao khoán nội bộ với các đội, đối tượng giám sát quy trình làm việc của lao động trong biên chế thơng qua bảng chấm công của công nhân từng tổ, đội.
Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành tập hợp các chứng từ : bảng chấm
cơng, hợp đồng làm khốn, biên bản thanh lý hợp đồng….. Kế tốn thanh tốn sẽ kiểm tra tính đúng đắn, hợp lệ của các chứng từ này sau đó lập “Bảng
thanh tốn lương” và trình Giám đốc xét duyệt.
Từ màn hình giao diện chính chọn phân hệ “Tiền lương” Chọn “Chấm cơng”
Hình 2.10. giao diện phân hệ tiền lương
Căn cứ vào bảng chấm công các của tổ đội thi cơng gửi về, kế tốn nhập bảng chấm công vào phần mềm kế tốn
Bảng 2.4 trích bảng chấm cơng tháng 01 năm 2015
Cơng ty CP giao thơng cơng chính Thạch Thành Bộ phận: Đội thi cơng số 3
TRÍCH BẢNG CHẤM CƠNG THÁNG 01 NĂM 2015 Cơng trình đường liên thơn Thành Kim
ST T HỌ VÀ TÊN NGÀY TRONG THÁNG Tổn g số gh i ch ú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 81 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 LÊ VĂN MẠNH X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 2 BÙI VĂN TÙNG X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 24
3 LƯU VĂN HÒA X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 22
4 TRẦN VĂN TÂM X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 25
5 LÊ VĂN KHOA X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 21
… ………. … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …. … … …. … … … … … … .. … …
6 TRẦN VĂN BAN X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 22
TỔNG CỘNG 875
KÍ HIỆU CHẤM
CƠNG NGƯỜI CHẤM CƠNG
Nghỉ lễ NL
Nghỉ chủ nhật
Hình 2.11. Bảng chấm cơng
Bảng 2.5: Bảng lương tháng 01
CƠNG TY CP giao thơng cơng chính Thạch Thành Bộ phận: đội thi cơng số 3
TRÍCH BẢNG THANH TỐN LƯƠNG THÁNG 01 NĂM 2015 Cơng trình đường liên thơn Thành Kim
ST
T HỌ VÀ TÊN NGÀYCƠNG CƠ BẢNLƯƠNG PHỤ CẤP/CƠNG TỔNG PHỤ CẤPTN/THÁNG TỔNG
CÁC KHOẢN GiẢM TRỪ THỰC LĨNH KÍ NHẬN 8% BHXH 1,5%BHYT 1% BHTN TỔNG 1 LÊ VĂN MẠNH 27 6,500,000 116,000 3,132,000 9,632,000 520,000 97,500 65,000 682,500 8,949,500 2 BÙI VĂN TÙNG 24 4,654,000 100,000 2,400,000 7,054,000 372,320 69,810 46,540 488,670 6,565,330 3 LƯU VĂN HÒA 22 4,654,000 100,000 2,200,000 6,854,000 372,320 69,810 46,540 488,670 6,365,330 4 TRẦN VĂN TÂM 25 3,952,000 92,000 2,300,000 6,252,000 316,160 59,280 39,520 414,960 5,837,040 5 LÊ VĂN KHOA 21 3,328,000 86,000 1,806,000 5,134,000 266,240 49,920 33,280 349,440 4,784,560
… ………. … … … … … … …
35 TRẦN VĂN BAN 22 2,834,000 80,000 1,760,000 4,594,000 226,720 42,510 28,340 297,570 4,296,430 TỔNG CỘNG 356 145,694,000 3,590,000 93,397,000 239,091,000 11,655,520 2,185,410 1,456,940 15,297,870 223,793,130
Kế toán thanh toán nhập dữ liệu và in “Phiếu chi” theo dữ liệu trong
bảng lương cho chỉ huy trưởng cơng trình, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi xuất quỹ tiền mặt cho người nhận tiền trong “Phiếu chi”.
Từ các bảng thanh tốn lương cho các tổ thi cơng, kế tốn thanh tốn tổng hợp số lương của cơng nhân trực tiếp thi công (gồm công nhân th ngồi và cơng nhân trong danh sách). Căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng này để kế toán tổng hợp lập chứng từ hạch tốn nhập liệu vào máy bằng cách vào ơ “Tiền lương” trên giao diện chính sau đó phần “hạch tốn chi phí lương” theo định khoản:
Nợ TK 622 - ĐLTTK : 223.793.130 Có TK 334 : 223.793.130
Bảng 2.6: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Công ty CP GTCC Thạch Thành Bộ phần: Đội thi công số 3
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
THÁNG 01 NĂM 2015
Cơng trình đường liên thơn Thành Kim
TK 334 - Phải trả người lao động TK 338 - Phải trả phải nộp khác
Lương Các khoản khác Cộng có TK334 KPCĐ2% BHXH 18% BHYT 3% BHTN 1%
Cộng có TK 338(3382, 3383, 3384, 3389) TK 622 - CPNCTT 145,694,000 93,397,000 239,091,000 TK 623 - CPSDMT C 80,459,000 51,453,500 131,912,500 TK 627 - CPSXC 7,420,070 40,707,540 6,784,590 2,261,53 0 57,173,730 Cộng 226,153,000 144,850,500 371,003,500 7,420,070 40,707,540 6,784,590 2,261,53 0 57,173,730
- Từ bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, kế toán tiền lương sẽ lập chứng từ ghi TK622 cho cơng trình thi cơng trong tháng.
Bảng 2.7: Chứng từ ghi sổ TK 622 Công ty CP GT CC Thạch Thành CHỨNG TỪ GHI SỔ Địa chỉ:……….. SỐ 09 Ngày 31 tháng 01 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
……. ...... ….. ……
Trả lương cho CNV đội thi
công số 2 622 334
311,532,000 Trả lương cho CNV đội thi
công số 3 622 334
382,743,130 Trả lương cho CNV đội thi
công số 4 622 334
218,450,000
Cộng
Biểu 2.8: sổ chi tiết tài khoản 622
Công ty CP GT CC Thạch
Thành SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 – ĐLTTK
Địa chỉ:….. Cơng trình đường liên thơn Thành Kim Tháng 01 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Số ngày Nợ Có Dư đầu kỳ 31/01 PKT12 31/01
Tiền lương phải trả cho cơng nhân biên chế cơng trình đường liên thơn
Thành Kim 3341
223,793,13 0
31/01 PKT 23 31/01
Tiền lương phải trả cho công nhân thuê ngồi cơng trình đường liên thơn
Thành Kim 3342
158,950.00 0
31/01 PKT27 31/01
K/c CPNCTT cơng trình đường liên
thơn Thành Kim 154 382,743,13 0 Cộng số phát sinh 382,743,13 0 382,743,13 0 Dư cuối kỳ 0
Bảng 2.9: Trích sổ cái tài khoản 622
Cơng ty CP GT CC Thạch
Thành TRÍCH SỔ CÁI
Địa chỉ:………….. Tài khoản 622
Tháng 01 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ NT GS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số Tiền Số Ngày Nợ Có ….. ….. ….. ……. ….. …. …..
31/01 09 31/01 Tiền lương phải trả cho công nhân biên chế
cơng trình đường liên thơn Thành Kim 3341
223,793,130 31/01 09 31/01 Tiền lương phải trả cho cơng nhân th ngồi
cơng trình đường liên thơn Thành Kim 3342
158,950.000 31/01 09 31/01 Tiền lương phải trả cho công nhân biên chế
cơng trình đường bê tơng Bỉm Sơn 3341
411,532,000 31/01 09 31/01 Tiền lương phải trả cho cơng nhân th ngồi
cơng trình đường bê tơng Bỉm Sơn 3342
179,855,000
… …. ….. ….. …. …. …..
31/01 12 31/01 K/c CPNCTT cơng trình đường liên thơn
Thành Kim 154
382,743,130 31/01 12 31/01 K/c CPNCTT cơng trình đường bê tơng Bỉm
Sơn 154
218,450,000
… …. …. …. ….. …. ……
2.3.5.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
Trong cơng ty, các loại máy thi công hay được sử dụng là máy xúc, ủi, lu, các xe tải, xe bồn trộn bê tơng,...
CPSDMTC là những chi phí liên quan đến máy móc tham gia việc thi cơng cơng trình nhằm hồn thành khối lượng cơng việc. CPSDMTC được hạch toán vào giá thành sản phẩm xây lắp bao gồm tồn bộ chi phí về vật tư, lao động và các chi phí về động lực, nhiên liệu, khấu hao máy móc thiết bị.
Chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm chi phí thường xun và chi phí tạm thời.
- CPSDMTC thường xuyên như: tiền lương chính, phụ của cơng nhân trực tiếp điều khiển máy, phục vụ máy...(khơng bao gồm các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN), chi phí vật liệu, chi phí cơng cụ, dụng cụ, chi phí khấu hao máy thi cơng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác.
- Chi phí tạm thời về máy thi cơng: chi phí sữa chữa lớn máy thi cơng, chi phí lắp đặt, tháo gỡ vận chuyển máy thi công. Máy thi công phục vụ cho cơng trình nào có thể hạch tốn riêng được thì hạch tốn trực tiếp cho cơng trình đó. Nếu máy thi cơng phục vụ cho nhiều CT, HMCT ngay từ đầu khơng thể hạch tốn riêng được thì tập hợp chung sau đó phân bổ theo tiêu thức hợp lý(số giờ máy hoạt động, lương của công nhân trực tiếp sản xuất...)
Cơng ty Cổ phần giao thơng cơng chính Thạch Thành có tổ chức đội máy thi cơng riêng nhưng khơng tổ chức kế tốn riêng cho đọi máy thi công.
Để hạch tốn và xác định CPSDMTC một cách chính xác kịp thời cho các đối tượng chịu chi phí, trước hết phải tổ chức tốt khâu hạch toán hàng ngày của máy thi công trên các phiếu hoạt động của xe máy thi công.
Định kỳ mỗi xe, máy được phát một “Nhật trình sử dụng máy thi cơng” ghi rõ tên máy, đối tượng phục vụ, khối lượng cơng việc hồn thành, số ca lao động thực tế... được người có trách nhiệm ký xác nhận. Cuối tháng “Nhật
trình sử dụng được chuyển về phịng kế tốn để kiểm tra, làm căn cứ tính lương, xác định CPSDMTC và hạch tốn CPSDMTC cho các đối tượng liên quan.
Đối với máy thi công của cơng ty:
Đối với máy lu tại cơng trình đường liên thơn Thành Kim, có nhật trình theo dõi máy như sau:
Bảng 2.10: Nhật trình theo dõi ca máy:
Công ty CP GT CC Thạch Thành
Bộ phận: Đội thi cơng số 3
NHẬT TRÌNH THEO DÕI CA MÁY Tên thiết bị: Máy lu SENKAI - SV520 - 10T
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/01/2015
Thợ vận hành: Trần Văn Tâm Định mức vận hành: 40.32 lít/ca máy
Ngày
tháng Nội dung
Giờ máy hoạt động Tổng giờ máy hoạt động Tổng gờ máy bảo dưỡng Xác nhận kĩ thuật Bắt đầu Kết thúc
05/01 Lu đường liên thôn
Thành Kim 7h00 17h00 10 2
…. ….. ….. ….. ….. ….
31/01 Lu đường liên thôn
Thành Kim 7h00 17h00 12
Tổng cộng 140 12
Số ca máy (=Tổng số giờ máy hoạt động và bảo dưỡng/8h) 19
Số nhiên liệu sử dụng (=Định mức x Số ca máy)