1.4.1.2 .Chứng từ và tài khoản kế toỏn sử dụng
2.1. Đặc điểm chung về cụng ty cổ phầnchế tạo thiết bị SEEN
2.1.4.2. Đặc điểm về hỡnh thức kế toỏn và cụng tỏc kế toỏn mỏy của cụng ty cổ
* Hỡnh thức kế toỏn
Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006, ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01/ và kết thỳc ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ kế toỏn ỏp dụng để ghi chộp là Đồng Việt Nam: VNĐ - Hỡnh thức sổ kế toỏn mà cụng ty đang ỏp dụng: là hỡnh thức sổ Nhật ký chung, cụng ty khụng sử dụng cỏc sổ nhật ký đặc biệt như: sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký bỏn hàng, sổ nhật ký mua hàng.
SV: Nguyễn Tiến Luật Lớp: LC15/ 21.1059
Sơ đồ 2.4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
Ghi chỳ:
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung Sổ kế toỏn chi
tiết
Sổ cỏi Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc cuối kỳ Quan hệ đối chiều
- Chớnh sỏch ghi nhận doanh thu: Doanh thu được ghi nhận khi cú đủ điều
kiện ghi nhận doanh thu theo Chuẩn mực kế toỏn số 14- “Doanh thu và thu nhập khỏc”. Theo đú, doanh thu được ghi nhận trờn cơ sở sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ đó cung cấp cho khỏch hàng, đó được khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn và đó được phỏt hành hoỏ đơn khụng phõn biệt thu được tiền hay chưa.
- Chớnh sỏch ghi nhận chi phớ: Chi phớ hoạt động sản xuất- kinh doanh phỏt
sinh, cú liờn quan đến việc hỡnh thành doanh thu trong kỳ được tập hợp theo thực tế và ước tớnh theo đỳng kỳ kế toỏn phỏt sinh chi phớ.
- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho:
+ Trị giỏ vật tư nhập kho: Được xỏc định theo giỏ gốc. Bao gồm: giỏ mua, chi phớ mua, chi phớ vận chuyển, chi phớ bốc xếp, chi phớ bảo hiểm, và cỏc khoản thuế khỏc khụng được hoàn thuế để đưa vật tư về địa điểm và trạng thỏi hiện tại.
+ Phương phỏp tớnh trị giỏ hàng tồn kho: Theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ.
+ Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho: Cụng ty kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
- Tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được trỡnh bày
theo nguyờn giỏ và giỏ trị hao mũn luỹ kế. Phương phỏp tớnh khấu hao tài sản cố định là phương phỏp khấu hao đường thẳng.
- Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước:
+ Thuế giỏ trị gia tăng: Cụng ty tớnh và nộp thuế giỏ trị gia tăng theo
phương phỏp khấu trừ.
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là
25%.
SV: Nguyễn Tiến Luật Lớp: LC15/ 21.1061
Chứng từ kế toỏn sử dụng tại doanh nghiệp thực hiện theo đỳng nội dung, phương phỏp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toỏn và Nghị định của Chớnh phủ. Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp bao gồm chứng từ ban hành theo chế độ kế toỏn doanh nghiệp Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 và cỏc chứng từ ban hành theo cỏc văn bản phỏp luật khỏc, được phõn thành hai loại:
+ Chứng từ bắt buộc: Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.....
+ Chứng từ hướng dẫn: Bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương, bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn....
Cỏc loại hoỏ đơn, chứng từ, cỏc loại bỏo cỏo tài chớnh, cỏc sổ kế toỏn chi tiết, tổng hợp do doanh nghiệp lập hoặc từ bờn ngoài chuyển đến đều kiểm tra và xỏc minh tớnh phỏp lý từ đú đưa vào sử dụng và được lưu tại phũng kế toỏn theo đỳng quy định về thời gian lưu trữ chứng từ. Cỏc bỏo cỏo quản trị được lưu tại phũng Giỏm đốc.
Hệ thống tài khoản kế toỏn theo đỳng quy định tại Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, thụng thường kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản cấp 1 đồng thời mở thờm cỏc tài khoản chi tiết (tiểu khoản) cho cỏc tài khoản cấp 1 cho phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp bao gồm đầy đủ cỏc mẫu biểu được quy định theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC:
+ Bảng Cõn đối kế toỏn: Mẫu số B 01 - DNN
+ Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN + Bản Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: Mẫu số B 09 - DNN + Bảng Cõn đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN
Cơ sở lập bỏo cỏo tài chớnh và kỡ kế toỏn: Việc lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp đó tũn thủ theo nguyờn tắc quy định tại chuẩn mực kế toỏn số 21 - “ Trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh”. Lập bỏo cỏo tài chớnh theo kỡ kế toỏn là năm dương lịch.
* Cụng tỏc kế toỏn mỏy tại cụng ty
Để tổ chức cụng tỏc kế toỏn trong cụng ty được thuận lợi và hiệu quả đồng thời giảm bớt khối lượng tớnh toỏn cho cỏc nhõn viờn kế toỏn nờn cụng ty đó và đang ỏp dụng phần mềm kế toỏn FAST Accounting 2004. Nhờ sử dụng phần mềm kế toỏn với khả năng tự tổng hợp của cụng ty mà bộ phận kế toỏn chi tiết và kế toỏn tổng hợp được thực hiện đồng thời. Kế toỏn khụng phải cộng dồn, ghi chộp, chuyển sổ theo kiểu thủ cụng, do đú cỏc thụng tin trờn sổ cỏi tài khoản được ghi chộp một cỏch thường xuyờn trờn cơ sở cộng dồn cỏc số liệu đó cập nhật một cỏch tự động của phần mềm. Nhờ đú tổ chức cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty trở nờn gọn nhẹ và đảm bảo cung cấp thụng tin tài chớnh kế toỏn chớnh xỏc, kịp thời.
* Giới thiệu về phần mềm kế toỏn mà cụng ty ỏp dụng:
Quy trỡnh xử lý số liệu của phần mềm kế toỏn FAST cú thể mụ tả như sau: Kế toỏn căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được phản ỏnh, ghi chộp trờn cỏc chứng từ gốc, cập nhật dữ liệu vào mỏy đỳng theo đối tượng đó được mó húa cài đặt trong phần mềm như hệ thống chứng từ, tài khoản, vật tư, đối tượng chi phớ…đỳng quan hệ đối ứng tài khoản. Sau khi cập nhật dữ liệu xong mỏy sẽ tự động ghi vào sổ chi tiết tài khoản theo từng đối tượng và tự tổng hợp ghi vào cỏc sổ, cỏc bảng tổng hợp,..đó cài đặt sẵn trong phần mềm. Phần mềm này tự động thực hiện cỏc bỳt toỏn từ cộng trừ đến xỏc định số phỏt sinh, số dư tài khoản. Đối với cỏc bỳt toỏn kết chuyển cần thiết (kết chuyển chi phớ, kết chuyển giỏ vốn...) phần mềm kế toỏn FAST sẽ làm tự động thụng qua cỏc bỳt toỏn kết chuyển mà người sử dụng lựa chọn
SV: Nguyễn Tiến Luật Lớp: LC15/ 21.1063
cài đặt trong chương trỡnh. Khi người sử dụng lựa chọn bỳt toỏn kết chuyển đỳng, mỏy sẽ tự động kết chuyển toàn bộ giỏ trị dư Nợ (dư Cú) hiện thời của tài khoản bị kết chuyển sang bờn Cú (bờn Nợ) của tài khoản được kết chuyển.
Sau khi đăng nhập, màn hỡnh chớnh của phần mềm kế toỏn FAST mà cụng ty đang ỏp dụng hiện ra như sau: ( Màn hỡnh 01)
Phần mềm Kế toỏn FAST 2004 gồm 10 phõn hệ, vớ dụ: 1. Hệ thống.
2. Kế toỏn tổng hợp.
3. Kế toỏn tiền mặt tiền gửi và tiền vay...
Trờn cơ sở chứng từ được nhập vào mỏy - phần mềm kế toỏn FAST, cuối kỳ kế toỏn cú thể kết xuất ra Excel để in hoặc in trực tiếp ra cỏc loại sổ sau khi đó cú sự kiểm tra đối chiếu số liệu đú là: Nhật ký chung, sổ cỏi, sổ chi tiết cỏc tài khoản, bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh được lập theo thỏng.
2.2. Thực trạng về kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm và xỏc địnhkết quả kinh doanh tại Cụng ty cổ phần chế tạo thiết bị SEEN