1.4.1.2 .Chứng từ và tài khoản kế toỏn sử dụng
2.2. Thực trạng về kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm và xỏc định
2.2.8. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Tại cụng ty, khoản chi phớ thuế thu nhập được tớnh toỏn đơn giản. Cuối năm tài chớnh, căn cứ vào kết quả kinh doanh khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được tớnh dựa trờn cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (25%). Cụng ty cổ phần chế tạo thiết bị SEEN ỏp dụng phần mềm kờ khai thuế 3.0 Tổng cục thuế phỏt hành. Để kờ khai và nộp thuế giỏ trị gia tăng, thuế thu nhập cỏ nhõn, thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản mà cụng ty sử dụng là TK 821 – Chi phớ thuế thu nhập DN
Hàng quý, kế toỏn căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cụng ty thực hiện quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối năm tài chớnh, ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chớnh.
Chi phớ thuế TNDN được tớnh trờn thu nhập chịu thuế phỏt sinh trong kỳ.
Căn cứ để xỏc định thu nhập chịu thuế là doanh thu tiờu thụ, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ QLKD phỏt sinh trong thỏng 4/2013 như sau:
1 Doanh thu thuần từ bỏn thành phẩm 1,153,729,931 2 Trị giỏ vốn thự tế thành phẩm xuất bỏn 887,561,413 3 Doanh thu hoạt động tài chớnh 1,014,739 4 Chi phớ quản lý kinh doanh 187,891,966
5 Lợi nhuận trước thuế TNDN 7,.291,291
6 Chi phớ thuế TNDN ( 25% * TNCT) 19,822,823 7 Lợi nhuận sau thuế TNDN(7) = (5) – (6) 59,468,468
- Cỏch xem sổ: Để kiểm tra sổ cỏi TK 821 ta làm theo quy trỡnh sau: Từ giao
diện chung vào: Kế toỏn tổng hợp/ Sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung/ Sổ cỏi một tài khoản, khai bỏo tài khoản cần xem (821), ngày cần xem (01/04/2011 đến ngày30/04/2011)/ ấn “Nhận”.
- Cỏch in sổ: Kớch chuột vào mỏy in hiển thị trờn màn hỡnh hoặc nhấn F7 để
in / Tiờu đề bỏo cỏo: Sổ cỏi TK 821/ Chọn ụ tệp Excel/ “Nhận”/ ok. * Trớch sổ cỏi TK 821 – Chi Phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
SV: Nguyễn Tiến Luật Lớp: LC15/ 21.10125
Biểu 2.13: Sổ cỏi tài khoản chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp Cụng ty cổ phần chế tạo thiết bị SEEN
Tầng 1 tũa nhà SEEN, Lụ CN1, Cụm CN vừa và nhỏ Từ Liờm,
Km 13 đường 32, Từ Liờm, Hà Nội
Mẫu số: S20 -DNN
(Bàn hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/04/2013 đến ngày 30/04/2013
Tài khoản: 821 – Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngày CTSố Nội dung ĐƯTK Nợ Cú
Dư đầu kỳ Số phỏt sinh trong kỳ 30/04/2013 Tớnh thuế TNDN phải nộp 333 4 19,822,8 23 30/04/2013
Kết chuyển chi phớ thuế
TNDN 911 19,822,8 23 Cộng phỏt sinh trong kỳ 19,822,8 23 19,822,8 23 Dư cuối kỳ Ngày 30 thỏng 04 năm 2013
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc