1.2 Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.2.3.2 Chi phí quản lí doanh nghiệp
Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung tồn doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí, chi phí dự phịng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng:
Phiếu xuất kho, Bảng tính và phân bổ tiền lương, Bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ, Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Bảng kê tạm ứng và các chứng từ lên quan khác…
Tài khoản sử dụng
-TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản này có các TK cấp 2 như sau:
TK6421 - Chi phí nhân viên quản lý
TK6422 - Chi phí vật liệu quản lý
TK6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng
TK6425 - Thuế, phí và lệ phí
TK6426 - Chi phí dự phịng
TK6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK6428 - Chi phí bằng tiền khác
- Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112, TK 331, TK 334,…
Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
Sơ đồ 1.4: Trình tự kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
(1) TK 111, 112 Tk 334, 338 TK 641, 642 (7) TK 335 TK 152, 153, 142, 242 (8) (2) TK 214 TK 911 (9) (3) TK 111, 112, 331 (4) TK 133 TK 159, 351, 352 (5) (6)
Giải thích sơ đồ
(1): Chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý (bao gồm tiền lương,
các khoản trợ cấp, phụ cấp, các khoản trích theo lương)
(2): Chi phí cơng cụ, dụng cụ xuất dùng (phân bổ) cho q trình bán
hàng, cơng tác quản lý
(3): Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, TSCĐ dùng chung cho
tồn doanh nghiệp
(4): Chi phí dịch vụ mua ngồi, các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho
q trình bán hàng, cho cơng tác quản lý doanh nghiệp và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu có)
(5): Trích lập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng trợ cấp mất việc
làm, dự phịng phải trả
(6): Hồn nhập dự dịng phải thu khó địi, dự phịng trợ cấp mất việc
làm, dự phịng phải trả
(7): Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
thực tế phát sinh trong kỳ
(8): Trích trước chi phí sữa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bán hàng, chi
phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp
(9): Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp để xác
định kết quả kinh doanh.