1.2 Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.2.7 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh
Hình thức kế tốn Nhật ký chung: Sổ nhật ký chung
Sổ nhật ký chuyên dùng: nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền
Sổ cái TK 632, 511, 512, 531, 532, 641, 642, 911, 421…
Các sổ kế toán chi tiết liên quan như sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết chi phí bán hàng, … được mở theo yêu cầu quản lý chi tiết cụ thể của đơn vị đối với nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký sổ cái: Sổ nhật ký sổ cái
Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan
Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 632, 511, 512, 531, 532, 641, 642, 911, 421,…
Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 8…
Bảng kê số 1,2,8…
Sổ cái TK 632, 511, 641, 642, 911, 421,…
Để cung cấp các thơng tin kinh tế tài chính tổng hợp phục vụ yêu cầu quản lý, kiểm tra, giám sát của đơn vị và các đối tượng có liên quan, doanh nghiệp phải lập các báo cáo kế toán theo quy định của Nhà nước.
1.2.8 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cung cấp dịch vụ trong điều kiện áp dụng kế tốn máy
Kế tốn máy là q trình ứng dụng cơng nghệ thông tin đối với hệ thống thơng tin kế tốn, nhằm biến đổi dữ liệu kế tốn thành những thơng tin tài chính cần cho q trình ra quyết định.
Nguyên tắc tổ chức kế toán:
- Đảm bảo phù hợp với chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính nói chung và các ngun tắc, chuẩn mực, chế độ kế tốn hiện hành nói riêng.
- Đảm bảo tính khoa học, đồng bộ và tự động hóa cao, trong đó phải tính đến độ tin cậy, an tồn và bảo mật trong cơng tác kế toán
- Tổ chức trang bị đồng bộ về cơ sở vật chất song phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả.
Nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
- Xác định đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý.
- Tổ chức vận dụng các tài khoản phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho mà doanh nghiệp lựa chọn.
- Tổ chức tập hợp kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất theo đúng trình tự đã xác định
- Tổ chức xác định các báo cáo cần thiết về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm để chương trình tự động xử lý.
- Tổ chức kiểm kê, xử lý cập nhật số lượng sản phẩm dở dang cuối tháng, số lượng sản phẩm hoàn thành, sản phẩm dở dang đầu tháng….
Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn:
Tổ chức mã hóa các đối tượng cần quản lý.
Mã hóa là cách thức để thực hiện việc phân loại, gắn ký hiệu, xếp lớp các đối tượng cần quản lý. Việc xác định các đối tượng mã hóa là hồn tồn phụ thuộc vào yêu cầu quản trị của doanh nghiệp.
Tổ chức chứng từ kế toán.
Tổ chức chứng từ kế toán phải phù hợp với điều kiện thực hiện trên máy thông qua việc xác định và xây dựng hệ thống danh mục chứng từ để quản lý chứng từ, tổ chức luân chuyển, xử lý bảo quản.
Dưới đây là trình tự ghi sổ theo h́ình thức kế tốn trên máy vi tính: Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn trên máy tính
MÁY VI TÍNH
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản trị. SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH
2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH vận tải thương mại Hà Anh2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty
־ Tên công ty : CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH ־ Tên tiếng Anh : HA ANH TRADE TRANPORT CO.LTD ־ Trụ sở : Hạ đoạn 2 – đường Trần Hưng Đạo, P. Đông Hải, quận Hải An, Tp Hải Phòng.
־ Điện thoại : +84 977556868 ־ Fax : +84 977556868 ־ Địa chỉ email : ־ Website : ־ Số đăng ký : 0200391907 ־ Ngày thành lập : 09/05/2000 ־ Mã số thuế : 0200391907 ־ Người đại diện : LÊ VĂN TIẾN ־ Hoạt động :
Vận tải đường bộ, vận tải theo đường thủy nội địa, vẫn tải ven biển và viễn dương;
Dịch vụ đại lý tàu biển, khai thuê hải quan, dịch vụ logicstics, giao nhận hàng hóa;
Kho bãi, bốc xếp và lưu giữ hàng hóa.
Sau 14 năm hoạt động, đến nay Cơng ty đã có hơn 80 cán bộ, nhân viên với đầy đủ các phịng chức năng và tổ chức Cơng đồn. Hiện nay vốn điều lệ của cơng ty đã lên tới 40 tỷ đồng, các ngành nghề kinh doanh cũng được mở rộng, khối lượng khách hàng tăng lên nhanh chóng.
Dưới đây là báo cáo kết quả kinh doanh của cơng ty trong năm gần đây
CƠNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH
Hạ đoạn 2 – đường Trần Hưng Đạo, P Đơng Hải, quận Hải An, Tp Hải Phịng.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014
Đvt: VND
Chỉ tiêu Mã số
Thuyết
minh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 IV.08 74564492403 67195298870
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3.Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02)
10
74564492403 67195298870
4.Giá vốn hàng bán 11 64220854548 59676261038
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20
10343637855 7519037832
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21
32541420 30526940
7.Chi phí tài chính 22 500135420 494939913
Trong đó: chi phí lãi vay 23 500135420 494912012
8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 5038307580 4309892472
9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30=20+(21-22)-24 30
4837736275 2744731937
10.Thu nhập khác 31 128668348 282727271
11.Chi phí khác 32 45762400 31271493
12.Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 82905948 251435778
13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50=30+40) 50
4920642223 2996187715
14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
51 VI.09 1082541289 749046929
15.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51)
60
3838100934 2247140786
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đơc (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên)
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty
Là doanh ngiệp sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực thương mại vận tải, trước bối cảnh kinh tế khó khăn hiện, thị trường vận tải bị co hẹp từ đó Cơng ty tự hồn thiện và đổi mới để có thể tiếp tục ổn định và phát triển. Với những chiến lược kinh doanh hợp lý, kịp thời thích ứng được với những biến động của thị trường. Ban lãnh đạo Cơng ty đã có chủ trương nâng cao chất lượng đội xe và dịch vụ vận tải, đặc biệt là công tác mở rộng bến bãi. Để bến bãi đạt chất lượng tốt, Công ty phải đầu tư rất lớn để mở rộng mặt bằng (tổng diện tích tồn cơng ty là 80.0000m2).
2.1.3 Tổ chức bộ máy kế tốn và bộ máy quản lý tại Cơng ty 2.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty
Sơ đồ2.1: Tổ chức bộ máy quản lý
Trích: Hồ sơ năng lực của Cơng ty
Công ty TNHH vận tải thương mại Hà Anh tổ chức bộ máy quản lý theo cơ cấu trực tuyến- chức năng kết hợp được thể hiện như sau:
Theo mơ hình quản lý tồn bộ q trình sản xuất kinh doanh của Công ty chịu sự chỉ đạo quản lý của Giám đốc Cơng ty, Giám đốc là đại diện pháp
GIÁM ĐỐC Phó giám đốc Phịng tài chính kế tốn Phịng kinh doanh Phịng kỹ thuật thi cơng
Phịng hành chính Đội xe
nhân của Cơng ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước pháp luật và toàn bộ CBCNV trong cơng ty.
Chức năng và nhiệm vụ của các phịng ban:
Ban giám đốc: bao gồm Giám đốc và Phó Giám đốc
- Giám đốc: là người có quyền cao nhất và phải chịu trách nhiệm trước nhà nước và cơng ty về tồn thể kết quả hoạt động kinh doanh.
- Phó giám đốc: Hoạt động theo sự phân công ủy quyền của Giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc về các lĩnh vực được giao. Ngồi ra cịn phải giúp Giám đốc quản lý cơng ty.
Các phịng ban có nhiệm vụ theo dõi, hướng dẫn và đơn đốc việc thực
hiện tiến độ công việc, lập kế hoạch cho ban giám đốc để từ đó ban giám đốc sẽ nắm được tình hình sản xuất kinh doanh của cơng ty và đưa ra các chính sách, chiến lược mới.
- Phịng kế tốn tài chính: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện bảo toàn vốn cho kinh doanh và cơng tác chi phí trong tồn cơng ty, theo dõi thanh tốn các khoản chi phí phát sinh, hạch tốn kinh tế, tổng kết và báo cáo thanh toán tiền lương, lập quyết định…
- Phòng kinh doanh: Lên kế hoạch và phương án kinh doanh, tìm kiếm đối tác hợp tác kinh doanh. Lập kế hoạch làm việc, theo dõi và hướng dẫn cho độ ngũ lái xe thực hiện các quy định của công ty.
- Phịng kỹ thuật thi cơng: Theo dõi quản lý vật tư thiết bị, cung cấp đầy đủ, kịp thời đúng chủng loại, chất lượng vật tư cho cơng trình theo kế hoạch, quản lý tham mưu sử dụng tồn bộ máy móc, thiết bị, phương tiện vận tả cho tồn cơng ty.
- Phịng hành chính: Có nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp, lo toan cho công nhân về tất cả mọi việc như họp bàn, liên hoan, nghỉ mát…
2.1.3.2 Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty
Bộ máy nhân viên kế tốn tại cơng ty khá đồng đều. Trong năm 2014 có 1 Kế tốn trưởng và 5 nhân viên kế tốn. Trong đó, tất cả các nhân viên đều có trình độ cao đẳng, đại học bao gồm kế tốn trưởng, các phụ trách kế toán tại các bộ phận, và một số nhân viên kế toán khác. Theo quy định trong việc tuyển dụng kế tốn viên tại cơng ty, các nhân viên kế tốn được tuyển dụng phải có trình độ ít nhất là bậc cao đẳng.
Sơ đồ2.2: tổ chức bộ máy kế toán tại Cơng ty
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán:
-Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): 01 người, là quản lý chung
về các cơng việc kế tốn, hướng dẫn chỉ đạo và đơn đốc kế tốn viên thực hiện tốt các phần hành công việc được giao; là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tồn bộ cơng việc kế tốn; báo cáo kịp thời và trung thực kết quả sản xuất kinh doanh với cấp trên, chấp hành các pháp lệnh, thể chế tài chính của Nhà nước.
-Kế tốn thanh tốn - cơng nợ: 3 người, theo dõi các khoản thanh tốn
trong nội bộ Cơng ty, thanh tốn với khách hàng, thanh toán với nhà cung cấp dịch vụ. KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn vật tư Kế toán ngân hàng Kế toán thanh
-Kế toán ngân hàng: 1 người, theo dõi tình hình thu chi quỹ tiền mặt,
tiền gửi ngân hàng đồng thời phụ trách việc giao dịch quan hệ vay vốn của ngân hàng phục vụ cho sản xuát kinh doanh của đơn vị.
- Kế toán vật tư: 1 người, thực hiện việc ghi chép theo dõi tình hình
nhập, xuất, tồn kho ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tính giá nguyên vật liệu xuất kho, theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp khi công ty mua NVL,CCDC.
-Kế toán tài sản cố định : Hướng dẫn và kiểm tra các nhân viên kinh tế
của các đơn vị vận tải, các phòng ban thực hiện đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu về TSCĐ, mở các sổ sách cần thiết và hoạch toán theo đúng chế độ quy định.Tham gia kiểm kê, đánh giá TSCĐ theo đúng quy định của Nhà nước. Lập báo cáo về TSCĐ.
- Ngồi ra, cơng ty cịn có 1 thủ quỹ với chức năng và nhiệm vụ :Quản lý tiền mặt, làm việc với bộ phận thu tiền hàng, giao dịch với ngân hàng; cuối ngày thực hiện kiểm kê quỹ một lần đối chiếu với sổ quỹ, nếu có chênh lệch phải tìm ra ngun nhân và chỉnh sửa. Bảo quản và quản lý két tiền mặt tại Công ty, chịu trách nhiệm vật chất nếu như có sự cố mất mát.
Để thực hiện những cơng việc kế tốn trên chính xác, chất lượng, kịp thời, ngồi cán bộ biên chế ở phịng kế tốn Cơng ty cịn bố trí nhân viên kinh tế ở các phịng ban để thuận lợi cho việc quản lý. Các nhân viên kinh tế tại đơn vị sản xuất này báo cáo số liệu về mọi mặt hoạt động của đơn vị mình cho nhân viên thống kê được bố trí tại phịng kế hoạch chỉ huy sản xuất để tổng hợp báo cáo số liệu.
Các chính sách kế tốn áp dụng
Hiện nay, Cơng ty TNHH vận tải thương mại Hà Anh đang áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/9/2006 của Bộ tài chính, hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam và các quy định về sửa đổi, bổ sung có liên quan của Bộ Tài chính.
Niên độ kế tốn: Được tính theo năm dương lịch, năm tài chính được
bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn: Báo cáo tài chính và các nghiệp
vụ kế tốn được lập và ghi sổ bằng Đồng Việt Nam (VND).
Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường
xuyên
Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng. Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
Hình thức hạch tốn: Nhật ký chung với sự hỗ trợ của phần mềm kế
toán SAS INNOVA 6.8
Hệ thống chứng từ sử dụng:
Hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty hiện đang áp dụng đều tuân thủ theo đúng mẫu do Bộ Tài chính quy định. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lập, phản ánh theo đúng mẫu và phương pháp đã quy định tại Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính.
Hệ thống tài khoản kế tốn:
Hiện nay, Cơng ty TNHH vận tải thương mại Hà Anh đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng thống nhất đối với các doanh nghiệp hoạt động trong nền kinh tế theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 của Bộ Tài chính. Để thuận lợi cho cơng tác kế tốn đơn vị còn mở thêm các TK cấp 2, cấp 3 để phù hợp với hoạt động kinh doanh tại đơn vị.
Hệ thống Báo cáo kế toán:
Hàng quý, kế toán viên phụ trách phần hành kế tốn tổng hợp của Cơng ty TNHH vận tải thương mại Hà Anh phải tiến hành lập các Báo cáo tài chính theo đúng quy định mới nhất của Bộ Tài chính về chế độ lập và trình bày các Báo cáo tài chính bao gồm: Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9//2006 và chuẩn mực số 21, để nộp cho các cơ quan quản lý của Nhà nước.
Ngoài ra, để phục vụ tốt hơn cho nhu cầu quản lý tình hình hoạt động
sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của đơn vị, Cơng ty TNHH vận tải thương mại Hà Anh còn sử dụng một số báo cáo khác để cung cấp đầy đủ và kịp thời các thơng tin cần thiết từ đó giúp q trình ra quyết định được chính xác và phù hợp.
Hình thức sổ kế tốn áp dụng
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, căn cứ vào trình độ và yêu cầu quản lý của Công ty mà Công ty TNHH vận tải thương mại Hà Anh đã áp