2.2 Thực trạng về cơng tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.6 Kế tốn chi phí tài chính và doanh thu tài chính
Hoạt động của công ty chủ yếu chú trọng vào dịch vụ vận tải nên Công ty không tham gia vào các hoạt động đầu tư chứng khốn, góp vốn lien doanh.Doanh thu hoạt dộng tài chính của Cơng ty chủ yếu phát sinh do tiền lãi nhậnđược từ các khoản tiền gửi ngân hàng, chi phí tài chính phát sinh do phải trả tiền lãi hàng tháng cho khoản vay dài hạn và phí tiền gửi.
2.2.6.1 Kế tốn doanh thu tài chính
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có của Ngân hàng - Sổ phụ Ngân hàng
- Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng
- TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Qui trình hạch tốn
- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra được dùng làm căn ghi sổ, kế toán ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên Nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 515
- Cuối quý, cuối năm kế toán tổng hợp các số liệu từ Sổ cái để lập Bảng cân đối tài khoản, được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Trích tài liệu thực tế:
Ngày 27/01/2014 công ty nhận được giấy báo của ngân hàng xăng dầu Petrolimex có ngân hàng lãi nhập vốn tháng 1 năm 2014
Chi nhánh: Hải Phòng Ký hiệu: ……………... MST: Số: ……………………
PHIẾU BÁO CÓ
Liên 2- Giao khách hàng
Ngày 27 tháng 01 năm 2014
Tên khách hàng: Công ty TNHH vận tải thương mại Hà Anh Số TK:
Địa chỉ: Loại tiền: VND
Mã số thuế: Loại TK:
Số ID khách hàng: 20281643 Số bút toán hạch tốn:
Chúng tơi xin thơng báo đã ghi có tài khoản của Quý khách số tiền theo chi tiết sau:
Nội dung Số tiền
Lãi nhập vốn tháng 1 năm 2014 1655029
Tổng số tiền 1655029
Số tiền bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi lăm nghìn khơng trăm hai mươi chín
đồng
Trích yếu:
CƠNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH
Hạ Đoạn 2, Đường Trần Hưng Đạo, Phường Đông Hải 2, Quận Hải An, TP. Hải Phịng
CHỨNG TỪ KẾ TỐN
Tên: Ngân hàng xăng dầu Petrolimex Số:UNC0168 Địa chỉ: Chi nhánh Ngày:
STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành
tiền
1 Lãi nhập vốn tháng 1 năm 2014 11213 515 1655029
Cộng 1655029
Thành tiền bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi lăm nghìn khơng
trăm hai mươi chín đồng
Ghi chú
Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế tốn dựa vào giấy báo có của ngân hàng tiến hành nhập liệu trên phần mềm như sau:
- Trên màn hình nhập, click vào “Vốn bằng tiền”, sau đó chọn “Thu qua ngân hàng”.
- Trên thanh cơng cụ ấn “Mới”, màn hình “Thu qua ngân hàng” hiện ra. - Kế tốn tiến hành điền thơng tin: mã đơn vị “CTY”, ngày hạch toán “27/01/2014”, TK nợ “11213”, TK có “515” – “Doanh thu hoạt động tài chính”, ps co VND “900”, diễn giải “Lãi nhập vốn T1/14”, tiên hh, dv “”
Hình 2.18: Màn hình hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính
Cuối tháng, để xem sổ cái TK 515 – Chi phí tài chính tiến hành như sau: Tổng hợp/ Sổ cái/ Chọn tên TK, kì báo cáo
Bảng 2.11: Sổ cái tài khoản TK 515 – Doanh thu tài chính
CƠNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH
Hạ Đoạn 2, Đường Trần Hưng Đạo, Phường Đông Hải 2, Quận Hải An, TP. Hải Phòng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 1 năm 2014
Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Số CT hạch tốnNgày Loại CT Diễn giải khoảnTài
TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 - Số dư đầu kỳ
1 27/01/2014 Nộp tiền vào tàikhoản Lãi nhập vốn tháng 1/14 515 11212 900 20/1 27/01/2014 Nộp tiền vào tàikhoản Lãi nhập vốn t1/14 515 11213 1655029 1.1 31/01/2014 Nộp tiền vào tàikhoản Lãi nhập vốn T1/14 515 11211 62717
31/01/2014 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển doanh thuhoạt động tài chính 515 911 1718646
Cộng 1718646 1718646
Số dư cuối kỳ
Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc
Hình 2.16: Mẫu sổ cái Tk 515 minh họa bằng phần mềm
2.2.6.2 Kế tốn chi phí tài chính
Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ của Ngân hàng - Sổ phụ Ngân hàng
- Phiếu chi
- Các chứng từ khác có liên quan
- TK 635 – Chi phí tài chính
Qui trình hạch tốn
- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra được dùng làm căn ghi sổ, kế toán ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung. Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên Nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 635.
- Cuối quý, cuối năm kế toán tổng hợp các số liệu từ Sổ cái để lập Bảng cân đối tài khoản, được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Trích tài liệu thực tế:
Ngày 27/01/2014, cơng ty nhận được giấy báo nợ của ngân hàng xăng dầu Petrolimex yêu cầu trả tiền lãi vay kì 14 tháng 1 năm 2014 với số tiền 3350332 đồng
NGÂN HÀNG XĂNG DẦU PETROLIMEX Mẫu số:……………… Chi nhánh: Hải Phòng Ký hiệu: ……………... MST: 1400116233 Số: ……………………
PHIẾU BÁO NỢ
Liên 2- Giao khách hàng
Ngày 27 tháng 1 năm 2014
Tên khách hàng: Công ty TNHH vận tải thương mại Hà Anh Số TK:12510000253654
Địa chỉ: Loại tiền: VND
Mã số thuế: Loại TK: TIEN GUI THANH TOAN Số ID khách hàng: 20281643 Số bút tốn hạch tốn:
Chúng tơi xin thông báo đã ghi nợ tài khoản của Quý khách số tiền theo chi tiết sau:
Nội dung Số tiền
Trả lãi vay kì 14 tháng 1 năm 2014 3350332
Tổng số tiền 3350332
Số tiền bằng chữ: Ba triệu ba trăm năm mươi nghì ba trăm ba mươi hai đồng Trích yếu:
Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng
Kế toán dựa vào giấy báo nợ của ngân hàng, viết ủy nhiệm chi và tiến hành hạch toán trên phần mềm như sau;
- Trên màn hình làm việc của phần mềm, click “Vốn bằng tiền”, chọn “Chi qua ngân hàng”
- Kế tốn ấn “Mới”, màn hình “Chi qua ngân hàng” xuất hiện, kế tốn tiến hành nhập liệu
- Phần mã đơn vị “CTY”, mã khách “NHPETRO – Ngân hàng Xăng dầu Petrolimex”, ngày hạch tốn “27/01/2014”, Tk có “11212”, TK nợ “635 – Chi phí tài chính”, ps nợ VND “ 3350332”, diễn giải “Thanh toán trả lãi vay kì 14 tháng 1 năm 2014”, thuế “0”
- Tiền hh, dv “3350332”
- Cuối cùng ấn “lưu” để lưu dữ liệu vừa hạch tốn.
Hình 2.17: Màn hình minh họa hạch tốn tài khoản 635
Cuối kì kế tốn muốn xem sổ cái TK 635, tiến hành các bước tương tự như xem sổ cái TK 515
Bảng 2.11: Sổ cái TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
CƠNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH
Hạ Đoạn 2, Đường Trần Hưng Đạo, Phường Đơng Hải 2, Quận Hải An, TP. Hải Phịng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 1 năm 2014
Tài khoản: 635–Chi phí hoạt động tài chính
Số CT Ngày
hạch tốn Loại CT Diễn giải
Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 - Số dư đầu kỳ
1/1 02/01/2014 ủy nhiệm chi
Tiền lãi suất KU289.01 từ ngày
3/12/13 – 2/1/14 635 11213
12916667
1 27/01/2014 Ủy nhiệm chi Lãi trả chậm tiền gốc kỳ 14 T1/14 NH ptrolimex
635 11212 57268
1 27/01/2014 Ủy nhiệm chi Nộp lãi kỳ 14 635 11212 3350332
3.1 27/01/2014 Ủy nhiệm chi Thanh toán trả lãi vaytừ 25/12/13 – 24/1/14 635 11211 2475000
3.1 27/01/2014 Ủy nhiệm chi Thanh toán trả lãi vaytừ 25/12/13 – 24/1/14 635 11211 4400000
31/01/2014 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 911 23199267
Cộng 23199267 23199267
Số dư cuối kỳ
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Hình 2.18: Minh họa sổ cái TK 635 bằng phần mềm kế tốn
2.2.7 Kế tốn chi phí khác và thu nhập khác 2.2.7.1 Kế tốn chi phí khác
Tài khoản sử dụng: TK 811.
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 như sau: TK 8111- Chi phí thanh lý TSCĐ
TK 8112- Chi phí khác
Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý TSCĐ, Phiếu Chi (Mẫu số 02- TT), Giấy báo Nợ, Ủy nhiệm chi…
Trích tài liệu thực tế:
Ngày 1/1 cơng ty phát sinh chi phí bất thường tài trợ cho ngày doanh nhân Việt Nam theo HĐ số 2842 cho chi nhánh văn phịng thương mại và cơng nghiệp tại Hải Phịng
Kế tốn dựa vào hóa đơn hạch tốn trên phần mềm kế tốn như sau:
- Từ màn hình làm việc click “Mua hàng”, chọn “Hóa đơn dịch vụ”. - Chọn “Mới”, khi đó màn hình “Hóa đơn dịch vụ” xuất hiện
- Kế tốn dựa vào hóa đơn GTGT điền những thơng tin cần thiết: mã đơn vị “CTY”, nhà cung cấp “VCCI- A Phòng TM và CN Việt Nam – chi nhánh Hải Phịng”, sổ hóa đơn “0002842”, ngày hóa đơn “24/12/2013”, ngày hạch tốn “01/01/2014”
- Tk có “331”, TK nợ “811 – Chi phí khác”, tiền VND “20000000”, diễn giải “tài trợ ngày doanh nhân Việt Nam theo HĐ 2842”
- Thuế suất “0”, tk thuế “1331”, tiền hàng “20000000”, tơng thanh tốn “20000000”
Hình 2.20: Màn hình nhập liệu chi phí bất thường
Cuối kì kế tốn muốn xem sổ cái tài khoản 811:
- Trên màn hình chính, click vào “Tổng hợp”, sau đó chọn “Sổ cái”. - Sau đó chọn kỳ báo cáo “Tháng 1”, chọn tài khoản cần xem. Sau đó chọn “Đồng ý”
Bảng 2.12: Sổ cái TK 811 – Chi phí khác
CƠNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH
Hạ Đoạn 2, Đường Trần Hưng Đạo, Phường Đông Hải 2, Quận Hải An, TP. Hải Phòng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 1 năm 2014
Tài khoản: 811 – Chi phí khác
Số CT Ngày
hạch tốn Loại CT Diễn giải
Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 - Số dư đầu kỳ 0002842 01/01/2014 PKT Tài trợ ngày DNVN 811 331 20000000
31/01/2014 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí khác 811 911 20000000
Cộng 20000000 20000000
Số dư cuối kỳ
Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc
Hình 2.21: Hình minh họa sổ cái TK 811 trên phần mềm
2.2.7.2 Thu nhập khác
Thu nhập khác của doanh nghiệp chủ yếu phát sinh từ: - Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Tiền phạt thu được do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế. - Các khoản thu nhập bất thường khác
Tài khoản sử dụng: TK 711- Thu nhập khác. TK này có hai TK cấp 2 như sau:
TK 7111- Thu do thanh lý TSCĐ TK 7112- Thu nhập khác
Chứng từ sử dụng: Biên bản do thanh lí TSCĐ, phiếu thu, giấy báo có…
Tháng 1/ 2014 cơng ty khơng phát sinh khoản thu nhập khác nào.
2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.8.1 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNDN vào cuối năm tài chính và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính.
Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 821. Tài khoản này có 2 TK cấp 2 như sau:
TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại
Để thực hiện bút toán phản ánh thuế TNDN phải nộp ta tiến hành như sau:
- Trên màn hình chính, click “ Vốn bằng tiền”, chọn “Chi qua ngân hàng”, sau đó chọn “Mới”, màn hình “Chi qua ngân hàng” xuất hiện”.
- Kế toán tiến hành nhập liệu cần thiết: mã đơn vị “CTY”, mã giao dịch “2”, mã khách “CTHP – Cục thuế Hải Phòng”
- TK co “3334”, TK nợ “TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”, diễn giải “”.
- Cuối cùng chọn “Lưu” để lưu dữ liệu
Tháng 1/2014 công ty bị làm ăn thua lỗ nên không xuất hiện chi phí thuế TNDN
Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Ngồi ra cịn có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối.
Cuối kỳ, để xác định kết quả kinh doanh, kế toán cần thực hiện các bút toán kết chuyển. Các bút toán kết chuyển thực hiện là:
- Kết chuyển các TK làm giảm doanh thu (TK 521, 531, 532) để xác định doanh thu thuần.
- Kết chuyển TK 511, 512 sang TK 911. - Kết chuyển TK 632 sang TK 911. - Kết chuyển TK 515, 635 sang TK 911. - Kết chuyển TK 641, 642 sang TK 911 - Kết chuyển TK711, 811 sang TK 911. - Kết chuyển TK 821 sang TK 911. - Kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421. Thao tác trên phần mềm kế tốn:
- Trên màn hình chính, kế tốn click vào “Tổng hợp”, chọn “Chức năng”, sau đó chọn “Khai bảo bút tốn tự động”. Màn hình “Bút tốn kết chuyển tự động xuất hiện”
- Kế tốn tiến hành khai báo cáo các thơng tin cần thiết: tên bút toán kết chuyển, tài khoản nợ, tài khoản có.
Hình 2.22.Màn hình kết chuyển lãi lỗ, xác định kết quả kinh doanh
Để xem và in sổ cái TK 911 thực hiện tương tự các thông tác xem và in các tài khoản nêu trên
Bảng 2.13: Sổ cái TK 911– Xác định kết quả kinh doanh
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH
Hạ Đoạn 2, Đường Trần Hưng Đạo, Phường Đơng Hải 2, Quận Hải An, TP. Hải Phịng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tháng 1 năm 2014
Tài khoản: 911 - Xác định kết quả kinh doanh Số
CT
Ngày hạch
toán Loại CT Diễn giải
Tài khoản TK đối ứng Nợ Có A B C D E F 1 2 - Số dư đầu kỳ
31/01/2014 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển giá vốn hàng
bán 911 6322 6026970986
…
Cộng Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 6596772018
31/01/2014 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 911 5112 311091549
.. .
Cộng Kết chuyển doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ 911 511 3712571733
31/01/2014 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí kinh
doanh 911 6421 263582400
31/01/2014 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí kinh
doanh 911 6422 35772385
…
Cộng Kết chuyển chi phí kinh doanh 911 642 576556602
31/01/2014 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 911 515 1718646
31/01/2014 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí hoạt
động tài chính 911 635 23199267
31/01/2014 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển chi phí khác 911 811 20000000
30/09/2013 Kết chuyển lãi, lỗ Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ 911 4212 3502237508
Cộng 7216527887 7216527887
Số dư cuối kỳ
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng 2.14: Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 1/2014
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH
Hạ Đoạn 2, Đường Trần Hưng Đạo, Phường Đơng Hải 2, Quận Hải An, TP. Hải Phịng
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 1 năm 2014 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Tháng 1 Năm 2014 Năm 2013 1 2 3 4 5
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 IV.08
3712571733 7619029587
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3.Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 3712571733 7619029587 4.Giá vốn hàng bán 11 6596772018 6530041704 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 (2884200285) 1088987883
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 1718646 1320131
7.Chi phí tài chính 22 23199267 15626672
Trong đó: chi phí lãi vay 23 23199267 15626672
8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 576556602 501.808.939
9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh