2.2 Thực trạng về cơng tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.2 Kế toán doanh thucung cấp dịch vụ tại Công ty
Doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được từ dịch vụ cung cấp chưa có thuế giá trị gia tăng.
Do đặc điểm kinh doanh đặc thù nên doanh thu của doanh nghiệp thu được chủ yếu từ cung cấp các dịch vụ vận chuyển, đóng gói, bốc dỡ.
Tài khoản sử dụng:
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Để phục vụ việc quản lý, theo dõi và hạch toán kinh tế, doanh nghiệp đã mở thêm các TK cấp 2 như sau:
TK 5112: Doanh thu vận chuyển
TK 5113: Doanh thu bán dầu và hàng hóa khác
TK 5114: Doanh thu đóng gói, bốc xếp
TK 5115: Doanh thu kho bãi
TK 5116: Doanh thu khác
Ngồi ra cịn 1 số tài khoản liên quan: TK 111, 112, 131
Chứng từ sử dụng
Để phản ánh nghiệp vụ cung cấp dịch vụ, Công ty đang sử dụng các loại chứng từ như: Hợp đồng cung cấp dịch vụ, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Ủy nhiệm chi, giấy báo có của ngân hàng,…
Về hợp đồng cung cấp dịch vụ: hợp đồng được lập thành 04 bản bằng tiếng Việt có giá trị pháp lý ngang nhau, mỗi bên giữ 02 bản.
Về Hóa đơn GTGT: mẫu hóa đơn Cơng ty sử dụng được lập theo mẫu số 01- GTKT - 3LL của Bộ Tài Chính. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:
Liên 1: màu tím, lưu tại cuống
Liên 2: màu đỏ, giao cho khách hàng để làm căn cứ thanh toán
Về Phiếu thu: phiếu thu được lập gồm 3 liên:
Liên 1: Lưu tại Phòng kế toán
Liên 2: khách hàng giữ để làm cơ sở thanh toán
Liên 3: thủ quỹ ghi sổ quỹ
Qui trình xử lí nghiệp vụ :
Khi cung cấp dịch vụ cho khách, nhân viên bán hàng căn cứ vào Hợp đồng hoặc Yêu cầu xuất hóa đơn lập “Hóa đơn GTGT” gồm có 3 liên (như đã nêu trên)
Cuối ngày, nhân viên bán hàng tổng hợp Hóa đơn và các chứng từ liên quan chuyển về phịng kế tốn. Nhân viên kế tốn kiểm tra, sốt xét hóa đơn và tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế tốn.
Trích tài liệu thực tế tại doanh nghiệp:
Nghiệp vụ 1: “ Ngày 04/01/2014, xuất hóa đơn GTGT số AA/13P – 0002256 cho công ty TNHH Guyomar’ch – VCN xác định doanh thu cước dịch vụ vận chuyển hàng cont40’ bột bã ngơ hạt từ cảng Hải Phịng đến Chèm Hà Nội, với tổng giá thanh toán là 94,908,000 đồng, thuế GTGT 10%
Bộ chứng từ để ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ bao gồm: hợp đồng vận chuyển, hóa đơn GTGT (3 liên), chứng từ kế tốn,..
Phịng kế toán dựa vào hợp đồng vận chuyển để làm căn cứ ghi hóa đơn, dưới đây là trích mẫu hợp đồng vận chuyển với cơng ty…
HỢP ĐỒNG TIẾP NHẬN VẬN CHUYỂN HÀNG HÓA ĐƯỜNG BỘ NĂM 2014
BÊN A: CÔNG TY TNHH GUYOMAR’CH – VCN (Bên thuê dịch vụ)
Địa chỉ: Chèm, xã Thụy Phương, huyện Từ Liêm, thành phố Hà Nội
Điện thoại: Fax:
Mã số thuế: 0100112331 Số tài khoản:
Đại diện: Ơng Nguyễn Văn Bảo Chức vụ: Phó tổng giám đốc
BÊN B: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH
Địa chỉ: Hạ Đoạn 2, đường Trần Hưng Đạo, phường Đơng Hải 2, quận Hải An, thành phố Hải Phịng.
Điện thoại: 031 3978 8897 Fax: Tài khoản:
Đại diện: Ông Lê Văn Tiến Chức vụ: Giám đốc
Sau khi thảo luận, hai bên thống nhất ký kết và thực hiện hợp đồng vận chuyển năm 2014 theo các điều khoản sau;
ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG
Bên A ủy thác cho bên B tiếp nhận vận chuyển hàng hóa gồm: Nguyên liệu thức ăn gia súc hàng rời và hàng bao, hàng container, hàng kiện và các loại hàng hóa khác từ Cảng Hải Phịng, Cảng Cái Lân, các tỉnh về kho của bên A tại Chèm, xã Thụy Phương, huyện Từ Liêm, TP. Hà Nội, hoặc các điểm nhập kho khác của bên A chỉ định
1.Thời gian thực hiện: Từ ngày 01 tháng 1 năm 2014 đến ngày 31 tháng 12 năm 2014
2.Giao nhận hàng hóa 2.1.Hàng rời, hàng bao:
- Hàng rời, hàng bao nhận và giao qua cân 100% và có tỷ lệ hao hụt cho phép của vận chuyển là -0,2% tấn tính tại Cảng. Trong trường hợp chênh lệch giữa hai bên càng lớn (chênh lệch bất thường), hai bên sẻ cử địa diện áp tải xe hàng để để tính lượng miễn thường phù hợp với thực tế. Trường hợp thiếu hàng quá tỷ lệ cho phé bên B phải bồi thường bên A tại từng thời điểm
-Xe vận chuyển hàng rời /bao có mớn tải 50 tấn/xe. Trường hợp mớn tải vận chuyển dưới 45 tấn/xe, hai bên sẽ xác nhập đơn giá vận chuyển phù hợp với tinh thần hợp tác.
-Vỏ bao đóng gói hàng rời của bên B, trọng lượng của mỗi bi vỏ bao là 0,1 kg bì/bao; khi bên A tính trọng lượng bì vỏ thì bên A bù trừ cho bên B số lượng hàng trọng lượng của vỏ bao.
2.2 Hàng container, hàng kiện:
-Hàng kiện: Bên A và bên B nhận – giao hàng, nguyên kiện, nguyên đại từ cửa khẩu Cảng Hải Phòng đến kho nhập hàng của bên A
-hàng container: Bên B nhận nguyên container, nguyên niêm chì qua cân cầu Cảng Hải Phòng và giao nguyên container, nguyên niêm chì qua cần cầu tại kho của bên A.
-Trong q trình kiểm hóa (kiểm dịch) và cân hàng container tại Cảng Hải Phòng, nếu phát hiện hàng container hàng bị thiếu 150kg/container so với parkinglist, hàng bị mất mát, hư hỏng do container bị rách, nứt,… bên B thông báo với bên A để xác định tình trạng hàng hóa; bên A có hướng giải quyết nhanh chóng, kịp thời, hiệu quả để giải phóng container hàng. Trong q trình giải quyết, nếu phát sinh chi phí bên A chịu trách nhiệm thanh tốn và thời gian chờ đợi khơng tính vào thời gian tiếp nhận vận chuyển hàng của bên B.
-Trường hợp chênh lệch cân lớn bất thường giữa hai bên cân, hai bên kết hợp tìm hiểu ngay nguyên nhân, nếu phát hiện có biểu hiện tiêu cực nhằm thay đổi trọng lượng hàng hóa, hai bên mời cơ quan pháp luật để thẩm tra trong quyền và nghĩa vụ của mỗi bên.
3.Đơn giá dịch vụ: có phụ lục hợp đồng hoặc báo giá dịch vụ từng thời điểm (Trường hợp xếp dỡ vận chuyển cám gạo,sắn lát – sắn mẩu ai bên ý phụ lục cho từng loại hàng)
ĐIỀU 2: CHỨNG TỪ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN
-Theo từng tờ khai hải quan, khi kết thúc tiếp nhận vận chuyển lơ hàng, hai bên thanh quyết tốn phí dịch vụ tiếp nhận vận chuyển hàng qua cửa khẩu: số lượng hàng (tấn/container/kiện).
-Số lượng hàng nhập tại kho bên A là số lượng thanh quyết tốn lơ hàng. -Biên bản quyết toán lượng hàng thực tế đã giao – nhận vận chuyển và các chửng từ, hóa đơn GTGT của bên B, hóa đơn xếp dỡ hàng container kiện là cơ sở để thanh quyết tốn phí dịch vụ của lơ hàng. Các chứng từ khác để bổ sung trong thanh quyết tốn phí dịch vụ giữa hai bên như: Phiếu cân hàng của Cảng, biên bản xác nhận giảm giá trị thương mại đối với hàng tổn thất (COR), biên bản kết toán nhận hàng với tàu (ROROC), biên bản phân chia hàng hóa, phiếu nhập kho của bên A.
-Đối với hàng lưu kho Cảng: Thực hiện theo các điều khoản đã nêu trong hợp đồng bốc xếp đóng gói với Cảng Hải Phịng năm 2014. Khi rút hàng từ kho Cảng đi, sẽ qua cân cầu Cảng để xác định trọng lượng bên B nhận tại Cảng, hóa đơn và phiếu cân của Cảng sẽ là cơ sở để quyết toán giữa hai bên.
-Bên A sẽ thanh toán cho bên B 100% giá trị lô hàng bằng tiền mặt hoặc chuyển vào tài khoản của bên B vào ngày 25 tháng sau.
ĐIỂU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA MỖI BÊN
Trách nhiệm của bên A:
- Bên A bàn giao đầy đủ và kịp thời hồ sơ của lô hàng, thông báo kế hoạch giao nhận hàng cho bên B trước 03 ngày để bên B chủ động tiếp nhận vận chuyển lơ hàng. Trong q trình tiếp nhận vận chuyển lô hàng, nếu Cảng, cơ quan hữu quan yêu cầu cung cấp thêm các tài liệu, giấy tờ cần thiết khác ngoài bộ chứng từ bên B đã nhận từ bên A thì bên A có trách nhiệm cung cấp nhanh chóng kịp thời để bên B đáp ứng yêu cầu của Cảng, của cơ quan hữu quan. Nếu bên A khơng cung cấp kịp thời thì thời gian chờ đợi khơng tính vào thời gian tiếp nhận vận chuyển của bên B.
- Bên A chịu trách nhiệm về tính pháp lý của lơ hàng và sắp xếp mặt hàng kho bãi, công nhân để dỡ hàng khi xe đến điểm giao hàng, giải phóng phương tiện vận chuyển để xe cịn kịp thời về lấy hàng tại Cảng.
- Bên A đảm bảo năng suất dỡ hàng tại Nhà máy như đã xác báo với bên B.
- Xe chờ hàng lưu qua đêm được tính lưu ca xe tại Nhà máy, thời gian tính kể từ khi đăng kí với Bảo vệ máy Nhà máy của bên A cho đến khi bắt đầu giao hàng không quá 24 giờ, đối với những xe đến Nhà máy trong khoảng thời gian từ 16 giờ đển 06 giờ sáng ngày hơm sau thì thời gian được tính từ 06 giờ ngày hơm sau. Bên A thanh tốn phí lưu ca xe là 1000.000 đồng/ xe – ngày, sau 12 giờ đồng hồ tiếp theo tính sang ca thứ hai (chưa bao gồm thuế GTGT)
- Bên A thanh tốn cước phí đúng hạn như cam kết. - Xếp dỡ tại kho bên A do bên A đảm nhận.
- Cử người có thẩm quyển phối hợp với bên B giải quyết những vướng mắc trong quá trình thực hiện hợp đồng.
Trách nhiệm của bên B:
- Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ của bên A trước khi thơng quan hàng hóa, chuẩn bị phương tiện vận chuyển hàng hóa theo năng lực xếp dỡ của Cảng (trong điều kiện thời tiết tốt, không mưa bão,…) theo năng lực xếp dỡ của bên A. Nếu tiếp nhận vận chuyển chậm tiến độ thì phải chịu phạt theo quy định của Tàu, cảng.
- Bố trí người và phương tiện để giao nhận hàng hóa theo đúng loại hàng, số lượng hàng tại Cảng (theo phân chia hàng của Cảng, theo list hàng). Thông báo bên A thời điểm bắt đầu dỡ hàng, thời điểm kết thúc tiếp nhận và tổn thất hàng hóa trong q trình tiếp nhận hàng hóa tại cửa khẩu.
- Bên B đảm bảo an tồn về hàng hóa trong q trình giao nhận vận chuyển, nếu xảy ra tổn thất mất mát thuộc trách nhiệm của bên B, bên B phải bồi thường cho bên A theo giá thị trường tại thời điểm thanh toán. Tại nhà máy, nhân sự của bên B phải thực hiện mọi nội quy của bên A.
- Bên B miễn trách nhiệm dôi nhật ngày tàu và các phát sinh khác trong điều kiện tại Cảng và tại nơi trả hàng của bên A có năng xuất xếp dỡ hàng chậm trễ, năng suất khơng đạt tiến độ giải phóng tàu.
- Bên B miễn trách nhiệm với hàng nguyên container (kiện), nguyên niêm chì trong q trình kiểm hóa tại cửa khẩu, vận chuyển hàng hóa như: Chủng loại hàng hóa, trọng lượng, chất lượng hàng hóa ở trong container (kiện).
- Cử người có thẩm quyển phối hợp với bên A giải quyết những vướng mắc trong q trình thực hiện hợp đồng.
Các chi phí phát sinh: Trong trường hợp vận chuyển hàng theo tải trọng thiết kế cầu đường, bên B sẽ thông báo trước với bên A (kèm theo thông báo của Tổng cục đường bộ). Đơn giá vận chuyển hàng kể từ ngày vận chuyển hàng theo tải trọng thiết kế- cầu đường sẽ được thống nhất giữa hai bên bằng phụ lục đính kèm.
ĐIỀU 4: CAM KẾT CHUNG
- Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh những điều khoản đã ghi trong hợp đồng. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mặc hai bên phải thơng báo bằng văn bản và cùng nhau bàn bạc, giải quyết trên tinh thần hợp tác, hai bên cùng có lợi. Trong trường hợp hai bên không thỏa thuận được, hai bên có trách nhiệm thực hiện theo phán quyết của Tịa án Kinh tế Hải Phịng, phí Tịa án do bên thua kiện chịu.
- Hợp đồng có hiệu lực pháp lý kể từ ngày ký đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2014 và bên A thanh tốn hết cho bên B tồn bộ phí dịch vụ của hợp đồng. Trường hợp các phát sinh đến ngày 31 tháng 13 năm 2014 chưa thanh quyết toán xong, hai bên sẽ thực hiện trong năm 2015 trên cơ sở các phụ lục hợp đồng tiếp theo
Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau
Sau khi kí kết hợp đồng vận chuyển, nhân viên sẽ xuất hóa đơn GTGT. Dưới đây là mẫu hóa đơn GTGT:
CƠNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH HA ANH TRADE TRANPORT CO.LTD
Địa chỉ: Hạ Đoạn 2, Đường Trần Hưng Đạo, Phường Đông Hải 2, Quận Hải An, TP. Hải Phòng
Tel: 031.3978897 – 031.3978898 * Fax: 031.3978880 * Email: haanhtraco@gmail.com
Mã số thuế: 0200391907
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 3: Lưu Ký hiệu: AA/13P
Ngày 04 tháng 01 năm 2014 Số HĐ: 0002256
Khách hàng (Customer): Công ty TNHH Guyomar’ch - VCN
Địa chỉ: Chèm, phường Thụy Phương, quận Bắc Từ Liêm, TP. Hà Nội Mã số thuế: 01 00112331
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Số tài khoản:……………………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6= 4×5
TNVC hàng cont40’ bột bã ngơ từ cảng Hải Phòng đến
Chèm, Hà Nội Cont 12 7,190,000 86,280,000
Cộng tiền hàng: 86,280,000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 8,628,000 Tổng cộng tiền thanh tốn: 94,908,000 Số tiền viết bằng chữ:Chín mươi bốn triệu, chín trăm linh tám nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH HA ANH TRADE TRANPORT CO.LTD
Địa chỉ: Hạ Đoạn 2, Đường Trần Hưng Đạo, Phường Đông Hải 2, Quận Hải An, TP. Hải Phịng
CHỨNG TỪ KẾ TỐN
Tên: Công ty TNHH Guyomar’ch - VCN
Địa chỉ: Chèm, phường Thụy Phương, quận Bắc Từ Liêm, TP. Hà Nội
STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền
1
Ghi nhận doanh thu vận chuyển hàng ngơ rời từ cảng Hải Phòng
đến Chèm
131 5112
86,280,000 2 Thuế GTGT đầu ra 131 33311 8,628,000
Cộng 94,908,000
Thành tiền bằng chữ:Chín mươi bốn triệu, chín trăm linh tám nghìn đồng Ghi chú:.....................................................................
PHỤ TRÁCH KẾ TỐN GIÁM ĐỐC
Quy trình nhập dữ liệu váo máy tính đối với nghiệp vụ trên được kế tốn viên tiến hành như sau:
- Từ màn hình làm việc của phần mềm, click chuột vào ơ “ Bán hàng”, sau đó chọn “ Hóa đơn dịch vụ”
- Trên thanh cơng cụ, chọn mục “ mới”. Màn hình “ Hóa đơn dịch vụ” xuất hiện.
- Click vào biểu tượng mũi tên phần “ Mã đơn vị” chọn “CTY”, mã khách “ GUYO”; tên công ty “Công ty TNHH Guyomar’ch – VNC”,địa chỉ “Chèm, phường Thụy Phương, quận Bắc Từ Liêm, TP. Hà Nội”
- Tài khoản nợ: TK 131
- Chứng từ: số chứng từ “0002256” mã sổ “01GTGT01” mã hóa đơn “01GTKT”; kí hiệu mẫu “01GTKT/003”; kí hiệu hóa đơn “AA/13P”; số hóa đơn “0002256” ngày lập chứng từ “04/01/2014” ngày hạch toán “04/01/2014”
- Mã đt “ TK 5112” tên tài khoản “ Doanh thu vận chuyển” ; tiền VND “86280000”, thuế suất “10,00” , TK thuế “33331”, thuế VNĐ “8628000”; diễn giải “TNVC hàng cont HP-HN”
- Tk đư với Tk thuế “131”
- Tiền hàng “86280000” , tiền thuế “8628000”, tổng tiền thanh toán “94908000”
- Để lưu lại phần vừa khai báo ta chọn “lưu”
Hình2.6: Minh họa màn hình nhập doanh thu cung cấp dịch vụ - hóa đơn dịch vụ
Khi cơng ty thu tiền của khách hàng, dựa vào phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng để kế tốn hạch tốn trên phần mềm:
- Từ màn hình làm việc của phần mềm, kế toán click “ Vốn bằng tiền”, “Thu tiền mặt/Thu qua ngân hàng”, sau đó chọn “ Mới” trên thanh cơng cụ, màn hình “Thu tiền mặt/Thu qua ngân hàng” xuất hiện.
- Mã đơn vị “CTY” công ty, mã giao dịch “2” (mặc định).