1.2 Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.2.6.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN:
Nội dung:
Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Thuế TNDN hiện hành = Lợi nhuận chịu thuế x Thuế suất.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay là 22%.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí hỗn lại khi xác định lợi nhuận của một kỳ.
Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp và các chứng từ khác liên quan.
Tài khoản sử dụng:
- TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8211 khơng có số dư cuối kỳ.
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp
Tài khoản 8212 khơng có số dư cuối kỳ.
Trình tự kế tốn:
Sơ đồ 1.7: Trình tự kế tốn chi phí thuế TNDN
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911
Số thuế TNDN tạm tính Kết chuyển chi trong kỳ ( DN xác định được) phí thuế TNDN
Số chênh lệch giữa số TNDN tạm nộp lớn hơn phải nộp
1.2.6.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tất cả các doanh nghiệp khi hoạt động kinh doanh đều quan tâm đến kết quả. Kết quả hoạt động kinh doanh (KQHĐKD): Là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
KQHĐKD của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp như hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính: Kết quả hoạt động SXKD (bán hàng và cung cấp dịch vụ) = Tổng Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp - Giá vốn của hàng xuất đã bán và chi phí - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
dịch vụ thuế TNDN Kết quả từ hoạt
động tài chính =
Tổng Doanh thu thuần về hoạt động tài chính -
Chi phí về hoạt động tài chính
Trong đó: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tính bằng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi (-) các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp).
- Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Cơng thức xác định kết quả kinh doanh:
- Kết quả kinh doanh trước thuế (1):
(1) = (2) – (3) + (4) – (5) – (6) – (7) + (8) – (9) Trong đó:
(2): Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (3): Giá vốn hàng xuất bán
(4): Doanh thu hoạt động tài chính (5): Chi phí hoạt động tài chính (6): Chi phí bán hàng
(7): Chi phí quản lý doanh nghiệp (8): Thu nhập khác
(9): Chi phí khác
- Kết quả kinh doanh sau thuế: Kết quả kinh doanh
sau thuế
= Kết quả kinh doanh trước thuế
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp *Tài khoản sử dụng:
- TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối
- Các TK liên quan khác: TK 511, TK 632, TK 641. TK 642, TK 711,…
TK 421 có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 4211- Lợi nhuận năm trước + Tài khoản 4212- Lợi nhuận năm nay.
Trình tự kế tốn xác định kết quả kinh doanh:
Sơ đồ 1.8: Trình tự kế tốn xác định kết quả kinh doanh
TK 511, 512 TK 911 TK 632 (4) (1) TK 641, 642 (2) TK 515, 711 (5) TK 635, 811 (3) TK 821 (6b) TK 821 (6a) (7b) TK 4212 (7a)
Giải thích sơ đồ:
(1): Kết chuyển giá vốn hàng bán
(2): Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (3): Kết chuyển chi phí hoạt động, chi phí khác
(4): Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng, doanh thu nội bộ (5): Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác (6a): Kết chuyển chi phí TNDN
(6b): Kết chuyển các khoản ghi giảm chi phí TNDN (7a): Kết chuyển lãi
(7b): Kết chuyển lỗ
1.2.7 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh kinh doanh
Hình thức kế tốn Nhật ký chung: Sổ nhật ký chung
Sổ nhật ký chuyên dùng: nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền
Sổ cái TK 632, 511, 512, 531, 532, 641, 642, 911, 421…
Các sổ kế toán chi tiết liên quan như sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết chi phí bán hàng, … được mở theo yêu cầu quản lý chi tiết cụ thể của đơn vị đối với nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký sổ cái: Sổ nhật ký sổ cái
Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan
Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 632, 511, 512, 531, 532, 641, 642, 911, 421,…
Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 8…
Bảng kê số 1,2,8…
Sổ cái TK 632, 511, 641, 642, 911, 421,…
Để cung cấp các thông tin kinh tế tài chính tổng hợp phục vụ yêu cầu quản lý, kiểm tra, giám sát của đơn vị và các đối tượng có liên quan, doanh nghiệp phải lập các báo cáo kế toán theo quy định của Nhà nước.
1.2.8 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cung cấp dịch vụ trong điều kiện áp dụng kế tốn máy
Kế tốn máy là q trình ứng dụng cơng nghệ thông tin đối với hệ thống thơng tin kế tốn, nhằm biến đổi dữ liệu kế tốn thành những thơng tin tài chính cần cho q trình ra quyết định.
Nguyên tắc tổ chức kế toán:
- Đảm bảo phù hợp với chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính nói chung và các ngun tắc, chuẩn mực, chế độ kế tốn hiện hành nói riêng.
- Đảm bảo tính khoa học, đồng bộ và tự động hóa cao, trong đó phải tính đến độ tin cậy, an tồn và bảo mật trong cơng tác kế toán
- Tổ chức trang bị đồng bộ về cơ sở vật chất song phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả.
Nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
- Xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý.
- Tổ chức vận dụng các tài khoản phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho mà doanh nghiệp lựa chọn.
- Tổ chức tập hợp kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất theo đúng trình tự đã xác định
- Tổ chức xác định các báo cáo cần thiết về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm để chương trình tự động xử lý.
- Tổ chức kiểm kê, xử lý cập nhật số lượng sản phẩm dở dang cuối tháng, số lượng sản phẩm hoàn thành, sản phẩm dở dang đầu tháng….
Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn:
Tổ chức mã hóa các đối tượng cần quản lý.
Mã hóa là cách thức để thực hiện việc phân loại, gắn ký hiệu, xếp lớp các đối tượng cần quản lý. Việc xác định các đối tượng mã hóa là hồn tồn phụ thuộc vào yêu cầu quản trị của doanh nghiệp.
Tổ chức chứng từ kế toán.
Tổ chức chứng từ kế toán phải phù hợp với điều kiện thực hiện trên máy thông qua việc xác định và xây dựng hệ thống danh mục chứng từ để quản lý chứng từ, tổ chức luân chuyển, xử lý bảo quản.
Dưới đây là trình tự ghi sổ theo h́ình thức kế tốn trên máy vi tính: Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn trên máy tính
MÁY VI TÍNH
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản trị. SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI
CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH
2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH vận tải thương mại Hà Anh2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty
־ Tên công ty : CÔNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH ־ Tên tiếng Anh : HA ANH TRADE TRANPORT CO.LTD ־ Trụ sở : Hạ đoạn 2 – đường Trần Hưng Đạo, P. Đông Hải, quận Hải An, Tp Hải Phòng.
־ Điện thoại : +84 977556868 ־ Fax : +84 977556868 ־ Địa chỉ email : ־ Website : ־ Số đăng ký : 0200391907 ־ Ngày thành lập : 09/05/2000 ־ Mã số thuế : 0200391907 ־ Người đại diện : LÊ VĂN TIẾN ־ Hoạt động :
Vận tải đường bộ, vận tải theo đường thủy nội địa, vẫn tải ven biển và viễn dương;
Dịch vụ đại lý tàu biển, khai thuê hải quan, dịch vụ logicstics, giao nhận hàng hóa;
Kho bãi, bốc xếp và lưu giữ hàng hóa.
Sau 14 năm hoạt động, đến nay Cơng ty đã có hơn 80 cán bộ, nhân viên với đầy đủ các phịng chức năng và tổ chức Cơng đồn. Hiện nay vốn điều lệ của cơng ty đã lên tới 40 tỷ đồng, các ngành nghề kinh doanh cũng được mở rộng, khối lượng khách hàng tăng lên nhanh chóng.
Dưới đây là báo cáo kết quả kinh doanh của cơng ty trong năm gần đây
CƠNG TY TNHH VẬN TẢI THƯƠNG MẠI HÀ ANH
Hạ đoạn 2 – đường Trần Hưng Đạo, P Đông Hải, quận Hải An, Tp Hải Phòng.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014
Đvt: VND
Chỉ tiêu Mã số
Thuyết
minh Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 IV.08 74564492403 67195298870
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - -
3.Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02)
10
74564492403 67195298870
4.Giá vốn hàng bán 11 64220854548 59676261038
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20
10343637855 7519037832
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21
32541420 30526940
7.Chi phí tài chính 22 500135420 494939913
Trong đó: chi phí lãi vay 23 500135420 494912012
8.Chi phí quản lý kinh doanh 24 5038307580 4309892472
9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30=20+(21-22)-24 30
4837736275 2744731937
10.Thu nhập khác 31 128668348 282727271
11.Chi phí khác 32 45762400 31271493
12.Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 82905948 251435778
13.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế
(50=30+40) 50
4920642223 2996187715
14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
51 VI.09 1082541289 749046929
15.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51)
60
3838100934 2247140786
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đôc (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên)
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty
Là doanh ngiệp sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực thương mại vận tải, trước bối cảnh kinh tế khó khăn hiện, thị trường vận tải bị co hẹp từ đó Cơng ty tự hồn thiện và đổi mới để có thể tiếp tục ổn định và phát triển. Với những chiến lược kinh doanh hợp lý, kịp thời thích ứng được với những biến động của thị trường. Ban lãnh đạo Cơng ty đã có chủ trương nâng cao chất lượng đội xe và dịch vụ vận tải, đặc biệt là công tác mở rộng bến bãi. Để bến bãi đạt chất lượng tốt, Công ty phải đầu tư rất lớn để mở rộng mặt bằng (tổng diện tích tồn cơng ty là 80.0000m2).
2.1.3 Tổ chức bộ máy kế tốn và bộ máy quản lý tại Cơng ty 2.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty
Sơ đồ2.1: Tổ chức bộ máy quản lý
Trích: Hồ sơ năng lực của Công ty
Công ty TNHH vận tải thương mại Hà Anh tổ chức bộ máy quản lý theo cơ cấu trực tuyến- chức năng kết hợp được thể hiện như sau:
Theo mô hình quản lý tồn bộ q trình sản xuất kinh doanh của Công ty chịu sự chỉ đạo quản lý của Giám đốc Công ty, Giám đốc là đại diện pháp
GIÁM ĐỐC Phó giám đốc Phịng tài chính kế tốn Phịng kinh doanh Phịng kỹ thuật thi cơng
Phịng hành chính Đội xe
nhân của Cơng ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước pháp luật và toàn bộ CBCNV trong công ty.
Chức năng và nhiệm vụ của các phịng ban:
Ban giám đốc: bao gồm Giám đốc và Phó Giám đốc
- Giám đốc: là người có quyền cao nhất và phải chịu trách nhiệm trước nhà nước và cơng ty về tồn thể kết quả hoạt động kinh doanh.
- Phó giám đốc: Hoạt động theo sự phân công ủy quyền của Giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc về các lĩnh vực được giao. Ngồi ra cịn phải giúp Giám đốc quản lý cơng ty.
Các phịng ban có nhiệm vụ theo dõi, hướng dẫn và đơn đốc việc thực
hiện tiến độ công việc, lập kế hoạch cho ban giám đốc để từ đó ban giám đốc sẽ nắm được tình hình sản xuất kinh doanh của cơng ty và đưa ra các chính sách, chiến lược mới.
- Phịng kế tốn tài chính: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện bảo tồn vốn cho kinh doanh và cơng tác chi phí trong tồn cơng ty, theo dõi thanh tốn các khoản chi phí phát sinh, hạch tốn kinh tế, tổng kết và báo cáo thanh tốn tiền lương, lập quyết định…
- Phịng kinh doanh: Lên kế hoạch và phương án kinh doanh, tìm kiếm đối tác hợp tác kinh doanh. Lập kế hoạch làm việc, theo dõi và hướng dẫn cho độ ngũ lái xe thực hiện các quy định của công ty.
- Phịng kỹ thuật thi cơng: Theo dõi quản lý vật tư thiết bị, cung cấp đầy đủ, kịp thời đúng chủng loại, chất lượng vật tư cho cơng trình theo kế hoạch, quản lý tham mưu sử dụng tồn bộ máy móc, thiết bị, phương tiện vận tả cho tồn cơng ty.
- Phịng hành chính: Có nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp, lo toan cho công nhân về tất cả mọi việc như họp bàn, liên hoan, nghỉ mát…
2.1.3.2 Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty
Bộ máy nhân viên kế tốn tại cơng ty khá đồng đều. Trong năm 2014 có 1 Kế tốn trưởng và 5 nhân viên kế tốn. Trong đó, tất cả các nhân viên đều có trình độ cao đẳng, đại học bao gồm kế toán trưởng, các phụ trách kế toán tại các bộ phận, và một số nhân viên kế toán khác. Theo quy định trong việc tuyển dụng kế tốn viên tại cơng ty, các nhân viên kế tốn được tuyển dụng phải có trình độ ít nhất là bậc cao đẳng.
Sơ đồ2.2: tổ chức bộ máy kế toán tại Cơng ty
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán:
-Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): 01 người, là quản lý chung
về các cơng việc kế tốn, hướng dẫn chỉ đạo và đơn đốc kế tốn viên thực hiện tốt các phần hành công việc được giao; là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tồn bộ cơng việc kế tốn; báo cáo kịp thời và trung thực kết quả sản xuất kinh doanh với cấp trên, chấp hành các pháp lệnh, thể chế tài chính của Nhà nước.
-Kế tốn thanh tốn - công nợ: 3 người, theo dõi các khoản thanh toán
trong nội bộ Cơng ty, thanh tốn với khách hàng, thanh toán với nhà cung cấp dịch vụ. KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn vật tư Kế toán ngân hàng Kế toán thanh
-Kế toán ngân hàng: 1 người, theo dõi tình hình thu chi quỹ tiền mặt,