- Bảng quy định về mức trọng yếu
Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán
2.3.2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Phương pháp được áp dụng trong kiểm tra hệ thống KSNB bao gồm: điều tra, phỏng vấn, thực hiện lại và kiểm tra ngược.
KTV nhận thấy các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh tốn đều có dấu phê duyệt và được đánh số liên tục đảm bảo hệ thống KSNB của Công ty CP ĐẦU TƯ THỦY ĐIỆN ANPHAL tồn tại và hoạt động có hiệu lực.
Do vậy, KTV đi sâu vào thực hiện các thủ tục chung.
➢Kiểm tra thủ tục và các chính sách ghi nhận doanh thu phải thu khách hàng
Nguyên tắc kế toán được áp dụng thống nhất với năm trước, phù hợp với quy định của chế độ kế tốn hiện hành.
Khi xuất hóa đơn cho khách hàng, kế tốn ghi nhận một khoản cơng nợ phải thu.
➢ Lập trang số liệu kế toán tổng hợp
Trong bước này, KTV tiến hành lập trang số liệu kế toán tổng hợp của TK 131. Thu thập các bảng tổng hợp chi tiết các khoản công nợ (theo cả số dư nguyên tệ đối với các khoản phải thu là ngoại tệ) bao gồm số dư đầu năm, số phát sinh trong năm và số dư cuối năm. Sau khi thu thập các tài liệu nên trên, KTV tiến hành đối chiếu số dư đầu năm TK 131 với số dư cuối năm trên BCTC đã được kiểm toán năm 2014 bao gồm việc đối chiếu cả số dư bên nợ và số dư bên có; đối chiếu số dư đầu năm, cuối năm trên BCTC với số trên sổ cái TK 131 và nhật ký chung, đối chiếu số phát sinh trên sổ cái TK 131 với số phát sinh trên Bảng cân đối số phát sinh.