5. Phương pháp nghiên cứu
2.4. Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của Công ty
2.4.1. Thuận lợi
- Cơng ty có đội ngũ cán bộ quản lý trẻ tuổi, năng động, sáng tạo, nhiều kinh nghiệm trong cơ chế thị trường.
- Cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên nhiệt tình, tháo vát, khơng ngại khó khăn, có thể thi cơng nhiều cơng trình ở các địa bàn trong và ngồi tỉnh.
- Các đội sản xuất nhiệt tình, chủ động, nghiêm túc thực hiện các nhiệm vụ mà ban lãnh đạo giao.
- Xây dựng là ngành mũi nhọn, phù hợp với sự phát triển của nước ta nên là mặt thuận lợi để Công ty ngày càng phát triển.
2.4.2. Khó khăn
- Do đặc thù của ngành xây dựng, công nhân phải thi cơng ngồi trời, địa bàn rộng, thời gian hồn thành cơng trình dài nên có sự biến đổi lớn khi thi cơng về các vật liệu xây dựng( xi măng, sắt, thép…).
- Trong những năm gần đây nhiều công ty xây dựng được mở thêm trong tỉnh nên việc cạnh tranh đấu thầu cơng trình, kinh doanh sản xuất khó khăn hơn.
- Giá cả xây dựng biến động tăng nhanh gây khó khăn cho việc sản xuất và tính giá thành của Cơng ty.
2.4.3. Phương hướng phát triển
- Công ty cần đẩy mạnh sản xuất và mở rộng theo hướng chuyên môn hóa, đáp ứng theo nhu cầu của thị trường.
- Chú trọng khâu đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ của cán bộ quản lý trong công ty nhằm giúp cho công ty ngày càng phát triển hơn.
- Đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân viên trong các bộ phận như: nhân viên kinh doanh, công nhân sản xuất, thi công lành nghề.
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 3.1. Đặc điểm chung về tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty
3.1.1. Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty
Sơ đồ bộ máy kế tốn tại cơng ty:
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty
Chú thích:
Quan hệ chỉ đạo trực tiếp
- Kế toán Trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung cho tồn bộ cơng tác kế tốn của cơng ty, tham mưu cho giám đốc về mặt tài chính, có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty, tập hợp số liệu các kế toán viên, lập báo cáo tài chính.
- Phó kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm về hạch toán tổng hợp nhận chứng từ các đội chuyển về tập hợp chi phí cũng như doanh thu xây dựng cơ bản của từng cơng trình, lập các bảng biểu kế toán theo mẫu báo cáo quyết toán quy định. Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn Kế tốn vật tư, cơng nợ Kế tốn tổng hợp Kế tốn thanh toán Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Các kế toán đội
- Kế tốn vật tư – cơng nợ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch tốn vật liệu, đối chiếu vật tư đưa vào sử dụng thực tế so với định mức vật tư trong dự toán của từng cơng trình, HMCT, đồng thời đối chiếu cơng nợ giữa các đội thi công, giữa khách hàng với công ty và hàng tháng báo cho kế toán trưởng.
- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ theo dõi tổng hợp các hoạt động kế toán từ các đơn vị sản xuất hoặc có nhiệm vụ phụ trợ các kế tốn khác.
- Kế toán thanh toán: Là người chịu trách nhiệm thanh tốn với khách hàng về các khoản cơng nợ, tạm ứng, các khoản thu, phải trả. Kiểm tra cụ thể các chứng từ thanh toán khi đã được kế toán trưởng duyệt chi. Phải vào sổ hàng ngày khi có các nghiệp vụ thu, chi.
- Kế toán ngân hàng: Thanh toán thuế phải nộp, giao dịch với ngân hàng, theo dõi các khoản vay và nộp ngân hàng.
- Thủ quỹ: Làm công tác quản lý quỹ tiền mặt và ghi sổ quỹ đồng thời theo dõi mảng xuất nhập khẩu thanh tốn ủy thác.
- Kế tốn đội: Có nhiệm vụ thống kê các nghiệp vũ kinh tế phát sinh ở các đội, cơng trình, gửi về cho phịng kế tốn nhanh chóng, kịp thời và chính xác để phịng kế tốn tập hợp, xử lý số liệu và vào sổ sách liên quan.
3.1.2. Hình thức tổ chức sổ kế tốn tại Công ty
Để thuận lợi và phù hợp trong q trình hạch tốn kế tốn, Cơng ty lựa chọn hình thức ghi sổ: Sổ nhật kí chung.
*Trình tự ghi sổ kế tốn:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ để vào sổ nhật ký chung. Từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái từng tài khoản chi tiết. Các chứng từ kế toán sau khi căn cứ để lập sổ nhật ký chung dùng để ghi vào sổ thẻ chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, phải khóa sổ kế tốn tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ nhật ký chung, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư các tài khoản trên sổ cái và căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ dùng làm căn cứ để lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hình thức kế tốn của cơng ty.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, ghi theo kỳ: Đối chiếu kiểm tra:
3.1.3. Các chế độ kế tốn áp dụng tại Cơng ty
Công ty đang áp dụng chế độ kế tốn ban hành theo TT200/2014/TT- BTC được Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014 và Công ty tạo lập thêm nhiều tài khoản chi tiết để phù hợp với tình hình SXKD của Cơng ty
- Đồng tiền dùng để hạch toán là Đồng Việt Nam (VNĐ).
- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá của Ngân hàng Việt Nam tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ
- Niên độ kế tốn Cơng ty áp dụng bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc là ngày 31/12 hàng năm. Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp xuất kho: tính giá hàng xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền dự trữ cả kỳ.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Cơng ty tính khấu hao theo phương thức đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế: Cơng ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ
3.2. Thực trạng công tác tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty cổ phần xây dựng số 1
3.2.1. Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất tại Cơng ty
Chi phí sản xuất ở Cơng ty là tồn bộ chi phí về lao động sống và lao động vật hóa mà Cơng ty đã bỏ ra, bao gồm: Các khoản chi phí về ngun vật liệu(NVL), cơng cụ dụng cụ(CCDC), tiền lương và các khoản trích theo lương, chi phí khấu hao tài sản cố định(TSCĐ), dịch vụ mua ngồi, th ngồi phục vụ cho sản xuất tại Cơng ty.
Công ty tiến hành phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm như sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là chi phí NVL chính, NVL phụ, vật liệu kết cấu, vật liệu luân chuyển cần thiết để tạo nên sản phẩm xây lắp.
- Chi phí nhân cơng trực tiếp: Là tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp (CNTT) tham gia xây lắp trong danh sách của cơng ty và cơng nhân th ngồi.
- Chi phí máy thi cơng: Là tồn bộ chi phí tiền lương cơng nhân điều khiển máy thi cơng, chi phí sử dụng xe, MTC phục vụ trực tiếp cho sản xuất xây lắp cơng trình bao gồm: Chi phí khấu hao MTC, Chi phí sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên MTC, chi phí nhiên liệu, động lưc sử dụng cho MTC và chi phí khác liên quan đến MTC.
- Chi phí sản xuất chung: Tiền lương phải trả cán bộ quản lý, khoản trích theo lương của CNTT sản xuất, cơng nhân lái máy thi công, nhân viên quản lý, chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngồi,…
3.2.2. Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty sản phẩm tại Công ty
- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại cơng ty là các CT, HMCT hoặc khối lượng xây lắp cụ thể hồn thành bàn giao. Khi tập hợp chi phí, những chi phí liên quan trực tiếp đến cơng trình, HMCT thì được tính trực tiếp cho CT, HMCT đó, cịn những chi phí khơng hạch tốn trực tiếp thì tập hợp rồi phân bổ cho các CT, HMCT theo những tiêu thức thích hợp.
- Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất: sử dụng phương pháp tập hợp trực tiếp. Theo phương pháp này, các chi phí có liên quan trực tiếp tới cơng trình nào thì được tập hợp trực tiếp cho cơng trình đó, các chi phí gián tiếp nếu phát sinh ở cơng trình nào thì hạch tốn vào cơng trình đó. Đối với những chi phí có tính chất chung tồn Cơng ty thì cuối tháng, kế tốn tiến hành tập hợp, phân bổ cho từng CT, HMCT theo tiêu thức phân bổ thích hợp.
- Để phản ánh cụ thể quá trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần xây dựng số 1, đề tài lựa chọn: Cơng trình sửa chữa đường nông thôn xã Thạch Long – Huyện Vị Xuyên – Hà Giang, thời gian từ ngày 1/12 đến 31/12/2017.
3.2.3. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất
3.2.3.1. Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
- Đặc điểm của chi phí ngun vật liệu tại cơng ty:
+ Nguyên vật liệu mua về được chuyển đến địa điểm thi công để sử dụng dưới sự kiểm tra về các mặt số lượng, chất lượng,… của bộ phận kỹ thuật của Công ty.
+ Nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng cấu thành nên thực tế sản phẩm đặc biệt là ngành xây dựng, để phục vụ cho SXKD của Công ty phải sử dụng đến rất nhiều loại NVL với khối lượng lớn như: xi măng, sắt thép, cát,…không bao gồm nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho MTC, quản lý các đội cơng trình.
+ Đối với cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long công ty mở TK chi tiết 621.TL để tập hợp CPNVLTT.
- Trình tự hạch tốn:
Do đặc thù là công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, sản phẩm có giá trị lớn, thời gian thi công lâu, nguyên vật liệu phụ vụ thi cơng đa dạng, có khối lượng lớn, không tiện cho lưu kho, lưu bãi và cùng với cơ chế khốn gọn, cơng tác thu mua, bảo quản vật tư phục vụ thi công đều do các đội trực tiếp thực hiện, công ty chỉ giám sát và ứng vốn cho các đội thi công theo cơng trình đã giao cho các đội.
Đối với cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã thạch long, để có kinh phí, ngày 1 tháng 12 năm 2017 đội trưởng đội thi cơng cơng trình sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu sổ 3.1):
Mẫu sổ 3.1: Giấy đề nghị xin tạm ứng
Công ty cổ phần xây dựng Số 1
Đ/c: Số nhà 310 – đường Trần Phú - Phường Trần Phú – TP Hà giang
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 1 tháng 12 năm 2017
Kính gửi: Giám đốc Cơng ty cổ phần xây dựng Số 1 Tên tơi là: Trần Văn Hịa.
Địa chỉ: Đội trưởng cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long Đề nghị tạm ứng số tiền: 280.000.000 VNĐ ( Viết bằng chữ: hai trăm tám mươi triệu đồng chẵn)
Lý do tạm ứng: Tạm ứng chi phí thi công sửa chữa đường nông thôn xã Thạch Long.
Giám đốc Kế toán trưởng Người đề nghị tạm ứng
(ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
- Sau khi giấy đề nghị tạm ứng được duyệt, kế toán tiền mặt sẽ viết phiếu chi( phụ biểu 1).
Kế toán định khoản:
Nợ TK 141: 280.000.000 đồng
- Ông Trần Văn Hòa đi mua nguyên vật liệu xuất thẳng tới cơng trình theo hóa đơn GTGT( mẫu sổ 3.2).
Từ hóa đơn trên kế tốn định khoản: Nợ TK 621.TL: 93.600.000 đồng Nợ TK 133: 9.360.000 đồng Có TK 141: 102.960.000 đồng
Các chứng từ gốc liên quan trong quá trình mua nguyên vật liệu được tập hợp lập thành bảng kê (phụ biểu 2). Là căn cứ để vào sổ nhật ký chung(mẫu sổ 3.3), sổ chi tiết TK 621.TL (mẫu sổ 3.4) và sổ cái TK 621 (phụ biểu 3).
Mẫu sổ 3.2: Hóa đơn giá trị gia tăng
TÊN CỤC THUẾ: TP HÀ GIANG Mẫu số: 01GTTK3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AA/16P
Liên 2: Giao cho người mua Số: 0001057
Ngày…02…….tháng…..12….năm 2017 Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu xây dựng Hà Giang
MST: 5100101025
Địa chỉ: số nhà 199,Tổ 7, Phường Trần Phú, TP Hà Giang Số tài khoản: 103001680555 tại Ngân hàng Viettinbank Điện thoại: ……….02193394024………..
Họ tên người mua hàng:…….Trần Văn Hòa……………… Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1
MST: 5100100800
Địa chỉ: Số nhà 310, Phường Trần Phú, TP Hà giang Số tài khoản:
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
1 Xi măng FICO Tấn 12 7.800.000 93.600.000
Cộng tiền hàng 93.600.000
Thuế GTGT (10%) 9.360.000
Tổng cộng tiền thanh toán 102.960.000
Số tiền viết bằng chữ: một trăm linh hai triệu chín trăm sáu mươi nghìn đồng
Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàn (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu, họ tên)
Mẫu sổ 3.3: Trích sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1
Số nhà 310, đường Trần Phú,P.Trần Phú,TP Hà Giang Mẫu số S03a – DN Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2017 ĐVT: Đồng Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số phát sinh
NT SH Nợ Có
Số trang trước chuyển
1/12 PC121 Tạm ứng tiền thi công sửa chữa đường nông thôn xã thạch long
141.TL 280.000.000
111 280.000.000
2/12 HĐGTGT 0001057
Mua nguyên vật liệu xuất thẳng tới cơng trình TL 621.TL 93.600.000 133 9.360.000 141 102.960.000 3/12 HĐGTGT 0008853
Mua nguyên vật liệu xuất thẳng tới cơng trình TL
621.TL 71.377.272
133 7.137.727
141 78.514.999
4/12 PXK153
Xuất kho 8 chiếc cuốc, 8 chiếc xẻng, 15 bộ quần áo bảo hộ, 4 biển
báo
627.TL 8.321.667
153 8.321.667
6/12 HĐGTGT 0127430
Mua Xăng RON 95-IV phục vụ thi công CT sửa chữa đường nông
thôn xã TL 623.TL 1.009.000 133 100.900 141 1.159.900 7/12 HĐBH 0001568
Mua nguyên vật liệu xuất thẳng tới cơng trình TL
621.TL 2.200.000
141 2.200.000
11/12 PXK95 Xuất kho dầu diezen phụ vụ thi công CT TL
623 1.420.000
152 1.420.000
12/12 HĐGTGT 0057645
Mua nguyên vật liệu xuất thẳng tới cơng trình TL 621 18.500.000 133 1.850.000 141 20.350.000 15/12 HĐBH 0001759
Mua nguyên vật liệu xuất thẳng tới cơng trình TL 621.TL 900.000 141 900.000 17/12 PXK131 Xuất kho lốp xe phục vụ thi công 623.TL 3.450.000 153 3.450.000
21/12 HĐGTGT 0017285
Mua Xăng RON92 phục vụ thi công
623.TL 1.656.000
133 165.600
141 1.871.600
31/12 BTTLT12
Tính lương cho tổ đội 1 thi công sửa chữa công tŕnh đường nông thôn xã
TL
622.TL 72.050.000
334 72.050.000
31/12 BTTN Thanh toán khối lượng thuê ngoài CT TL
622.TL 27.265.448
334 27.265.448
31/12 BTTLT12
Tính lương cho cơng nhân sử dụng MTC CT sửa chữa đường
nông thôn xã TL
623.TL 12.644.000
334 12.644.000
31/12 TTTLQL Tiền lương bộ phận quản lý CT sửa chữa đường nông thôn xã TL
627.TL 18.326.000
334 18.326.000
31/12
Các khoản trích theo lương các bộ phận cơng trình đường sữa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long
627.TL 24.209.700
338 24.209.700
31/12 KH.12 CP khấu hao MTC cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long
623.TL 1.970.693 214 1.970.693 31/12 Trích khấu hao TSCĐ CT TL 627.TL 3.560.557 214 3.560.557
31/12 Thanh toán tiền điện T12 627.TL 5.532.487
111 5.532.487
31/12 Thanh toán tiền nước T12 627.TL 925.125