Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1
Số nhà310, đường Trần Phú,P.Trần phú,TP Hà Giang
Mẫu số 02 – LĐTL
Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BTC
BẢNG THANH TỐN VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG CƠNG NHÂN TRỰC TIẾP
Bộ phận: Tổ đội 1 thi công sửa chữa đường nông thôn xã Thạch Long ĐVT: Đồng TT Họ và tên Chức vụ Lương khốn/cơng Lương khoán Phụ cấp trách nhiệm Tổng số tiền Khấu trừ lương (10,5%) Thực lĩnh Ký nhận Số công Thành tiền
1 Trần Văn Hòa Tổ trưởng 250.000 25 6.250.000 1.000.000 7.250.000 761.250 6.488.750 2 Nguyễn Văn Trường CN 240.000 25 6.000.000 6.000.000 630.000 5.370.000 3 Lê Văn Quán CN 240.000 21 5.040.000 5.040.000 529.200 4.510.800 4 Trần Bình Dương CN 240.000 25 6.000.000 6.000.000 630.000 5.370.000 5 Lê Văn Điệp CN 240.000 25 6.000.000 6.000.000 630.000 5.370.000 6 Trương Văn toản CN 240.000 24 5.760.000 5.760.000 604.800 5.155.200 7 Lê Thùy Dung CN 240.000 25 6.000.000 6.000.000 630.000 5.370.000 8 Nguyễn Tiến Anh CN 240.000 25 6.000.000 6.000.000 630.000 5.370.000 9 Nguyễn Mạnh Hà CN 240.000 25 6.000.000 6.000.000 630.000 5.370.000 10 Trần Đình Trọng CN 240.000 25 6.000.000 6.000.000 630.000 5.370.000 11 Cao Thiện Toản CN 240.000 25 6.000.000 6.000.000 630.000 5.370.000 12 Mạc Văn Đạt CN 240.000 25 6.000.000 6.000.000 630.000 5.370.000
Tổng 295 71.050.000 72.050.000 7.565.250 64.484.750
Người lập kế toán trưởng Giám đốc
Ngồi ra, cơng ty cịn th ngồi 1 số nội dung công việc mà công nhân trong công ty không làm được, giá trị thuê cụ thể trong bảng thanh toán khối lượng thuê ngồi (Bảng 3.3).
Bảng 3.3: Bảng thanh tốn khối lượng thuê ngồi BẢNG THANH TỐN KHỐI LƯỢNG TH NGỒI
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long Tháng 12 năm 2017
ĐVT: Đồng
STT Nội dung công việc ĐVT khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 Tháo dỡ cọc tiêu cái 113,00 37.099 4.192.187 2 Đào đất dưới khuôn m3 244,78 21.747 5.323.231 3
Đào kết cấu mặt
đường cũ m3 353,83 33.406 11.820.044 4 Lắp dùng tơn lượn sóng m2 383,52 15.462 5.929.986
Tổng cộng 27.265.448
Căn cứ vào bảng thanh toán và phân bổ tiền lương, bảng thanh toán khối lượng th ngồi.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 622.TL(CNTT): 72.050.000 đồng Nợ TK 622.TL(TN): 27.265.448 đồng Có TK 334: 99.315.448 đồng
Căn cứ vào bảng thanh toán và phân bổ tiền lương, bảng thanh toán khối lượng th ngồi kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung(Mẫu sổ 3.3), Sổ chi tiết TK 622.TL (Mẫu sổ 3.5) và sổ cái TK 622(Phụ biểu 4).
Người nhận (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Mẫu sổ 3.5: Trích Sổ chi tiết TK 622
Đơn vị: Cơng ty cổ phần xây dựng số 1
Số nhà 310, đường Trần Phú,P.Trần Phú,TP Hà Giang
Mẫu số S38 – DN
Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BTC
SỔ CHI TIẾT TK 622.TL
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thôn xã Thạch Long Tháng 12/2017
ĐVT: Đồng
NT
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12 BTTL T12 31/12
Lương tháng 12 tổ đội 1 thi cơng cơng trình đường nông thôn
xã Thạch Long 334 72.050.000
31/12 BTTLTN 31/12
Thanh tốn khối lượng th
ngồi 334 27.265.448
Kết chuyển chi phí NCTT 154 99.315.448
Cộng số phát sinh 99.315.448 99.315.448
Số dư cuối kỳ
Cuối kỳ kế toán kết chuyển CPNCTT để tính giá thành sản phẩm cơng trình sửa chữa đường giao thơng nơng thơn xã Thạch Long.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 154.TL: 99.315.448 đồng
Có TK 622.TL: 99.315.448 đồng
3.2.3.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
Hình thức chi phí sử dụng máy thi công công ty áp dụng là công ty tổ chức đội máy thi công nhưng khơng hạch tốn kế tốn riêng.
Người lập biểu (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Giám đơc (ký, họ tên)
- Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái.
- Chứng từ sử dụng: bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương cơng nhân điều khiển máy,…
- Tài khoản sử dụng: TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng.
+ Đối với cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long công ty mở TK chi tiết 623.TL để hạch tốn chi phí sử dụng MTC.
- Trình tự hạch tốn:
Đối với chi phí nhân cơng sử dụng máy: tiến hành theo dõi lập bảng chấm cơng, bảng tính lương hoặc theo khốn thì có hóa đơn th khốn, hợp đồng th khốn và biên bản giao khối lượng hồn thành.
Đối với cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã thạch long, căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành lập bảng tính và phân bổ tiền lương công nhân điều khiển máy thi công như sau:
Bảng 3.4: Bảng thanh tốn và phân bổ tiền lương cơng nhân lái máy BẢNG THANH TỐN VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG CƠNG NHÂN BẢNG THANH TỐN VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG CƠNG NHÂN
LÁI MÁY THÁNG 12
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thôn xã Thạch Long
ĐVT: Đồng STT Họ và tên Lương cố định Quản lý máy Số giờ máy Đơn giá/giờ Thành tiền Khấu trừ lương(10,5%) Thực lĩnh 1 Dương Vũ Linh 2.500.000 500.000 170 22.000 6.740.000 707.700 6.032.300 2 Nguyễn Thanh Tùng 2.500.000 500.000 132 22.000 5.904.000 619.920 5.284.080 Tổng 12.644.000 11.316.380
Căn cứ vào bảng thanh tốn tiền lương cơng nhân lái máy cơng trình sửa chữa đường nông thôn xã Thạch Long tháng 12/2017(Bảng 3.4), kế toán định khoản: Nợ TK 623.TL: 12.644.000 đồng Có TK 334: 12.644.000 đồng Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đôc (ký, họ tên)
+ Đối với chi phí nhiên liệu và dịch vụ mua ngồi: Khi có nhu cầu sử dụng, đội sẽ dùng tiền tạm ứng của công ty để mua nhiên liệu.
Ví dụ: Căn cứ vào hóa đơn mua nhiên liệu phục vụ máy thi công (Phụ
biểu 5), kế toán căn cứ chứng từ để định khoản:
Nợ TK 623.TL: 1.009.000 đồng Nợ TK 1331: 100.900 đồng
Có TK 1414: 1.159.900 đồng
Căn cứ vào các chứng từ mua nhiên liệu, kế toán lập bảng kê phiếu xuất vật liệu phục vụ MTC theo dõi riêng cho cơng trình sửa chữa đường nông thôn xã Thạch Long(bảng 3.5).
Bảng 3.5: Tổng hợp chi phí vật tư chạy máy thi cơng BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ VẬT TƯ CHẠY MÁY THI CƠNG BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ VẬT TƯ CHẠY MÁY THI CƠNG
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thôn xã Thạch Long tháng 12/2017. ĐVT: Đồng
STT
Chứng từ
Tên NL, CCDC ĐVT Số
lượng Đơn giá
Thành tiền SH NT
1 HĐGTGT
0127430 06/12 Xăng RON 95-IV Lít 50 20.180 1.009.000 2 PXK95 11/12 Dầu diezen 0.25s Lít 100 14.200 1.420.000
3 PXK131 17/12 lốp xe Chiếc 2 1.725.000 3.450.000
4 HĐGTGT
0017285 21/12 Xăng RON92 Lít 80 20.700 1.656.000
Tổng 7.535.000
+ Chi phí khấu hao máy thi cơng: Hiện nay cơng ty áp dụng tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đôc (ký, họ tên)
Căn cứ vào từng loại MTC, mức khấu hao của từng máy kế tốn tiến hành lập bảng tính khấu hao TSCĐ và phân bổ khấu hao cho từng CT- HMCT(bảng 3.6). Do MTC thường được điều chuyển giữa các cơng trình trong kỳ hạch tốn nên cơng ty đã tiến hành phân bổ chi phí khấu hao MTC cho từng CT-HMCT theo số ngày làm việc thực tế. Hàng tháng, đội trưởng lập bảng tổng hợp thời gian sử dụng MTC gửi cho phòng kế tốn, trên cơ sở đó kế tốn lập bảng phân bổ chi phí khấu hao MTC.
Bảng 3.6: Bảng khấu hao và phân bổ khấu hao máy thi công BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO MÁY THI CƠNG THÁNG 12 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO MÁY THI CƠNG THÁNG 12
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long ĐVT: đồng STT Tên máy Tỷ lệ (%) Tồn cơng ty Số ngày/tháng làm việc Số ngày làm việc Chi tiết CT sửa chữa ĐNT xã TL
Nguyên giá Khấu hao khấu hao
phân bổ 1 Máy xúc 9 300.000.000 2.250.000 14 8 1.285.714 2 Máy trộn BT 9 5.000.000 37.500 14 8 21.429 3 Máy cắt sắt 10 98.500.000 820.833 14 8 469.048 4 Xe ô tô 13 125.678.000 1.361.512 14 7 194.502 Tổng cộng 529.178.000 4.469.845 1.970.693
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao máy thi cơng, kế tốn định khoản chi phí khấu hao máy thi cơng của hạng mục:
Nợ TK 6234.TL: 1.970.693 đồng Có TK 214: 1.970.693 đồng
Căn cứ các định khoản, kế toán lên sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung
(mẫu sổ 3.3), Sổ chi tiết TK 623.TL(mẫu sổ 3.6), sổ cái TK 623(Phụ biểu 6). Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên)
Mẫu sổ 3.6: Trích Sổ chi tiết TK 623
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1
Số nhà 310, đường Trần Phú,P.Trần Phú,TP Hà Giang
Mẫu số S38 – DN
Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BTC
SỔ CHI TIẾT TK 623.TL
Cơng trình: Sửa chữa đường nông thôn xã Thạch Long Tháng 12/2017
ĐVT: Đồng
NT
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 06/12 HĐGTGT
0127430 06/12 Mua xăng RON 95-IV 111 1.009.000
11/12 PXK95 11/12 Dầu diezen 0.25s 152 1.420.000
31/12
BTTL
T12 31/12
CP tiền công T12 công nhân điều khiển MTC CT sửa chữa đường
nông thôn xã thạch long 334 12.644.000
31/12 KH.12 31/12
CP khấu hao MTC CT sửa chữa
đường nông thôn 214 1.970.693
Kết chuyển chi phí sử dụng MTC 154 22.149.693 Cộng số phát sinh 22.149.693 22.149.693
Số dư cuối kỳ
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí sử dụng MTC để tính giá thành sản phẩm cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long:
Nợ TK 154.TL: 22.149.693 đồng Có TK 623.TL: 22.149.693 đồng
3.2.3.4. Kế tốn chi phí sản xuất chung
- Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái.
Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên)
- Chứng từ sử dụng: Bảng thanh tốn lương, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định.
- Tài khoản sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung. + TK 6271 – Chi phí lương
+ TK 6272 – Chi phí nguyên vật liệu + TK 6273 – Chi phí Cơng cụ dụng cụ + TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6278 – Chi phí khác bằng tiền mặt
Đối với cơng trình sửa chữa đường nông thôn xã Thạch Long công ty mở TK chi tiết 627.TL.
- Trình tự hạch tốn
+ TK 6271 – Chi phí lương. Bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên, quản lý cơng trình, tổ đội sản xuất, nhân viên bảo vệ, kỹ thuật thi cơng,…
Ví dụ: Trong tháng 12 căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương (bảng3.7) của bộ phận quản lý đội xây lắp đường nông thôn xã Thạch Long như sau:
Bảng 3.7: Bảng thanh toán lương bộ phận quản lý đội BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ ĐỘI BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ ĐỘI
THÁNG 12/2017
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long ĐVT: Đồng T T Tên nhân viên Chứ c vụ Lương CB Hệ số lươn g Tổng lương Khấu trừ lương (10,5%) Thực lĩnh 1 Trương Văn Tuấn ĐT 2.550.00 0 4 10.200.000 1.071.00 0 9.129.000 2 Nguyễn Văn Hòa ĐP 2.390.00
0 3,4 8.126.000 853.230 7.272.770
Tổng 18.326.000 1.924.23 0
16.401.77 0
Căn cứ vào bảng thanh toán lương bộ phận quản lý đội cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 6271.TL: 18.326.000 đồng. Có TK 334: 18.326.000 đồng.
Tổng hợp lương cho các bộ phận trong tháng 12 năm 2017 là 103.020.000 đồng, được kế tốn cơng ty tổng hợp từ bảng thanh toán tiền lương CNTT xây lắp, công nhân điều khiển MTC, bộ phận quản lý đội.
Kế toán tiến hành trích BHXH(17,5%), BHYT(3%), KPCĐ(2%), BHTN(1%) cho các bộ phận trong tháng 12 năm 2017, kế toán định khoản:
Nợ TK 627.TL: 24.209.700 đồng Có TK 3382: 2.060.400 đồng Có TK 3383: 18.028.500 đồng Có TK 3384: 3.090.600 đồng Có TK 3386: 1.030.200 đồng
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ tại CT bao gồm chi phí khấu hao của máy móc, thiết bị dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp, thiết bị dùng cho quản lý cơng trình
Bảng 3.8: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ THÁNG 12 NĂM 2017
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long ĐVT: Đồng
TT Tài sản cố định
Thời gian sử dụng
(tháng)
Nơi sử dụng cơng trình sửa chữa đường nơng thôn xã TL
Nguyên giá Số khấu hao 1 tháng 1 Máy uốn thép 48 60.000.000 1.250.000 2 Máy phát điện 14 8.000.000 571.428 3 Máy photocopy 46 45.000.000 978.260 4 Máy vi tính xách tay 46 35.000.000 760.869 Số khấu hao tháng 12/2017 3.560.557 Người lập biểu (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Giám đơc (ký, họ tên)
Từ bảng trên kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 6274.TL: 3.560.557 đồng
Có TK 214: 3.560.557 đồng
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh tại CT bao gồm thuê ngồi sửa chữa máy móc thiết bị, tiền điện, tiền nước,.. Định kỳ kế toán đội tập hợp các chứng mua dịch vụ ngồi và lập bảng kê hóa đơn chứng từ rồi gửi lên Công ty.
Bảng 3.9: Bảng kê hóa đơn chi phí dịch vụ mua ngồi
BẢNG KÊ HĨA ĐƠN CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGỒI THÁNG 12
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long
ĐVT: Đồng
STT Diễn giải Giá mua
chưa thuế Thuế GTGT Tổng cộng Ghi chú 1 Dịch vụ tiền điện 5.532.487 553.249 6.085.736 2 Thanh toán tiền nước 925.125 92.513 1.017.638 3 Thanh toán tiền tiếp
khách 2.980.000 2.980.000
Tổng cộng 9.437.612 645.762 10.083.374
Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (Phụ biểu 7) và định khoản chi phí dịch vụ mua ngồi như sau:
Nợ TK 6277.TL: 9.437.612 đồng Có TK 111: 9.437.612 đồng
- Chi phí cơng cụ dụng cụ sản xuất: Chi phí dụng cụ sản xuất gồm chi chi phí cơng cụ dụng cụ xuất dùng cho cơng trình thi cơng của công ty như: quần áo bảo hộ lao động, cuốc, xẻng, máy cắt sắt,…
Người lập biểu (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Giám đơc (ký, họ tên) Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đơc (ký, họ tên)
Ví dụ: Ngày 4/12/2017 xuất kho 8 chiếc cuốc, 8 chiếc xẻng, 15 bộ quần áo bảo hộ, 4 biển báo cho cơng trình sửa chữa đường nông thôn xã Thạch Long. Căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 4/12 kế toán xác định được chi phí cơng cụ dụng cụ là 8.321.667 đồng, kế toán định khoản:
Nợ TK 6273.TL: 8.321.667 đồng Có TK 153: 8.321.667 đồng
Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán vào sổ nhật ký chung (mẫu
sổ 3.3), sổ chi tiết TK 627.TL (mẫu sổ 3.7) và sổ cái TK 627 (phụ biểu 8). Mẫu sổ 3.7: Trích Sổ chi tiết TK 627
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1
Số nhà 310, đường Trần Phú,P.Trần Phú,TP Hà Giang
Mẫu số S38 – DN
Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BTC
SỔ CHI TIẾT TK 627.TL
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long Tháng 12/2017
ĐVT: Đồng
NT
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 4/12 PXK 153 4/12
Xuất kho 8 chiếc cuốc, 8 chiếc xẻng, 15 bộ quần áo bảo hộ, 4
biển báo 153 8.321.667
23/12
HĐGTGT
0000856 23/12 Thanh toán tiền điện T12 111 5.532.487 24/12
HĐGTGT
0008235 24/12 Thanh toán tiền nước 111 925.125
… … …. …. … …. …
31/12
BTTL
T12 31/12 Tiền lương của bộ phận quản lý 334 18.326.000
31/12 31/12
Trích nộp các khoản bảo hiểm
T12 theo quy định 338 24.209.700
31/12 31/12 CP khấu hao TSCĐ 214 3.560.557
31/12 BTKC 31/12
Kết chuyển CPSXC CT đường
Nông thôn xã thạch long 154.TL 63.855.536
Cộng số phát sinh 63.855.536 63.855.536
Số dư cuối kỳ
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long:
Nợ TK 154.TL: 63.855.536 đồng Có TK 627.TL: 63.855.536 đồng
3.2.4. Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất
- Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết các TK 621.TL, TK 622.TL, TK 623.TL, TK 627.TL, TK 154.TL.
- Tài khoản sử dụng: TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.