Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1
Số nhà 310, đường Trần Phú,P.Trần Phú,TP Hà Giang
Mẫu số S38 – DN
Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BTC
SỔ CHI TIẾT TK 622.TL
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thôn xã Thạch Long Tháng 12/2017
ĐVT: Đồng
NT
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 31/12 BTTL T12 31/12
Lương tháng 12 tổ đội 1 thi cơng cơng trình đường nơng thơn
xã Thạch Long 334 72.050.000
31/12 BTTLTN 31/12
Thanh tốn khối lượng th
ngồi 334 27.265.448
Kết chuyển chi phí NCTT 154 99.315.448
Cộng số phát sinh 99.315.448 99.315.448
Số dư cuối kỳ
Cuối kỳ kế tốn kết chuyển CPNCTT để tính giá thành sản phẩm cơng trình sửa chữa đường giao thơng nơng thơn xã Thạch Long.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 154.TL: 99.315.448 đồng
Có TK 622.TL: 99.315.448 đồng
3.2.3.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
Hình thức chi phí sử dụng máy thi cơng cơng ty áp dụng là công ty tổ chức đội máy thi công nhưng khơng hạch tốn kế tốn riêng.
Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đôc (ký, họ tên)
- Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái.
- Chứng từ sử dụng: bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương cơng nhân điều khiển máy,…
- Tài khoản sử dụng: TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng.
+ Đối với cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long công ty mở TK chi tiết 623.TL để hạch tốn chi phí sử dụng MTC.
- Trình tự hạch tốn:
Đối với chi phí nhân cơng sử dụng máy: tiến hành theo dõi lập bảng chấm cơng, bảng tính lương hoặc theo khốn thì có hóa đơn th khốn, hợp đồng thuê khoán và biên bản giao khối lượng hồn thành.
Đối với cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã thạch long, căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành lập bảng tính và phân bổ tiền lương công nhân điều khiển máy thi công như sau:
Bảng 3.4: Bảng thanh toán và phân bổ tiền lương công nhân lái máy BẢNG THANH TỐN VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG CƠNG NHÂN BẢNG THANH TỐN VÀ PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG CƠNG NHÂN
LÁI MÁY THÁNG 12
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thôn xã Thạch Long
ĐVT: Đồng STT Họ và tên Lương cố định Quản lý máy Số giờ máy Đơn giá/giờ Thành tiền Khấu trừ lương(10,5%) Thực lĩnh 1 Dương Vũ Linh 2.500.000 500.000 170 22.000 6.740.000 707.700 6.032.300 2 Nguyễn Thanh Tùng 2.500.000 500.000 132 22.000 5.904.000 619.920 5.284.080 Tổng 12.644.000 11.316.380
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương công nhân lái máy cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long tháng 12/2017(Bảng 3.4), kế toán định khoản: Nợ TK 623.TL: 12.644.000 đồng Có TK 334: 12.644.000 đồng Người lập (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Giám đơc (ký, họ tên)
+ Đối với chi phí nhiên liệu và dịch vụ mua ngồi: Khi có nhu cầu sử dụng, đội sẽ dùng tiền tạm ứng của công ty để mua nhiên liệu.
Ví dụ: Căn cứ vào hóa đơn mua nhiên liệu phục vụ máy thi công (Phụ
biểu 5), kế toán căn cứ chứng từ để định khoản:
Nợ TK 623.TL: 1.009.000 đồng Nợ TK 1331: 100.900 đồng
Có TK 1414: 1.159.900 đồng
Căn cứ vào các chứng từ mua nhiên liệu, kế toán lập bảng kê phiếu xuất vật liệu phục vụ MTC theo dõi riêng cho cơng trình sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long(bảng 3.5).
Bảng 3.5: Tổng hợp chi phí vật tư chạy máy thi công BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ VẬT TƯ CHẠY MÁY THI CƠNG BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ VẬT TƯ CHẠY MÁY THI CƠNG
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thôn xã Thạch Long tháng 12/2017. ĐVT: Đồng
STT
Chứng từ
Tên NL, CCDC ĐVT Số
lượng Đơn giá
Thành tiền SH NT
1 HĐGTGT
0127430 06/12 Xăng RON 95-IV Lít 50 20.180 1.009.000 2 PXK95 11/12 Dầu diezen 0.25s Lít 100 14.200 1.420.000
3 PXK131 17/12 lốp xe Chiếc 2 1.725.000 3.450.000
4 HĐGTGT
0017285 21/12 Xăng RON92 Lít 80 20.700 1.656.000
Tổng 7.535.000
+ Chi phí khấu hao máy thi cơng: Hiện nay cơng ty áp dụng tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đôc (ký, họ tên)
Căn cứ vào từng loại MTC, mức khấu hao của từng máy kế toán tiến hành lập bảng tính khấu hao TSCĐ và phân bổ khấu hao cho từng CT- HMCT(bảng 3.6). Do MTC thường được điều chuyển giữa các cơng trình trong kỳ hạch toán nên cơng ty đã tiến hành phân bổ chi phí khấu hao MTC cho từng CT-HMCT theo số ngày làm việc thực tế. Hàng tháng, đội trưởng lập bảng tổng hợp thời gian sử dụng MTC gửi cho phịng kế tốn, trên cơ sở đó kế tốn lập bảng phân bổ chi phí khấu hao MTC.
Bảng 3.6: Bảng khấu hao và phân bổ khấu hao máy thi cơng BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO MÁY THI CƠNG THÁNG 12 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO MÁY THI CƠNG THÁNG 12
Cơng trình: Sửa chữa đường nơng thơn xã Thạch Long ĐVT: đồng STT Tên máy Tỷ lệ (%) Tồn cơng ty Số ngày/tháng làm việc Số ngày làm việc Chi tiết CT sửa chữa ĐNT xã TL
Nguyên giá Khấu hao khấu hao
phân bổ 1 Máy xúc 9 300.000.000 2.250.000 14 8 1.285.714 2 Máy trộn BT 9 5.000.000 37.500 14 8 21.429 3 Máy cắt sắt 10 98.500.000 820.833 14 8 469.048 4 Xe ô tô 13 125.678.000 1.361.512 14 7 194.502 Tổng cộng 529.178.000 4.469.845 1.970.693
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao máy thi cơng, kế tốn định khoản chi phí khấu hao máy thi cơng của hạng mục:
Nợ TK 6234.TL: 1.970.693 đồng Có TK 214: 1.970.693 đồng
Căn cứ các định khoản, kế toán lên sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung
(mẫu sổ 3.3), Sổ chi tiết TK 623.TL(mẫu sổ 3.6), sổ cái TK 623(Phụ biểu 6). Người lập biểu (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên)