Phương pháp kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Để kiểm tra các nghiệp vụ doanh thu có phát sinh thực tế hay không: kiểm tra chọn mẫu đối với các nghiệp vụ bán hàng trong kỳ phát sinh có giá trị lớn, đó là những nghiệp vụ mà theo xét đốn của KTV thấy nghi ngờ về tính trung thực của chúng, sau đó bắt đầu đối chiếu từ Sổ cái tài khoản doanh thu đến Nhật ký bán hàng, rồi so sánh các chứng từ bán hàng như hóa đơn bán hàng, biên bản giao, phiếu thu, giấy báo có,….
- Để kiểm tra các nghiệp vụ doanh thu phát sinh có được ghi nhận đầy đủ hay không: kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ phát sinh trong Bộ chứng từ bán hàng của mỗi tháng từ tháng 2 đến tháng 12 gồm: Hóa đơn, Đơn đặt hàng, Bảng báo giá, Biên bản bàn giao,….và đối chiếu, so sánh từ chứng từ bán hàng như hóa đơn bán hàng đến Nhật ký bán hàng, rồi đến Sổ chi tiết và Sổ cái Doanh thu. - Để kiểm tra tính đúng kỳ KTV kiểm tra chọn mẫu đối với các Hóa đơn bán hàng có giá trị lớn, là khách hàng mới của công ty phát sinh trong khoảng 10 ngày trước và sau ngày kết thúc niên độ kế toán. KTV tiến hành đối chiếu hóa đơn bán hàng với Sổ chi tiết Doanh thu để khẳng định tính đúng kỳ của Doanh thu.
- Kiểm tra tồn bộ 100% các chứng từ như Hóa đơn bán hàng có đầy đủ chữ ký của khách hàng, thẩm quyền của Giám đốc, phiếu thu, phiếu chi có đánh số thứ tự hay khơng,…
2.2.3. Thực hiện kiểm tốn
Sau khi thiết kế chương trình kiểm tốn cho khoản mục doanh thu bán hàng tại công ty X, KTV tiến hành thực hiện các cơng việc theo chương trình kiểm tốn đã xây dựng. Các công việc được thực hiện bởi KTV sẽ được thể hiện trên giấy tờ làm việc và lưu file.
Công việc đầu tiên của KTV khi thực hiện kiểm tốn doanh thu bán hàng tại cơng ty X là tìm hiểu về tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của cơng ty X. KTV tìm hiểu và thu thập các chính sách về ghi nhận doanh thu cũng như đặc điểm tài khoản doanh thu và thể hiện trên giấy tờ làm việc IAN của KTV.