2.1. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN TNHH ASCO
2.1.3: Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm toán
2.1.3.1: Đặc điểm tổ chức q trình kiểm tốn
Quy trình Kiểm tốn BCTC của ASCO được xây dựng trên cơ sở những chuẩn mực và chế độ kế toán của Việt Nam cũng như trên thế giới. ASCO ln cố gắng hồn thiện quy trình kiểm tốn của mình để có thể hỗ trợ khách hàng hoàn thiện HTKSNB của họ cũng như bảo vệ quyền lợi hợp pháp và chính đáng của khách hàng.
ASCO tiếp cận BCTC của khách hàng theo từng khoản mục, các khoản mục có quan hệ chặt chẽ với nhau được sắp xếp theo từng phần hành để xem xét mối quan hệ logic giữa chúng và phát hiện những sai sót.
Khi kiểm tốn BCTC, KTV thường kiểm tra tính đúng đắn của các giao dịch (giao dịch thực sự có phát sinh hay khơng, các giao dịch phát sinh có được ghi sổ đầy đủ hay khơng), các chứng từ có đầy đủ và hợp lệ hay khơng… qua đó KTV sẽ thu thập bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến về tính trung thực hợp lý của BCTC. Do khơng thể tiến hành tồn bộ nên chỉ tiến hành chọn mẫu dựa trên cơ sở những tiêu thức nhất định để từ đó suy rộng ra cho tồn bộ tổng thể. Các bước công việc KTV đã thực hiện đều được ghi chú đầy đủ trên giấy tờ làm việc và tham chiếu đến các giấy tờ làm việc khác có liên quan.
Dưới đây là sơ đồ thể hiện quy trình kiểm tốn BCTC được thực hiện ở cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO.
Thực hiện kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng
quát
Cơng việc sau kiểm tốn
Soát xét hồ sơ và đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán
Theo dõi các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành báo cáo kiểm tốn Thu thập thơng tin về khách hàng
Thực hiện thủ tục phân tích Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro Tìm hiểu HTKSNB và đánh giá rủ ro Cơng việc thực hiện trước kiểm
tốn
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm tốn Lựa chọn nhóm KTV
Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Ký kết hợp đồng kiểm toán
Kết thúc kiểm toán
Soát xét giấy tờ làm việc của KTV Họp thống nhất số liệu với khách hàng Tổng hợp ra báo cáo kiểm toán dự thảo Phát hành báo cáo kiểm tốn chính thức
Thiết kế chương trình kiểm tốn
Kiểm tra số liệu trên sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản
Kiểm tra việc cộng dồn, đối chiếu số liệu với các chứng từ có liên quan
Trao đổi với nhân viên kế tốn về cơng tác kế toán , các bút toán điều chỉnh…
Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC tại cơng ty TNHH ASCO
hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm tốn. Quy trình được miêu tả cụ thể trong sơ đồ trên và được giải thích qua các bước chi tiết.
Bước 1: Nghiên cứu, tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Bước 2: Thực hiện lập kế hoạch chiến lược và kế hoạch tổng quát Bước 3: Thảo luận với khách hàng về kết quả kiểm toán
Bước 4: Tư vấn hồn thiện hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm soát nội bộ. Bước 5: Phát hành báo cáo kiểm toán
Do lượng khách hàng khá đa dạng và phong phú ở nhiều loại hình kinh doanh nên các cơng việc tiến hành kiểm tốn ở mỗi cơng ty là khác nhau, tùy theo từng loại hình kinh doanh mà có những kế hoạch kiểm tốn cụ thể.
Là một phần trong quy trình kiểm tốn BCTC, kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng chứa đựng rủi ro tiềm tàng cao, đòi hỏi việc thiết kế và vận dụng các thủ tục kiểm toán sao cho rủi ro phát hiện là thấp nhất, để đảm bảo tính hiệu quả, hiệu lực của từng cuộc kiểm toán, cũng như để thu thập đầy đủ bằng chứng làm căn cứ cho những ý kiến của KTV về tính trung thực và hợp lý của khoản mục phải thu khách hàng nói riêng và BCTC nói chung.
Cũng giống với việc thực hiện kiểm tốn tồn bộ BCTC, cuộc kiểm toán đối với khoản mục phải thu khách hàng do công ty ASCO thực hiện cũng được tiến hành theo quy trình thơng thường, gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm tốn. Các bước cơng việc trong từng giai đoạn kiểm toán đối với khoản mục phải thu khách hàng cũng được ASCO thiết kế khá chi tiết và sát với quy trình kiểm tốn đã trình bày ở trên. Các bước công việc cụ thể được thể hiện thơng qua bảng sau:
TNHH Kiểm tốn ASCO thực hiện
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN
Chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn:
- Khảo sát và chấp nhận khách hàng (đối với khách hàng mới)
- Lựa chọn và thiết lập nhóm kiểm tốn
Lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể
1. 1. Thu thập thơng tin tổng quan về đơn vị khách hàng:
- Thông tin cơ sở: Ngành nghề kinh doanh, hoạt động liên tục - Thông tin về nghĩa vụ pháp lý
2. Tìm hiểu HTKSNB của cơng ty
3. Xác định mức trọng yếu: Ước lượng mức trọng yếu và phân bổ
mức trọng yếu.
4. Thiết kế chương trình kiểm tốn Lập chương trình kiểm tốn chi tiết
THỰC HIỆN KIỂM TỐN
1. Thử nghiệm kiểm sốt
- Đánh giá hiệu quả của các thủ tục kiểm soát đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng và độ tin cậy của thông tin.
- Sử dụng kỹ thuật phỏng vấn, quan sát, kiểm tra, đưa ra kết luận.
2. Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp
- Lập trang tổng hợp số liệu khoản mục phải thu khách hàng
- Thu thập số liệu từ BCĐPS tài khoản, đối chiếu với tài liệu liên quan - Phân tích biến động khoản mục phải thu khách hàng: phân tích xu hướng, phân tích tỷ suất.
3. Kiểm tra chi tiết
- Đối chiếu sổ chi tiết và sổ cái để đảm bảo số dư đã được trình bày tên BCĐKT là hợp lý
- Rà sốt các nghiệp vụ bất thường
- Kiểm tra tính đúng kỳ của khoản phải thu khách hàng
- Kiểm tra tính hiện hữu, tính chính xác cả số dư phải thu khách hàng - Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh đã chọn
- Kiểm tra chi tiết dự phòng nợ phải thu khó địi - Sốt xét các sự kiện sau ngày kết thúc năm tài chính
KẾT THÚC KIỂM TỐN
- KTV tổng hợp kết quả kiểm tốn và giải trình các sai phạm về khoản mục phải thu khách hàng cho trưởng nhóm kiểm tốn.
- Trưởng nhóm kiểm tra và tổng hợp sai phạm, đưa vào biên bản kiểm toán, trao đổi với khách hàng và có điều chỉnh nếu cần thiết.
- Đánh giá các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ và xem xét giả định hoạt động liên tục.
- Phân tích sốt xét tổng thể sau kiểm toán.
- Phát hành BCKT sau khi thống nhất các vấn đề kiểm toán với khách hàng và thơng qua sốt xét các cấp của ASCO.