3.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu
3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch
Hồn thiện cơng tác chuẩn bị tài liệu cho cuộc kiểm tốn
Cơng tác chuẩn bị tài liệu nếu được chú ý thực hiện thì sẽ giúp cuộc kiểm tốn diễn ra hiệu quả hơn, tiết kiệm thời gian hơn. KTV cần có kế hoạch gửi bản yêu cầu cung cấp tài liệu chó phía khách hàng trước thời điểm cuộc kiểm tốn bắt đầu đảm bảo khách hàng có đủ thời gian chuẩn bị những tài liệu cần thiết. Đây là một thủ tục tương đối đơn giản nhưng lại rất hữu ích cho q trình kiểm tốn.
● Hồn thiện việc thu thập thơng tin về khách hàng
Thu thập thông tin về khách hàng một cách đầy đủ là rất quan trọng. Với những khách hàng lâu năm, KTV ngồi việc xem xét các thơng tin được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán chung thì cịn phải cập nhật những thay đổi trong năm tài chính qua nhiều nguồn thơng tin khác nhau. Khi thực hiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, KTV có thể tìm hiểu những thơng tin về thị trường, đặc điểm của khách hàng của đơn vị được kiểm toán, khả năng bán hàng của doanh nghiệp, thông tin về chỉ tiêu lợi nhuận, doanh thu, chi phí,… các chỉ số trung bình ngành,…
ty nên sắp xếp các khách hàng này vào một nhóm và giao cho một trưởng nhóm chịu trách nhiệm kiểm toán. Với việc thực hiện cơng việc kiểm tốn của các khách hàng khác nhau trong cùng một lĩnh vực sẽ giúp KTV đó có cái nhìn bao qt về ngành nghề kinh doanh mà mình đang thực hiện kiểm tốn. Ngồi ra, KTV biết trước danh mục các công ty mà mình sẽ làm thì vào thời gian từ tháng 9 đến tháng 10 trong năm là thời gian rảnh rỗi, KTV đó có thể lựa chọn các trợ lý cho mình và tiến hành thu thập trước các thông tin về ngành nghề được giao. Như vậy sẽ đảm bảo thông tin về khách hàng được thu thập một cách đầy đủ và chi tiết trước khi tiến hành kiểm toán.
Hồn thiện Mơ hình đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng
Các bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục phải thu của khách hàng được thiết kế sẵn, tuy nhiên thực tế thì có những doanh nghiệp với loại hình đặc thù lại khó áp dụng hơn. Do đó, VACO nên tiến hành xây dựng các bảng câu hỏi tương ứng với từng ngành nghề kinh doanh cụ thể, như vậy sẽ giúp KTV tiến hành bước công việc này được nhanh hơn và đạt hiệu quả cao hơn.
Việc xây dựng Bảng câu hỏi đánh giá với các câu hỏi mở về hệ thống KSNB đối với khoản mục phải thu khách hàng sẽ mang lại hiệu quả cao hơn, nhờ vào đó KTV có thể thu thập được thơng tin nhiều hơn mức mong muốn. Ngoài ra, KTV nên kết hợp phương pháp Bảng câu hỏi với lưu đồ hay bảng tường thuật để có được hình ảnh rõ nét nhất về hệ thống KSNB của khách hàng.
Công ty nên thay thế các chỉ tiêu đánh giá Có/ Khơng/ Khơng áp dụng trên bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục phải thu khách hàng nói riêng và các khoản mục khác trên BCTC nói riêng bằng hệ thống cho điểm. Tổng số điểm sau quá trình đánh giá thuộc vào khung điểm nào thì sẽ phản ánh hệ thống KSNB của khách hàng là yếu, trung bình và khá là tương ứng. Dựa vào mơ hình chấm điểm này, việc đánh giá hệ thống KSNB của KTV sẽ có độ chính xác cao hơn.