2.3 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
2.3.4. Thực trạng kế tốn chi phí bán hàng, CP quản lí DN
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN là tồn bộ các chi phí phát sinh trong q trình bán hàng hố và quản lý doanh nghiệp. Tại cơng ty, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chủ yếu như sau:
Chi phí lương cho nhân viên: tiền lương và các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác,…
Chứng từ kế tốn sử dụng:
Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu chi tiền mặt
Giấy báo Nợ
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Bảng tính lương và các khoản trích theo lương
Chứng từ liên quan khác
Tài khoản kế tốn sử dụng:
TK 641 – Chi phí bán hàng
TK 641 được mở chi tiết 7 TK cấp 2:
TK 6411 – Chi phí nhân viên
TK 6412 – Chi phí vật liệu
TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng
TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6415 – Chi phí bảo hành.
TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp:
TK 642 có 8 tài khoản cấp 2:
TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý
TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng
TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí
TK 6426 – Chi phí dự phịng
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
Quy trình ghi số kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN:
Sv: Hồng Diệu Thùy Linh Lớp: CQ50/21.04
Chứng từ kế tốn: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu chi, Giấy báo nợ, chứng từ khác,…
Sổ quỹ Sổ Nhật Ký
Chung Sổ chi tiết TK 641,642
Sổ Cái TK 641,642
Công ty CP thương mại và dịch vụ kĩ thuật Thành đạt
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 11 tháng 12 năm 2015 Quyển: 03 Số: PC162 Nợ: 6421 Có: 1111 Họ và tên người nhận tiền:
Đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại vận tải An Phát
Địa chỉ: Số 40/53 Nguyễn Phong Sắc, P. Dịch Vọng Hậu, Cấu Giấy, Hà Nội
Lý do chi: Thanh toán tiền cước vận chuyển Số tiền: 1 900 000 VNĐ
Bằng chữ: Một triệu chín trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo 0 chứng từ gốc
Ngày 11 Tháng 12 năm 2015
GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ QUỸ NGƯỜI LẬP PHIẾU NGƯỜI NHẬN TIỀN
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ví dụ: Ngày 11/12/2015 cơng ty thanh tốn tiền cước vận chuyển bằng tiền mặt, số tiền 1,900,000. Thủ quỹ chi tiền đồng thời kế toán lập phiếu chi. Căn cứ vào phiếu chi, kế toán định khoản: Nợ TK 6421
Có TK 1111
Trình tự ghi sổ
Dựa vào hóa đơn cước vận chuyển và phiếu chi: (1) Ghi sổ nhật ký chung
Cột Ngày, tháng ghi sổ: 11/12/2015
Cột chứng từ ghi: ngày ghi 01/11/2015; Số hiệu ghi: PC162 Cột diễn giải ghi: Thanh toán tiền cước vận chuyển
Cột TK: Nợ ghi: 6421, Có ghi: 131 Cột số tiền ghi: 1,900,000.
(2) Ghi sổ cái TK 632:
Dựa trên sổ nhật ký chung kế tốn ghi sổ sổ cái TK 6421
Cơng ty CP thương mại và dịch vụ kĩ thuật Thành Đạt
Mẫu số: S03b-DNN
71 Quan Hoa, P.Quan Hoa, Cầu Giấy,Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Tháng 12 năm 2015
Tài khoản: 6421 - Chi phí bán hàng
Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu Số tiền
ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Trang TKĐƯ sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 1,023,393 Số phát sinh trong kỳ
11/12/2015 PC162 11/12/2015 Thanh toán tiền
cước vận chuyển 1111 1,900,000 31/12/2015 NVK053 31/12/2014 BHXH phòng KD 3383 522,000 31/12/2015 NVK053 31/12/2014 BHYT phòng KD 3384 87,000 31/12/2015 NVK054 31/12/2014 Lương phòng kinh doanh tháng 12 334 9,600,000 31/12/2015 NVK055 31/12/2014 Chi phí trả trước ngắn hạn quý 4 142 1,840,000 31/12/2015 NVK057 31/12/2014 Chi trang phục phòng kinh doanh 334 1,100,000 31/12/2015 NVK058 31/12/2014 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 16,617,393 31/12/2015 PC263 31/12/2014
Thanh toán cước dịch vụ chuyển phát nhanh
1111 545,000
Cộng số phát sinh 17,162,393
Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ
đầu năm 65,394,302 65,394,302
2.3.5. Kế tốn chi phí tài chính và doanh thu hoạt động tài chính.2.3.5.1. Kế tốn chi phí tài chính.