Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy ở U&I Hà Nộ
2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng và ký hợp đồng kiểm tốn
Cơng ty ABC là cơng ty TNHH 100% vốn nước ngồi, là khách hàng quen thuộc của cơng ty. Tuy nhiên trước mỡi đợt kiểm tốn, BGĐ của U&I thực hiện trao đổi với BGĐ của công ty ABC về việc xem xét trong năm ngành nghề, lĩnh vực hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có thay đổi khơng, cơng tác tổ chức quản lý có biến động khơng. Sau đó hai bên cùng đi đến thống nhất và cùng ký kết hợp đồng kiểm toán. Trong hợp đồng kiểm toán nêu rõ quyền hạn và nghĩa vụ của từng bên, những công việc KTV cần thực hiện và mức phí kiểm tốn phù hợp. Giá phí được xây dựng trên khối lượng, thời gian bỏ ra để hồn thành cơng việc kiểm toán.
Tiếp nhận khách hàng là bước khởi đầu của cuộc kiểm toán và khá quan trọng quyết định cuộc kiểm tốn có được tiếp tục hay khơng.
Với công ty ABC bước này được đánh giá là khá thành cơng.
2.2.1.2 Tìm hiểu chung về khách hàng và môi trường kinh doanh
Công ty TNHH ABC Việt Nam là khách hàng cũ của công ty. Thông tin ban đầu về khách hàng như sau:
Hình thức sở hữu vốn
Cơng ty TNHH ABC Việt Nam là một công ty TNHH 100% vốn nước ngoài được thành lập tại Việt Nam với thời gian hoạt động là 47 năm theo giấy phép đầu tư lần đầu số 212043.000266 do Ban quản lý Khu công nghiệp Bắc Ninh cấp ngày 17 tháng 03 năm 2010 và được thay đổi lần thứ nhất ngày 6 tháng 6 năm 2012.
Văn phịng và nhà xưởng của cơng ty tọa lạc tại số 9, đường 7, khu công nghiệp đô thị và dịch vụ VSIP Bắc Ninh, xã Phù Chẩn, thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh, Việt Nam.
Chủ sở hữu của công ty là Công ty ABC được thành lập tại Nhật Bản, công ty ABC nhật Bản sở hữu 100% vốn.
Theo giấy chứng nhận đầu tư của công ty, tổng vốn đầu tư và vốn điều lệ của công ty lần lượt là 13.000.000 USD tương đương 261.960.000.000 VNĐ và 1.315.790 USD tương ứng với 25.000.000.000 VNĐ.
Ngành nghề kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh chính của cơng ty là
- Sản xuất gia công, lắp ráp các sản phẩm về nhôm cho xe gắn máy, xe ô tô và các linh kiện, thiết bị điện.
- Sản xuất gia công, lắp ráp các loại khuôn mẫu.
- (Doanh nghiệp chỉ được sản xuất kinh doanh khi đủ điều kiện theo quy định của pháp luật).
Cơng ty TNHH ABC có quy trình cơng nghệ hiện đại, trình độ tự động hóa cao, được chuyển giao cơng nghệ từ Nhật Bản, và có cả các chuyên gia Nhật Bản sang trực tiếp điều hành sản xuất. Các sản phẩm của công ty chủ yếu bán cho Yamaha Việt Nam, Honda Việt Nam và bán cho công ty mẹ ở Nhật Bản.
2.2.1.3 Tìm hiểu chính sách kế tốn
Kỳ kế tốn năm
Kỳ kế tốn năm của cơng ty bắt đầu từ 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ được sử dụng chính thức trong kế toán là đồng Việt Nam (VND).
Chế độ kế toán áp dụng
Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 và thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009.
Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế tốn
Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo quy ước giá gốc, phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán Việt Nam.
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2013, Công ty đã gánh chịu một khoản lỗ luỹ kế là 95.183.927.288 VND từ hoạt động kinh doanh. Do đó, khả năng hoạt động liên tục của Cơng ty phụ thuộc vào sự hỗ trợ của chủ sở hữu của Công ty. Kết quả là chủ sở hữu của Công ty xác nhận rằng họ sẽ tiếp tục hỡ trợ về tài chính cho Cơng ty để Cơng ty có thể trả được các khoản nợ khi đến hạn. Theo đó, các Báo cáo tài chính sẽ được lập trên giả thuyết Cơng ty hoạt động liên tục.
Báo cáo tài chính kèm theo khơng nhằm phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ phù hợp với các nguyên tắc và thơng lệ kế tốn được chấp nhận chung tại các nước khác ngoài Vệt Nam. Báo cáo tài chính được dịch sang tiếng Anh và tiếng Nhật từ báo cáo tiếng Việt phát hành tại Việt Nam.
Hình thức kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung. Các thay đổi trong chính sách kế tốn áp dụng
Thay đổi về quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định
Ngày 25 tháng 04 năm 2013, Bộ tài chính đã ban hành thơng tư số 45/2013- TT- BTC (“Thông tư 45”) hướng dẫn về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Thông tư này thay thế thông tư số 203/2009/TT-BTC (“Thông tư 203”) được ban hành ngày 20 tháng 10 năm 2009 bởi Bộ tài chính hướng dẫn về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định, Thơng tư 45 có hiệu lực từ ngày 10 tháng 06 năm 2013 và được áp dụng cho năm tài chính 2013 trở đi.
Theo quy định tại Thơng tư 45, ngun giá tài sản phải có giá trị từ 30.000.000 VND trở lên mới được coi là tài sản cố định, thay vì 10.000.000 VND trở lên như quy định tại Thông tư 203. Trong năm, Công ty đã áp dụng phi hồi tố Thơng tư 45. Theo đó, đối với các tài sản cố định Cơng ty đang theo dõi và quản lý theo Thông tư 203, nay không đủ tiêu chuẩn về nguyên giá tài sản cố định theo quy định tại Thơng tư 45, thì giá trị cịn lại của các tài sản này được phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, thời gian phân bổ không quá 3 năm kể từ ngày 10/06/2013.
Các chính sách kế tốn chủ yếu áp dụng trong đó có quy định:
Tài sản cố định:
Tài sản cố định được trình bày theo nguyên giá trừ đi khấu hao lũy kế.
Nguyên giá bao gồm tồn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính, Thời gian hữu dụng ước tính của các loại tài sản cụ thể như sau:
Năm
Nhà cửa, vật kiến trúc 10- 47
Máy móc, thiết bị 5- 20
Thiết bị, dụng cụ quản lý 3- 5
Tài sản cố định hữu hình khác 3- 8