- Tổng hợp biến động TSCĐ hữu hình theo từng nhóm tài sản trước điều chỉnh Đối chiếu số dư cuối kỳ tài sản cố định với BCĐKT, bảng CĐPS, sổ cá
B. Tăng do chuyển từ 2411 ( Mua sắm TSCĐ) sang
Ngày Số chứng từ Diễn giải TKĐU PS nợ
16/01/2013 JV 1301/051 Đưa dây chuyền 105M vào hoạt động (TK 2499; TK 56) 2411 13,413,000
16/01/2013 JV 1301/051 Đưa dây chuyền 105M vào hoạt động (TK 2499; TK 56) 2411 62,663,074
31/01/2013 JV 1301/114 (AIS01) Máy thử khí, đồ gá, dao cắt.. Inv AEH130101 TK 111 2411 24,579,039
07/03/2013 JV 1303/048 Đưa khuôn 1SK và cụm máy cắt OP vào sử dụng 2411 1,766,950,809
07/03/2013 JV 1303/048 Đưa khuôn 1SK và cụm máy cắt OP vào sử dụng 2411 402,011,630
07/03/2013 JV 1303/048 Đưa khuôn 1SK và cụm máy cắt OP vào sử dụng 2411 1,563,957,754
07/03/2013 JV 1303/048 Đưa khuôn 1SK và cụm máy cắt OP vào sử dụng 2411 158,847,160
01/07/2013 JV 1307/023 Sử dụng máy móc thanh lý Jig và máy thử khí 55P2 2411 163,520,121
01/08/2013 JV 1308/017 Đưa máy hàn vào sử dụng 2411 41,900,000
01/09/2013 JV 1309/052 (TVI01) Đưa khuôn 5VT-E5411 (TK 1262) vào sử dụng 2411 1,126,348,281
12/11/2013 JV 1309/232 (TVI01) Đưa thân máy đúc 104 mới vào sử dụng 2411 5,619,200,208
12/11/2013 JV 1309/232 (TVI01) Đưa thân máy đúc 104 mới vào sử dụng 2418 50,249,784
02/12/2013 JV 1310/507 Đưa khuôn K01 vào sử dụng 2411 937,241,630
Tổng cộng 18,497,262,150
Ghi chú
Đã kiểm tra hồ sơ chi tiết: Hóa đơn, biên bản bàn giao, quyết định mua tài sản….
X Đã kiểm tra phiếu nghiệm thu TSCĐ
Kết luận Các nghiệp vụ ghi tăng tài sản đều ghi nhận phù hợp với chứng từ
Qua quá trình kiểm tra chi tiết chứng từ từng nghiệp vụ, KTV nhận thấy các phát sinh tăng TSCĐ là do đơn vị mua sắm TSCĐ mới và đưa các TSCĐ mua sắm dở dang vào sử dụng. TSCĐ đều được ghi nhận đúng theo chứng từ hợp lệ, đúng kỳ và nguyên giá phát sinh.
Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ giảm TSCĐ hữu hình
Thủ tục: Kiểm tra chi tiết việc hạch toán các nghiệp vụ nhượng bán thanh lý TSCĐ theo chủng loại nhóm; tính tốn các khoản lỡ, lãi thanh lý, nhượng bán TSCĐ trên cơ sở các chứng từ liên quan; kiểm tra tính chính xác của việc hạch tốn các nghiệp vụ giảm TSCĐ do không đủ điều kiện ghi nhận theo thông tư 45/2013- BTC
Mục đích: Đảm bảo tính chính xác và tính có thật của nghiệp vụ ghi giảm TSCĐ Nguồn tài liệu: Danh mục tài sản thanh lý trong kỳ (ngày mua, ngày thanh lý,
nguyên giá, khấu hao lũy kế, lãi/lỗ do thanh lý nhượng bán TSCĐ).
Cách thức thực hiện:
- Đối với những TSCĐ giảm do thanh lý nhượng bán: Kiểm tra yêu cầu thanh lý được phê duyệt, hợp đồng mua bán, biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng.
- Đối với những TSCĐ giảm do không đủ điều kiện ghi nhận theo thông tư 45/2013: Kiểm tra xem việc ghi giảm nguyên giá, khấu hao lũy kế đã chính xác, đầy đủ hay hay chưa, có những tài sản nào khơng đủ điều kiện mà chưa chuyển sang công cụ dụng cụ không.
Qua quá trình kiểm tra các nghiệp vụ giảm do thanh lý, nhượng bán, do không đủ điều kiện ghi nhận theo thông tư 45/2013 của BTC đều được ghi nhận hợp lý có đầy đủ căn cứ, đảm bảo tính chính xác
Bảng 2.7: trích giấy tờ làm việc của KTV- Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐ
Kiểm tra chi tiết TK 2411- Mua sắm TSCĐ
Thủ tục: KTV tổng hợp các chi phí mua sắm TSCĐ thực tế phát sinh, thực hiện các thủ tục kiểm tra đối với phát sinh giảm TK 2411
KTV thực hiện thủ tục này nhằm đảm bảo cho các các chi phí xây dựng cơ bản dở dang được tập hợp và ghi nhận đầy đủ, khách quan.
Nguồn tài liệu: Sổ chi tiết TK 241, sổ chi tiết TK 211, các hồ sơ ghi tăng TSCĐ Công việc thực hiện: Kiểm tra đối với phát sinh tăng, so sánh tỷ lệ phần trăm
hoàn thành theo dõi với bảng theo dõi thực tế.
So sánh phát sinh giảm của phần ghi chép ban đầu ghi nhận TSCĐ nếu có ( Xem chi tiết Bảng 2.8 – Trích GTLV của KTV- Kiểm tra chi tiết TK mua sắm TSCĐ)
Tên khách hàng: ABC Việt Nam Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2013 Người thực hiện CTV 6/3/2014
Nội dung: TSCĐ hữu hình Người sốt xét NTTH 10/3/2014
Mục tiêu Đảm bảo TSCĐ tăng đạt cơ sở dẫn liệu về chính xác và đánh giá
Thủ tục thực hiện Kiểm tra chi tiết hồ sơ các giao dịch tăng TSCĐ
Tên Tài sản Nguyên giá HMLK GTCL Tháng giảm Chi phí thanh lý Thu thanh lý Số Ngày Ghi chú
Jig 1DR 97,658,255 6,510,550 91,147,755 5 230,725,215 794 23/05/2013 V Đồ gá 55P2 389,092,686 29,181,949 359,910,737 10 585,000,000 1163 19/10/2013 V Máy thử khí, máy đóng nút bịt 55P2 159,570,700 23,935,605 135,635,095 10 Cụm thân máy đúc, bình chứa khí 322,264,160 34,911,951 287,352,209 9 203,533,818 HĐXK 5 19/09/2013 V Tổng 968,585,800 94,540,055 874,045,745 1,019,259,033 V
Đã kiểm tra khớp với danh sách tài sản thanh lý trên hồ sơ
Đã kiểm tra chi tiết, có đầy đủ hóa đơn, số tiền thu, chi thanh lý khớp đúng với sổ
Ghi chú: Bảng này chỉ kiểm tra các TSCĐ giảm do thanh lý nhượng bán cịn TSCĐ giảm do khơng đủ điều kiện ghi nhận theo thông tư 45 được thực hiện cùng với việc kiểm tra khấu hao
Bảng2.8: Trích GTLV của KTV- Kiểm tra chi tiết tài khoản mua sắm TSCĐ
Tên khách hàng: ABC Việt Nam Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2013 Người lập CTV 6/3/2014
Tài khoản: Mua sắm TSCĐ Người soát xét NTTH 10/3/2014
Mục tiêu Đảm bảo chi phí xây dựng cơ bản được tập hợp và ghi nhận đầy đủ
Thủ tục thực hiện
Kiểm tra đối với phát sinh tăng, so sánh tỷ lệ phần trăm hoàn thành theo dõi với bảng theo dõi thực tế từ phòng XDCB của khách hàng,
So sánh phát sinh giảm của phần ghi chép bên đầu ghi nhận TSCD nếu có
1 Diễn giải Thực tế Kế hoạch
Giá mua máy móc, thiết bị 1,481,604,030
Phí vận chuyển, giao nhận máy móc, thiết bị và phí
khác 26,215,605
1,507,819,635
Hiện tại các chi phí phát sinh theo thực tế, KTV chưa thu thập được dự tốn kế hoạch của mỡi cơng trình.