Chi phí phân bổ dần, chi phí
trích trước
Dự phịng phải trả về tái cơ cấu doanh nghiệp, hợp đồng có rủi do lớn, dự phịng phải
trả khác
Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp cấp trên
nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập. Nếu thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp trong năm thì kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế TNDN là số chênh lệch tạm thời nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
+ Trường hợp phát hiện sai sót khơng trọng yếu của năm trước liên quan đến số thuế TNDN của năm trước doanh nghiệp được phép ghi tăng (hoặc giảm) của năm trước vào chi phí thuế thu nhập của năm phát hiện sai sót.
+ Kết thúc năm, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh năm đó vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
- Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán, tờ khai thuế TNDN, các chứng từ liên quan khác lm căn cứ ghi sổ.
- Tài khoản sử dụng:
Theo QĐ 48/2006 BTC doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ sử dụng tài khoản 821 để theo dõi, hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp, trong doanh nghiệp vừa và nhỏ chỉ có thuế TNDN hiện hành.
- Trình tự hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Tk 3334 Tk 821 Tk 911 Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Chênh lệch giữa số thuế tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp
1.3.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng