- TK 6428: Chi phí quản lý khác.
1.2.8.3. Quy trình kế tốn
❖ Đối với khoản mục chi phí nhân viên quản lý
Căn cứ ghi sổ là bảng thanh toán tiền lương được tính vào cuối mỗi tháng, bảng phân bổ và trích lập BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ…
Ví dụ: Căn cứ vào bảng thanh tốn tiền lương bộ phận
Văn phịng, bảng phân bổ, trích lập BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ…tháng 12/2015 kế toán ghi nhận các bút toán vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 6422, sổ chi tiết TK 6422 như sau:
(1) Ghi nhận tiền lương bộ phận Văn phịng vào chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 6422: 73.990.004 Có TK3341: 73.990.004
Kế tốn mở phần mềm ra sau đó chọn “0. Tổng hợp” => “A. Chứng từ kế toán khác”. Kế toán ấn “F4” để mở chứng từ mới sau đó nhập các thơng tin và định khoản trên phần mềm như sau:
(2) Ghi nhận các khoản trích theo lương phần doanh nghiệp phải chịu tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 6422: 13.265.584 Có TK 3383: 10.853.660 Có TK 3384: 1.808.943 Có TK 3389: 602.981
Kế tốn mở phần mềm ra sau đó chọn “0. Tổng hợp” => “A. Chứng từ kế toán khác”. Kế tốn ấn “F4” để mở chứng từ mới sau đó nhập các thơng tin và định khoản trên phần mềm như sau:
- Trích tiền BHXH cho nhân viên bộ phận văn phịng:
Sau đó ấn “Ghi” phần mềm sẽ tự động lưu và kết chuyển vào sổ cái, sổ CT TK 6422, TK 3341, TK 3383.
Sau đó ấn “Ghi” phần mềm sẽ tự động lưu và kết chuyển vào sổ cái, sổ CT TK 6422, TK 3341, TK 3384.
- Trich tiền BHTN cho nhân viên văn phịng:
Căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng tính và phân bổ chi phí trả trước dài hạn, phiếu xuất kho đồ dùng VPP, CCDC trong tháng, kế toán ghi nhận các bút toán vào sổ Nhật ký chung và các sổ kế tốn liên quan.
Ví dụ: Trong tháng 12/2015, phần khấu hao TSCĐ được
tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp là 27.067.200 VND. Chi phí trả trước dài hạn tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp là 678.977 VND. Trong tháng tiến hành xuất kho VPP dùng cho phịng hành chính là 690.000VND. Kế toán ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh trên sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 6422, sổ chi tiết liên quan như sau:
(1) Ghi nhận phần khấu hao TSCĐ vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 6422: 27.067.200
Có TK 2141: 27.067.200 Nợ TK 6422: 678.977
Có TK 242: 678.977
(2) Ghi nhận phần xuất VPP cho phịng hành chính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 6422: 690.000
Có TK 1531: 690.000
❖Đối với khoản mục chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí quản lý khác
Căn cứ ghi sổ kế toán là các hoá đơn bán hàng, hố đơn GTGT của chi phí dịch vụ mua ngồi, phiếu chi, phiếu tạm ứng, giấy báo có của Ngân hàng…
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu chi 021/01 ngày 10/12 về việc chi photo tài liệu, chuyển công văn nhanh của nhân viên Nguyễn Hồi Thương. Kế tốn ghi nhận nghiệp vụ các bút toán trên sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 6422, sổ chi tiết TK 6422 như sau:
Nợ TK 6422: 367.450 Nợ TK 1331: 13.350
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
VÀ PHÁT TRIỂN BẮC NAM VIỆT (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền CT Số hiệu Nợ - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ ...... ...... ........... ............................................... ................. .. ....................... . ...................... 03/12 PK 005 Thuế SD đất phi NN 2015 3337 5.903.660
03/12 PK 006 Thuế môn bài 2015 3338 1.000.000
04/12 BN NN005 Trả tiền mua máy xúc lật; phí CT
1121NN 210.909
07/12 PC 020/01 Chi trợ cấp thôi việc 1111 47.145.000 10/12 PC 021/01 Chi photo tài liệu, chuyển công
văn nhanh
1111 367.450
BIỂU 2.03: Sổ Cái TK 6422
31/12 PK 010 Tiền lương phải trả NLĐ T12/2015 - Văn pḥòng
73.990.004
31/12 PK 011 Phân bổ khấu hao TSCĐ 2141 27.067.200
31/12 PK 011 Phân bổ khấu hao TSCĐ 242 678.977
31/12 PK 014 Trích BHXH, BHTN, BHYT T12/2015 3383 10.853.660 31/12 PK 014 Trích BHXH, BHTN, BHYT T12/2015 3384 1.808.943 31/12 PK 015 Trích BHXH, BHYT, KPCD T12/2015 3389 602.981
31/12 KCTK Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp
9111