e. Các dịch vụ khác
2.1.5 Giới thiệu về quy trình kiểm tốn BCTC của Cơng ty PNT
Sơ đồ 2: Quy trình kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế PNT
`
Bước 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng
Trước khi quyết định ký một hợp đồng, công ty tiến hành khảo sát, đánh giá để chấp nhận khách hàng. Đối với mỗi khách hàng tiềm năng cụ thể
Khảo sát và chấp nhận khách hàng Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ
Lập kế hoạch kiểm tốn và chương trình kiểm tốn Thực hiện kiểm tốn
cần thu thập các thơng tin chi tiết hơn, càng nhiều càng tốt để có căn cứ xác đáng đánh giá, chấp nhận khách hàng. Các thông tin cần thu thập trong giai đoạn này bao gồm:
- Nhu cầu của khách hàng về dịch vụ kiểm tốn: mục đích mời kiểm tốn, các u cầu về dịch vụ cung cấp, báo cáo…
- Các thơng tin chung về khách hàng: loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh chính…
- Cơ cấu tổ chức hoạt động: địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên có liên quan…
- Tình hình kinh doanh: mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm của hoạt động kinh doanh, đặc điểm của sản phẩm, quy trình sản xuất…
- Hệ thống kế tốn đang áp dụng.
B
ước 2: Kí hợp đồng cung cấp dịch vụ
Sau khi khảo sát, đánh giá về khách hàng, công ty đi đến quyết định chấp nhận khách hàng. Công ty PNT tiến hành ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ trong đó nêu rõ trách nhiệm pháp lý của các bên, quyền và nghĩa vụ của các bên tham gia, giá trị của dịch vụ cung cấp…
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm tốn và chương trình kiểm tốn
Trên cơ sở các thông tin tài liệu đã thu thập được, đồn kiểm tốn được phân công thực hiện sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán cho từng khoản mục, công việc cụ thể, đặc biệt tập trung vào các công việc sau:
- Đánh giá rủi ro đối với từng khoản mục trên BCTC để nhằm mục đích đưa ra các giải pháp phù hợp cho việc phòng ngừa các rủi ro còn chứa đựng trong các BCTC.
- Xác định mục tiêu, nội dung cần tiến hành kiểm toán đối với các khoản mục cụ thể (trong đó xác định rõ các thủ tục phân tích, các thử nghiệm cơ bản, quy mô chọn mẫu… áp dụng cho từng khoản mục).
- Xác định quy mơ kiểm tốn: phương thức, biện pháp tổ chức lực lượng cũng như thời gian, phạm vi thực hiện kiểm tốn.
Bước 4: Thực hiện kiểm tốn
Với chương trình kiểm tốn đã lập một cách khoa học và thích hợp cho mỗi khách hàng, trong giai đoạn này kiểm tốn viên sẽ tiến hành cơng việc kiểm toán theo các kế hoạch chi tiết đã lập. Giai đoạn này bao gồm các cơng việc cụ thể sau:
- Rà sốt đánh giá thực hiện các thử nghiệm hệ thống KSNB.
Kiểm tốn viên sẽ phân tích mơi trường kiểm tốn chung, xem xét hệ thống kế tốn và thủ tục kiểm sốt hiện có của khách hàng nhằm đạt được các mục tiêu sau:
+ Nắm vững các quy trình KSNB tại đơn vị được kiểm tốn.
+ Bảo đảm rằng các hệ thống kiểm sốt và các quy trình áp dụng tại đơn vị hoạt động có hiệu quả.
+ Đánh giá cơ cấu tổ chức, cơ chế ra quyết định và chế độ báo cáo. + Đánh giá chất lượng KSNB của cán bộ quản lý và các nhân viên chủ chốt.
+ Đánh giá việc tuân thủ các quy định của Nhà nước trong việc thực hiện chế độ tài chính, kế tốn, kiểm tốn và thống kê.
- Thực hiện thủ tục phân tích: các thủ tục phân tích được sử dụng trong giai đoạn này gồm phân tích ngang và phân tích dọc.
- Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra chi tiết số dư tài khoản.
Việc kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện trên cơ sở sử dụng phương pháp chọn mẫu của kiểm toán viên. Việc kiểm tra chi tiết số dư được thực hiện với tất cả các khoản mục có số dư trên Bảng cân đối kế toán.
Bước 5: Soát xét chất lượng và phát hành báo cáo kiểm tốn
Giai đoạn này gồm các cơng việc sau:
- Soát xét lại hồ sơ kiểm tốn trước khi rời khỏi văn phịng khách hàng.
- Tổng kết các công việc đã thực hiện.
- Lập tài liệu sốt xét 3 cấp, tổng hợp sai sót để đề nghị điều chỉnh, dự thảo phục vụ cho mục đích kiểm sốt chất lượng.
- Sau khi kiểm sốt thơng qua thì sẽ tiến hành gửi các bản dự thảo cho khách hàng và họp thông báo kết quả kiểm tốn.
- Thơng báo các bản dự thảo, ban hành Báo cáo kiểm toán, Thư quản lý.