Sau khi đánh giá trính trọng yếu và rủi ro kiểm tốn đối với chu trình
Bán hàng – Thu tiền, KTV sẽ tiến hành thiết kế chương trình Bán hàng – Thu tiền.
Tại Cơng ty kiểm tốn PNT, chương trình kiểm tốn được thực hiện theo mẫu chung nhất. Khi thực hiện kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tại đơn vị khách hàng KTV khơng soạn thảo theo chương trình riêng mà thực hiện theo mẫu chung. Tuy nhiên đối với từng khách hàng khác nhau thì việc thục hiện chương trình kiểm tốn cũng có những điểm khác biệt tuỳ thuộc vào đặc trưng của cơng ty khách hàng đó để có thể thu thập được những bằng chứng kiểm toán thuyết phục nhất và đem lại hiệu quả cao cho cuộc kiểm toán.
2.2.2.2 Thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn này, KTV thực hiện kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền theo chương trình kiểm tốn đã được thiết kế sẵn. Tuy nhiên, tùy thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp mà KTV có sự linh hoạt trong việc áp dụng các thủ tục kiểm tốn để như có thế thêm bớt một số thủ tục để đạt được mục tiêu kiểm toán đã đề ra.
Sau đây là các công việc mà KTV đã thực hiện khi kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền. Trước hết KTV yêu cầu khách hàng cung cấp một số tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán:
Các tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp
Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả kinh doanh; Bảng cân đối phát sinh; Trang tổng hợp các tài khoản;
Bảng kê doanh thu theo mặt hàng, dịch vụ theo tháng và theo từng bộ phận; Tờ khai thuế;
Bảng kê các khoản điều chỉnh: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại;
Các chính sách, quy định về giá, bán hàng trả chậm, chiết khấu, giảm giá hàng bán;
Bảng phân tích tuổi nợ của các khoản phải thu khách hàng;
Các thư xác nhận, biên bản đối chiếu cơng nợ tại ngày kết thúc năm kế tốn;
Các sổ chứng từ kế toán: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết liên quan;
Các chứng từ gốc: Đơn đặt hàng, hợp đồng thương mại, hóa đơn bán hàng ...
Kiểm tốn viên đọc lướt các Bảng cân đối phát sinh của khách hàng A nhận thấy trong kỳ các khoản giảm trừ doanh thu, dự phịng các khoản phải thu khó địi phát sinh rất ít với giá trị nhỏ nên trong khi kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền tại khách hàng A, KTV chủ yếu chú trọng vào hai khoản mục chính là Doanh thu bán hàng và Phải thu khách hàng.
Khi thực hiện, KTV tiến hành rà soát đánh giá lại việc thực hiện các thử nghiệm hệ thống KSNB. Tuy nhiên đối với khách hàng A, KTV đã khảo sát về hệ thống KSNB trong phần lập kế hoạch kiểm tốn. Do đó, KTV khơng thực hiện lại thủ tục này.