Thủ tục phân tích đối với khoản phải thu khách hàng
Trên Báo cáo tài chính khoản mục phải thu của khách hàng là một khoản mục trọng yếu, nó phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp, khả năng doanh nghiệp có thể thu hồi nợ được khơng? Khách hàng của công ty A chủ yếu thanh tốn thơng qua chuyển khoản nên tổng phát sinh tăng và phát sinh giảm trên tài khoản 131 trong năm tài chính là tương đối lớn.
Bảng 2.13: Đối chiếu số liệu và phân tích các khoản phải thu
Qua quá trình tìm hiểu về sổ sách kế toán và đối chiếu số liệu kiểm toán viên thấy số liệu trên Bảng cân đối kế toán trùng khớp với số liệu trên Báo cáo tài chính và sự thống nhất giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài khoản
131. Bên cạnh đó, kiểm tốn viên thấy rằng khoản phải thu của khách hàng trong năm tài chính tăng so với năm 2008. Do trong năm 2009 Đơn vị mở rộng quy mô sản xuất nên doanh thu và các khoản phải thu đều tăng lên.
Gửi thư xác nhận
Trên thực tế, tại công ty A, lượng khách hàng của cơng ty nhiều nên cơng ty chỉ có thể thực hiện việc đối chiếu cơng nợ vào cuối năm tài chính đối với một số khách hàng chứ không đối chiếu hết được. Kế tốn của cơng ty A phải tiến hành giải trình cho KTV về các số dư cuối năm tài chính 2009. Bên cạnh đó, KTV tiến hành gửi thư xác nhận cho một số khách hàng của công ty A nhất là đối với các khách hàng mà kế tốn chưa thực hiện đối chiếu cơng nợ và cho tới thời điểm kiểm toán chưa thực hiện thanh tốn. Thơng thường, KTV thường chon một số khoản cơng nợ có số dư lớn, q hạn thanh tốn hoặc những khách hàng có số dư trong năm tài chính nhưng khơng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Tại Cơng ty PNT việc gửi thư xác nhận có mẫu chung, dựa vào đó mà kiểm tốn viên tiến hành gửi thư xác nhận đến các khách hàng và cộng với những phán đốn nghề nghiệp của mình để khẳng định khoản phải thu khách hàng có thật sự có thật hay khơng?
Tại ngày 31/12/09 Công ty A đã đối chiếu được 64% cơng nợ. Kiểm tốn viên tiến hành phỏng vấn kế tốn nhằm biết thêm thơng tin về những khách hàng của Cơng ty A, từ đó chọn ra khoảng 10 khách hàng (chưa có đối chiếu cơng nợ, khoản nợ lớn, khoản nợ đã đến hạn thanh toán ...) để gửi thư xác nhận. Để đảm bảo thư xác nhận được gửi đầy đủ đến tận tay người nhận thì KTV sốt xét lại thư xác nhận trước khi gửi đi. Quá trình gửi thư xác nhận được KTV kiểm tra kỹ lưỡng tính đúng đắn về mặt nội dung xác nhận, quy mơ số tiền, kiểm tra địa chỉ người nhận và địa chỉ của Cơng ty PNT phong bì kèm theo để đảm bảo thư phúc đáp sẽ đến tay KTV. Mỗi thư xác nhận được
chia làm hai mức độ đồng ý và không đồng ý. Đối với mỗi thư xác nhận không đồng ý, KTV phải thực hiện các thủ tục bổ sung để xác nhận số cơng nợ đó.
Mẫu thư xác nhận CƠNG TY A
Thanh Xn – Hà Nội
Kính gửi:
THƯ XÁC NHẬN CƠNG NỢ
Kính thưa Quý vị,
Hiện nay Công ty A đang tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài chính năm 2009. Các Báo cáo tài chính của chúng tơi đã phản ánh số dư công nợ liên quan tới quý vị như sau: