Mục tiêu
*x* Trình bày được bốn nguyên tắc căn bản Lưong ứng với bốn trường hợp biến động của Bảng Cân đối Ke tốn.
❖ Phân tích được ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế đối với các đối tượng kế toán. ♦♦♦ Lập được bảng cân đối mới sau khi nghiệp vụ phát sinh
Bài học
Nguyên tắc cân đối trên bảng cân đối kế toán là tổng số tiền của tài sản bằng tổng số tiền của nguồn vốn vì bất kỳ tài sản nào cũng có nguồn hình thành tưong ứng của nó.
Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh các nghiệp vụ kinh tể phát sinh làm ảnh hưởng các đối tượng kế tốn do đó các khoản trên bảng cân đối kế toán cũng ảnh hưởng theo.
Anh hưởng của nghiệp vụ kinh tế phát sinh đối với các khoản mục trong bảng cân đối kể tốn khơng ngồi 1 trong 4 trường hợp xảy ra sau.
Trường hơp 1:
Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến các đối tượng đều thuộc tài sản.
Ví dụ : Lấy số liệu ở bảng cân đối kế toán (bảng 1) và trong kỳ X2 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau
Doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỳ tiền mặt 1 .OOO.OOOđ Nghiệp vụ này làm ảnh hưởng đến hai đối tượng kể toán
1. TGNH thuộc tài sản giảm l.OOO.OOOđ (TGNH lúc này còn lại 5.000.000-1.000.000 = 4 OOO.OOOđ)
2. Tiền mặt thuộc tài sản tăng l.OOO.OOOđ (Tiền mặt lúc này lại tăng lên 8 000.000+1.000.000 = 9.000.000đ)
Sau khi nghiệp vụ này xảy ra ta bảng cân đối kể toán mới như sau Đơn v ị : Cty T&H
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (BẢNG 2) Lập Ngày 31 tháng 12 năm x 2
__________________________ _ __________ ĐVT: đồng____________ T ài sản M ã số T h u y ế t m inh S ố cuối k ỳ Số đ ầu kỳ A. T ài sản n g ắ n hạn 100
T iền m ăt 9.000.000 8.000.000
P h ả i thu k h ách hàn g 7.000.000 7.000.000
T iề n gửi ng ân h à n g 4.000.000 5 .0 0 0 .0 0 0
N g u y ê n v ậ t liệu 7.000.000 7.000.000
T h àn h p h ẩm 3 .000.000 3.0 0 0 .0 0 0
B . T ài sản dài han 200
T ài sản cố đ in h h ữ u h ìn h 20.0 0 0 .0 0 0 2 0 .0 0 0 .0 0 0 T ài sản cố đ in h v ơ hình 10.000.000 10.000.000 H a o m òn T S C Đ (5 .0 0 0 .0 0 0 ) (5 .0 0 0 .0 0 0 ) T ồ n g Tài sản 55.000.000 55.000.000 N g u ồ n v ố n A. N ơ p h ả i trả 300 V a y v à n ợ th u ê tài c h ín h 4.0 0 0 .0 0 0 4 .0 0 0 .0 0 0 P h ả i trá n g ư ờ i b án 2 .000.000 2.0 0 0 .0 0 0 P hải trả n g ư ờ i lao độ n g 1.000.000 1.000.000 B. v ố n c h ủ sờ h ữ u 400 V ố n đ ẩ u tư củ a ch ủ sở hữu 38.0 0 0 .0 0 0 3 8 .0 0 0 .0 0 0 L ơi n h u ân c h ư a p h â n phối 3 .000.000 3.0 0 0 .0 0 0 Ọ u ỹ đ ầ u tư p h á t triển 7.000.000 7.000.000
T ổ n g N g u ồ n vốn 55.000.000 55.000.000
N gày.....tháng..... năm....
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nhận xét: Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến các đối tượng đều thuộc tài sản thì khi tài sản này tăng thì tài sản kia giảm và ngược lại. Tông sô tiên của tài sản vân băng tổng số tiền bên nguồn vốn và không thay đổi.
Trường họp 2:
Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến các đối tượng đều thuộc nguồn vón. Ví dụ : Lẩy số liệu ở bảng cân đói kế tốn (bảng 2) và trong kỳ X3 phát sinh nghiệp vụ kinh tể sau
Doanh nghiệp vay ngân hàng trả nợ cho người bán 2.000.000đ Nghiệp vụ này làm ảnh hường đến hai đối tượng kế toán
1. Vay và nợ thuê tài chính thuộc nguồn vốn tăng 2.000.000đ (vay và nợ th tài chính lúc này tăng 4.000.000+2.000.000 = ó.OOO.OOOđ)
2. Phải trả cho người bán thuộc nguồn vốn giảm 2.000.000đ (Phải trả cho người bán giảm đi 2 000.000-2.000.000 = Ođ)
Sau khi nghiệp vụ này xảy ra ta có bảng cân đối kế tốn mới như sau Đon v ị : Cty T&H
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (BẢNG 3) Lập Ngày 31 tháng 12 năm x 3
__________________________________________________ ĐVT: dồng____________ T ài sản M ã số T h u y ết m inh Số cuối kỳ S ố đầu kỳ A . Tài sàn n gắn hạn 100
T iền m ăt 9 .000.000 9.0 0 0 .0 0 0
P hải th u khách h àng 7 .000.000 7.000.000
T iền gừi n gân h à n g 4.0 0 0 .0 0 0 4.0 0 0 .0 0 0
N g u y ê n v â t liệu 7.000.000 7.000.000 T hành phẩm 3 .000.000 3.0 0 0 .0 0 0 B. T ài sản dài hạn 200 Tài sản cố đ ịnh h ữ u hình 20.0 0 0 .0 0 0 20.0 0 0 .0 0 0 Tài sàn cố đ ịn h v ơ hình 10.000.000 10.000.000 H ao m òn T SC Đ (5 .0 0 0 .0 0 0 ) (5 .0 0 0 .0 0 0 ) T ố n g T ài sân 55.000.000 55.000.000 N g u ồ n V ố n A. N ơ phải trà 300 V a y v à n ợ thuê tài chính 6.000.000 4.000.000 P hải trả n g ư ờ i bán 0 2.000.000 P hải trả n g ư ờ i lao đ ộ n g 1.000.000 1.000.000 B. V ốn ch ủ sỡ h ữ u 400
V ốn đ ầu tư củ a ch ù sờ hữu 3 8 .0 0 0 .0 0 0 38.0 0 0 .0 0 0 L ợi nhu ần ch ư a ph ân phối 3.0 0 0 .0 0 0 3 .000.000
Q uỹ đầu tư p h á t triển 7 .000.000 7.000.000
T ổ n g N g u ồ n v ố n 55.000.000 55.000.000
N gày.....tháng..... năm....
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhận xét: Một nghiệp vụ kinh tê phát sinh làm ảnh hưởng đến các đối tượng đều thuộc nguồn vốn thì khi nguồn vốn này tăng thì nguồn vốn kia giảm và ngược lại. Tổng số tiền của nguồn vốn vẫn bằng tổng số tiền bên tài sản và không thay đổi.
Trường họp 3:
Một nghiệp vụ kinh tể phát sinh làm ảnh hưởng đến các đối tượng có đối tượng thuộc tài sản, có đối tượng thuộc nguồn vốn.
Ví dụ : Lấy số liệu ở bảng cân đối kế toán (bảng 3) và trong kỳ X4 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau
Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu chưa trả cho người bán 2.000.000đ Nghiệp vụ này làm ảnh hưởng đến hai đói tượng kế tốn
1. Ngun vật liệu thuộc tài sản tăng 2.000.000đ (Nguyên vật liệu lúc này tăng 7.000.000+2.000.000 = 9.000.000đ)
2. Phải trà cho người bán thuộc nguồn vốn tăng 2.000.000đ (Phải trả người bán tăng 0 đ + 2.000.000=2.000.OOOđ)
Sau khi nghiệp vụ này xảy ra ta có bảng cân đối kế tốn mới như sau Đơn v ị : Cty T&H
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (BẢNG 4) Lập Ngày 31 tháng 12 năm x 4 ĐVT: đồng T ài sản M ã số T h u y ết m in h s ố cuối kỳ s ố đ ầ u kỳ A. T ài sản n g ắ n h ạn 100 T iền m ặt 9.0 0 0 .0 0 0 9 .000.000 P hải th u k h á ch hàn g 7 .000.000 7 .000.000 T iền gửi n g â n h à n g 4.0 0 0 .0 0 0 4 .0 0 0 .0 0 0 N g u y ê n v ậ t liệu 9.000.000 7.000.000 T h àn h p h ẩm 3.0 0 0 .0 0 0 3.0 0 0 .0 0 0 B. T ài sàn dài hạn 200 Tài sản cố đ ịn h h ữ u h ìn h 2 0 .0 0 0 .0 0 0 2 0 .0 0 0 .0 0 0 T ài sản cố đ ịn h vơ h ình 10.000.000 10.000.000 H ao m ò n T S C Đ (5 .0 0 0 .0 0 0 ) (5 .0 0 0 .0 0 0 ) T ổ n g T ài sản 57.000.000 55.000.000 N g u ồ n V ốn A . N ợ phải trả 300 V a y v à n ợ th u ê tài c h ín h 6.0 0 0 .0 0 0 6.0 0 0 .0 0 0 P hải trà n g ư ờ i b án 2.000.000 0 P h ả i trả n g ư ờ i lao đ ộ n g 1.000.000 1.000.000 B. V o n c h ù sờ h ữ u 400 V ố n đ ầu tư c ủ a ch ủ s ờ hữ u 38.0 0 0 .0 0 0 3 8 .0 0 0 .0 0 0 L ợi n huận c h ư a p h â n phối 3.0 0 0 .0 0 0 3.0 0 0 .0 0 0
Q u ỹ đ ầ u tu p h á t triển 7.000.000 7. 000.000 T o n g N g u ồ n vốn 5 7 .0 0 0 .0 0 0 55. 000.000
N g ày .....tháng..... năm....
Người lập biểu Ke toán trường Giám đốc
(Ký, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dâu)
Nhận xét: Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đèn các đơi tượng có đơi tượng thuộc tài sản có đối tượng thuộc ngn vịn thì khi tài sản tăng thì ngn vơn tăng. Tơng sơ tiền của tài sản và nguồn vốn cùng tăng .
Trường họp 4:
Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến các đối tượng có đối tượng thuộc tài sản, có đổi tượng thuộc nguồn vốn.
Ví dụ : Lấy số liệu ở bảng cân đối kế toán (bảng 4) và trong kỳ X5 phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau
Doanh nghiệp trả nợ vay và nợ thuê tài chính bằng tiền mặt 3.000.000đ Nghiệp vụ này làm ảnh hường đến hai đối tượng kế toán
1. Tiền mặt thuộc tài sản giảm 3.000.000đ (Tiền mặt lúc này giảm 9.000.000-3.000.000 = 6.000.OOOđ)
2. Vay và nợ thuê tài chính thuộc nguồn vốn giảm 3.000.000đ (Vay và nợ thuê tài chính giảm' 6.000.000 đ - 3.000.000=3.OOO.OOOđ)
Sau khi nghiệp vụ này xảy ra ta có bảng cân đối kế tốn mới như sau Đon v ị : Cty T&H
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (BẢNG 5) Lập Ngày 31 tháng 12 năm x 5
______________________ ĐVT: đồng____________ Tài sản M ã sổ T h u y ết m inh SÓ cuối kỳ Số đ ẩ u kỳ A . T ài sản ng ắn h an 100 T iền m ăt 6.000.000 9.000.000 P hải thu k h á ch h àng 7.000.000 7.000.000 T iền gửi n g ầ n hàn g 4 .0 0 0 .0 0 0 4.0 0 0 .0 0 0 N g u y ê n v â t liệu 9.0 0 0 .0 0 0 9.0 0 0 .0 0 0 T h àn h phẩm 3.0 0 0 .0 0 0 3.000.000 B. T ài sản dài hạn 200 Tài sàn cổ đ ịn h h ữ u hình 20.0 0 0 .0 0 0 20.0 0 0 .0 0 0 Tài sả n cố định v ơ hình 10.000.000 10.000.000 H ao m ò n T S C Đ (5 .0 0 0 .0 0 0 ) (5.0 0 0 .0 0 0 ) T ổ n g T ài sàn 54.000.000 57.000.000 N g u ồ n V ốn A . N ơ p h ả i trả 300 V a y v à n ợ th u ê tài chính 3.000.000 6.000.000
P hải trả n g ư ờ i b á n 2 .0 0 0 .0 0 0 2 .0 0 0 .0 0 0 P h ả i trả n g ư ờ i lao đ ộ n g 1.000.000 1.000.000 B. V o n c h ủ sờ h ữ u 400
V ố n đ ầ u tư c ủ a ch ủ s ờ hữu 3 8 .0 0 0 .0 0 0 3 8 .0 0 0 .0 0 0 Lợi n huận c h ư a p h â n phối 3.0 0 0 .0 0 0 3.0 0 0 .0 0 0 Ọ u ỹ đ ầ u tư p h á t triền 7 .000.000 7.000.000
T ổ n g N g u ồ n v ố n 54.000.000 57.000.000
N g ày .....tháng..... năm....
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nhận xét: Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến các đối tượng có đối tượng thuộc tài san có đối tượng thuộc nguồn vốn thì khi tài sản giảm thì nguồn vốn giảm. Tổng số tiền của tài sản và nguồn vốn cùng giảm.