AGRIBANK BIÊN HÒA
3.2.3Hạch toán thư tín dụng:
► Thư tín dụng hàng nhập khẩu:
Để hình dung cụ thể về quá trình hạch toán, ta có thể lấy một thư tín dụng làm ví dụ:
L/C At sight trị giá là 727500 USD ký quỹ 5% ▪ Tiếp nhận bộ hồ sơ xin mở L/C:
Ngân hàng cho vay: 727500 x 95% = 691125 USD Hạch toán:
Ngân hàng lập hai bản phiếu nhập ngoại bảng: +Phiếu nhập ngoại bảng cam kết sử dụng vốn vay 471101số tài khoản của doanh nghiệp 727500 USD +Phiếu nhập ngoại bảng cho vay ngoại tệ
711036 số tài khoản của doanh nghiệp 691125 USD ▪Tu chỉnh thư tín dụng:
-Ngân hàng sẽ thu phí tu chỉnh là 30USD (gồm điện phí và thủ tục phí) thường thì phí này do người hưởng thanh toán.
-Ngân hàng sẽ thu phí tu chỉnh của người mở L/C là 10USD, phí này thu ngay sau khi tu chỉnh.
Hạch toán:
Nợ TK: “tiền gởi không kỳ hạn bằng ngoại tệ” 10USD Có TK: “Thu dịch vụ thanh toán nước ngoài” 10USD ▪Thanh toán thư tín dụng:
Trước khi tiến hành thanh toán thư tín dụng thì người mở phải mua ngoại tệ để thanh toán tiền hàng.Và ngân hàng sẽ hạch toán:
Có TK: “các khoản thanh toán khác” 630491 USD Nợ TK: “Tiền gởi ký quỹ” 36375 USD
Nợ TK: “Tiền vay ngoại tệ” 594116 USD
Ngân hàng sẽ thu phí tu chỉnh người hưởng là 30USD Nợ TK: “Các khoản thanh toán khác” 630491 USD Có TK: “Điều chuyển vốn USD ngắn hạn” 630461 USD Có TK: “Thu dịch vụ thanh toán” 30USD
Đồng thời ngân hàng cũng thu thủ tục phí thanh toán nước ngoài từ người mở L/C.
+Mở L/C : 727500 x 0.1% =300USD +Điện phí : 15USD
+Phí thanh toán : 630491 x 0.2% = 300USD +Điện phí : 5USD
+Bảo lãnh : 50USD Hạch toán:
Nợ TK: “tiền gởi không kỳ hạn bằng ngoại tệ” 670USD Có TK: “Thu dịch vụ thanh toán” 609USD
Có TK: “Thu thuế GTGT USD” 61USD
Và cuối cùng thanh toán viên lập hai bản xuất ngoại bảng: +Phiếu xuất ngoại bảng cam kết sử dụng vốn vay
471101. số tài khoản của doanh nghiệp 727500USD +Phiếu xuất ngoại bảng cho vay ngoại tệ
711036. số tài khoản của doanh nghiệp 691125USD ►Thanh toán L/C hàng xuất khẩu:
▪ Tiếp nhận bộ chứng từ:
L/C At sight trị giá 15,667.20USD
Ngân hàng nhận được bộ chứng từ từ ngân hàng mở L/C, tiến hành lập bản nhập ngoại bảng.
Phiếu nhập ngoại bảng
471101. số tài khoản của doanh nghiệp 15,667.20 USD ▪Thanh toán bộ chứng từ:
Ngân hàng nước ngoài thu phí 140 USD
Ngân hàng Agribank Biên Hòa thanh toán tiền hàng cho nhà xuất khẩu 15667.20 -140 = 15527.20USD
Hạch toán : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK: “Điều chuyển vốn USD ngắn hạn” 15527.20 USD Có TK: “ tiền gởi không kỳ hạn” 15527.20USD
Và ngân hàng sẽ tiến hành thu phí nhà xuất khẩu: +Phí post: khu vực 2, dưới 500gram : 47,19USD
+Phí thanh toán L/C: 15,527.20 x 0.065% = 10,09 USD
Hạch toán :
Nợ TK: “tiền gởi không kỳ hạn” 58.84USD
3222220 220 10021 556 18 9773 0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 2007 2008 THANH TOÁN HÀNG NHẬP L/C Nhờ thu T/T
Có TK: “Thu thuế GTGT phải nộp” 5,35USD Phiếu xuất ngoại bảng
471101. số tài khoản của doanh nghiệp 15667.20USD