Các chi phí kiểm tốn cần được cụ thể hóa bằng cách chuyển từ chi phí trọn gói cho các cuộc kiểm tốn sang những chi phí dễ đo lường và kiểm sốt (ví dụ như tính chi phí kiểm tốn theo thời gian). Hiệp hội kiểm toán hoặc Ủy ban Chứng khốn Nhà nước cần có biểu tính chi phí kiểm tốn từ đó có được sự so sánh và phát hiện các mức phí bất thường. Bản thân các cơng ty kiểm tốn cũng cần minh bạch hóa các chi phí kiểm tốn bằng việc lưu giữ và trình bày số liệu về thời gian thực hiện mỗi cuộc kiểm tốn và mức phí áp dụng cho khách hàng. Ngồi ra cũng cần cân nhắc các yếu tố ảnh
hưởng đến chi phí kiểm tốn như danh tiếng của các hãng kiểm toán, hiệu suất và kinh nghiệm thực hiện kiểm toán.
- Hỗ trợ xây dựng, quảng bá thương hiệu cho cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ
Hội nên chủ trì tổ chức họp mặt giao lưu giữa các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ để tư vấn và hỗ trợ các công ty, kêu gọi các cơng ty chấm dứt tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh bằngviệc giảm giá phí bất hợp lý, giới thiệu để các cơng ty kiểm tốn Việt Nam sớm gia nhập các hãng kiểm toán quốc tế.
- Nâng cao chương trình đào tạo KTV
Tiếp tục đổi mới nội dung, cập nhật kiến thức và nâng cao chất lượng các cuộc thi chứng chỉ KTV, CPA cho phù hợp với tình hình thực tế và sát với thực tiễn hơn. Tích cực đổi mới và thực hiện các công việc quản lý hành nghề kế toán – kiểm toán theo nội dung của Bộ tài chính chuyển giao, đặc biệt là quản lý đạo đức nghề nghiệp của KTV. Đặc biệt Việt Nam đang trong quá trình hội nhập, mở cửa và tiếp cận với nền kinh tế thế giới, hoạt động kinh tế rất đa dạng, phức tạp, các hình thức và lĩnh vực đầu tư đang hình thành địi hỏi trình độ, kiến thức của KTV phải không ngừng nâng cao và mở rộng. Cụ thể như: Đổi mới nội dung, chương trình đào tạo KTV; tổ chức các buổi hội thảo nghề nghiệp; các lớp đào tạo chun mơn; giáo trình đào tạo cập nhật theo giáo trình của quốc tế; ….
Kết luận chương 3
Việc lập kế hoạch kiểm toán một cách hợp lý đảm bảo được rằng những lĩnh vực quan trọng trong cuộc kiểm tốn đó sẽ được quan tâm một cách hợp lý, nhận biết được các vấn đề có thể phát sinh và cuối cùng là cơng tác kiểm tốn được hoàn thành một cách nhanh gọn. Lập kế hoạch cũng hỗ trợ việc phân công công việc một cách hợp lý cho những người tham gia vào cuộc kiểm tốn và việc phối hợp cơng việc giữa các kiểm toán viên với nhau.
Ở Việt Nam, hoạt động kiểm tốn đã có nhiều bước phát triển đáng kể, nhưng bên cạnh đó vẫn cịn nhiều khó khăn và hạn chế cần được giải quyết. Hồn thiện q trình lập kế hoạch kiểm tốn là một vai trị rất quan trọng. Q trình lập kế hoạch kiểm tốn hiệu quả phụ thuộc vào nhiều yếu tố như cơ chế chính sách của cơ quan Nhà nước và Hội nghề nghiệp, bản thân của cơng ty kiểm tốn và trình độ của KTV. Do đó, để nâng cao chất lượng kiểm tốn và tạo điều kiện cho các cơng ty kiểm tốn ở Việt Nam nói chung và các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ nói riêng có sức cạnh tranh với các công ty kiểm toán quốc tế trong điều kiện cạnh tranh ngày nay thì việc đưa ra các giải pháp hồn thiện là vơ cùng cần thiết.
KẾT LUẬN
Trong những năm qua, các cơng ty kiểm tốn ở Việt Nam và trên thế giới phải gánh chịu những tổn thất khơng nhỏ do rủi ro kiểm tốn gây ra. Tiêu biểu như ở Việt Nam là vụ Bơng Bạch Tuyết, tập đồn Vinashin và cơng ty Dược Viễn Đông. Trên thế giới là sự sụp đổ của cơng ty kiểm tốn Arthur Andersen và các tập đoàn lớn như Enron, Worldcom, … gây ảnh hưởng lớn đến uy tín của ngành nghề kiểm tốn. Do đó, để củng cố lại vai trị của mình, các nước trên thế giới đã từng bước đổi mới các chính sách và chuẩn mực kiểm tốn để phù hợp với điều kiện kinh tế ngày nay. Trong tình hình đó, Việt Nam cũng từng bước nâng cao chất lượng phục vụ kiểm toán nước nhà, đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm tốn, thời gian và chi phí ở mức tối ưu. Vì vậy, để đáp ứng được u cầu đó thì việc lập kế hoạch kiểm tốn cần được coi trọng.
Khi tiến hành một cuộc kiểm toán, bước chuẩn bị rất quan trọng, có thể nói đó là nhân tố quyết định đến việc thành cơng hay thất bại của một cuộc kiểm tốn. Việc khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán là việc làm rất cần thiết, hết sức quan trọng, là nhân tố ảnh hưởng rất nhiều đến kết quả cuộc kiểm toán. Ngay từ khâu lập kế hoạch đã xác định được các trọng tâm, trọng điểm, các nội dung cần đặc biệt chú ý ... làm cơ sở để chuẩn bị chu đáo hơn cho cuộc kiểm toán cả về việc lựa chọn kiểm tốn viên, tổ chức đồn kiểm toán và các tổ kiểm toán, bồi dưỡng nghiệp vụ cho kiểm toán viên và chuẩn bị điều kiện vật chất cần thiết cho cuộc kiểm tốn. Q trình thực hiện nhiệm vụ kiểm tốn sẽ được tiến hành có trật tự, tiết kiệm thời gian, thực hiện theo một kế hoạch đã định trước. Đây cũng chính là căn cứ để bố trí sắp đặt cơng việc và phối hợp cơng việc giữa các kiểm toán viên trong việc thực hiện kiểm toán để đảm bảo về mặt tiến độ cũng như chất lượng kiểm tốn.
Trên thực tế đã có nhiều cuộc kiểm tốn việc khảo sát và lập kế hoạch kiểm tốn có chất lượng tốt và quá trình thực hiện kiểm tốn đã được tiến hành thuận lợi, đảm bảo đúng thời gian và kết quả kiểm toán đạt chất lượng khá cao, từ đó, có thể tiết kiệm
được thời gian và chi phí. Kế hoạch kiểm tốn vừa là căn cứ cơ sở để KTV thực hiện nhiệm vụ, vừa là công cụ để kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm tốn của đồn kiểm toán và KTV
Tuy nhiên từ thực trạng, ta nhận thấy rằng quá trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm tốn BCTC tại các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ cịn nhiều hạn chế. Điều đó góp phần làm cho chất lượng kiểm tốn và uy tín của các cơng ty kiểm tốn này chưa được đánh giá cao. Do đó, việc hồn thiện nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tốn cần phải được quan tâm một cách thích đáng. Bên cạnh đó, hội nhập kinh tế quốc tế mang lại nhiều lợi ích dài hạn, nhưng đặt ra khơng ít thách thức đối với nền kinh tế Việt Nam. Vì vậy, để đảm bảo được lợi ích của mình trong xu thế hội nhập, Việt Nam cần phải xây dựng cho mình một hệ thống pháp lý đầy đủ và chặt chẽ. Đồng thời, để nghề kiểm tốn của Việt Nam có thể cạnh tranh với các quốc gia khác trên thế giới trong điều kiện hội nhập thì các cơng ty kiểm tốn độc lập cần phải thiết lập cho mình chiến lược hoạt động và phát triển trong tương lai một cách rõ ràng; đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, năng động, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp từ đó nâng cao chất lượng kiểm tốn và xây dựng thương hiệu uy tín của cơng ty kiểm tốn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ti
ếng việt
[1]. Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; [2]. Vũ Hữu Đức, 2009, Bài giảng mơn kiểm tốn.
[3]. Vũ Hữu Đức, 2011, Bài giảng mơn lý thuyết kế tốn.
[4]. Vương Đình Huệ (9/2012), Hệ thống kiểm toán Việt Nam thực trạng,định
hướng và giải pháp phát triển;Tạp chí Phát triển Kinh tế
[5]. Nguyễn Đình Hùng, 2012 – Bài giảng mơn kiểm tốn.
[6]. Bùi Văn Mai, “Báo cáo về tình hình phát triển và vai trị của tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn trong việc duy trì và phát triển hoạt động kế toán, kiểm toán ở Việt Nam”, http://www.vacpa.org.vn/index.php?
o=modules&n=forum&f=forum_detai l&idforum=622&page=1
[7]. Đặng Đức Sơn, “Những thách thức và giải pháp cho việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán trong điều kiện hội nhập”,
http://www.tapchiketoan.com/kiem-toan/chuan-muc-kiem-toan/nhung- thach-thuc-va-giai-phap-cho-viec-nang-cao-chat-luong-dich-vu-kiem- toan-trong-dieu-kien-hoi.html
[8]. Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Bộ mơn Kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, 2011 , Kiểm toán, Nhà xuất bản Lao động Xã hội;
[9]. Nguyễn Phúc Sinh, 2012 – Bài giảng mơn kiểm tốn, chương 3.
[10]. Tạp chí kế tốn ngày 16/09/2008, Nâng cao năng lực cạnh tranh của các cơng ty kiểm tốn và vai trò trợ giúp của hội nghề nghiệp;
[11]. Thị trường tài chính số 5/2012, Phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa: Cần thêm những giải pháp mang tính khả thi cao
[12]. Nguyễn Thị Hoàng Vân, 2009, Giải pháp hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn trong kiểm tốn BCTC tại các cơng ty kiểm toán tại TP HCM.
[13]. Lê Thế Việt, “Để áp dụng thành cơng chương trình kiểm toán mẫu của VACPA”,http://www.vacpa.org.vn/index.php?o=modules&n=forum&f=fo rum_detail&idforum=386 Tiếng Anh [1]. http://www.aicpa.org [2]. http://www.ifac.org/auditing-assurance/ [3]. http://www.ifac.org/publications-resources/2012-handbook-international- quality-control-auditing-review-other-assurance-a, [4]. www.ifac.org/sites/default/files/.../guide-to-using-internationa-2.pdf [5]. http://www.ifac.org/smp [6]. www.ifac.org/about-ifac/small-and-medium-practices-committee/smp- resources-and-tools. [7]. http://www.sba.gov/advo/research/sb_econ2009.pdf [8]. http://ec.europa.eu/enterprise/policies/sme/facts-figures-analysis/sme- definition/index_en.htm
[9]. Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark Beasley, 2011, Auditing and
[10]. Gurdarshan Singh Gill, GrahamW.P.Cosserat, John Wiley & Son 1999,
Modern Auditing.
[11]. IFAC, December 2012, Guide to Practice Management for Small- and Medium-Sized Practices.
[12]. IFAC, August 2011, Guide to Quality Control for Small and Medium- Sized Practices.
[13]. ISA 200, ISA 220, ISA 240, ISA 300, ISA 315, ISA 320, ISA 330, ISA 520, ISQC 1
[14]. LOUIS-PHILIPPE SIROIS, SOPHIE MARMOUSEZ, DAN A.
SIMUNIC, January 5th,2011, Big 4 and non-Big 4 Audit Production Costs:
Office Level Audit Technology and the Impact on Audit Fees, University of British Columbia
[15]. Lian Kee, Phua, Adeline H.P., Lau, Patel, Chris, 2011, Competitive Advantages of Audit Firms in the Era of International Financial Reporting Standards: An Analysis using the Resource- Based View of the Firm (p.310)
[16]. O.Ray Whittington, Kurt Pany, McGraw-Hill, 2001, Principle of auditing
and other assurance services,
[17]. Valeria Maria Albert and Mihaela Serban, 2011, Small and medium auditing entities: Specific and outlook
[18]. Zulkarnain Muhamad Sori, Shamsher Mohamad, Yusuf Karbhari, April 2006, Auditor reputation & auditor independence: Evidence from an
PHỤ LỤC
PH
Ụ LỤC 2 -1 :BẢNG CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT
PHIẾU KHẢO SÁT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP. HCM
https://docs.google.com/forms/d/16mIWZ3Jt1bjQ3yK3X2xTZNTvQ3-- HFzPMO9njP6uIcY/viewform
Tôi là học viên cao học của Trường Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chí Minh đang thực hiện Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, xin tham khảo ý kiến của Anh/Chị theo phiếu khảo sát này nhằm thu thập thông tin cho việc thực hiện đề tài “Các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình lập kế hoạch kiểm
tốn báo cáo tài chính tại các Cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ tại Tp. HCM”. Rất mong các
Anh/Chị giúp tơi hồn tất phiếu khảo sát này.
Kết quả của phiếu khảo sát này chỉ nhằm mục đích phục vụ cho việc thực hiện đề tài tốt nghiệp cao học của cá nhân tôi. Anh/Chị sẽ không phải chịu bất cứ trách nhiệm pháp lý nào về bản trả lời câu hỏi của mình.
Anh/chị vui lịng điền đầy đủ các thơng tin sau: (Sau khi trả lời xong bảng câu hỏi, vui lòng bấm "submit" hoặc "gửi" ở cuối trang)
* Câu bắt buộc
I. THƠNG TIN KHẢO SÁT CHUNG
Thơng tin của người được khảo sát: Họ và tên:
Chức vụ *: Tên Công ty *: Quy mô công ty *:
Vừa (Tổng nguồn vốn trên 10 – 50 tỷ đồng, số nhân viên trên 50 – 100 người) (15) Nhỏ (Tổng nguồn vốn < 10 tỷ đồng, số nhân viên trên 10 – 50 người) (54)
Câu 1: Theo anh, chị việc lập kế hoạch kiểm tốn có cần thiết khơng? Rất cần thiết (18) Cần thiết (33) Trung dung (18) Ít cần thiết (0) Khơng cần thiết (0)
Câu 2. Anh/chị nhận định vai trị của hội nghề nghiệp kiểm tốn tại Việt Nam trong việc xây dựng, ban hành và hướng dẫn luật kiểm tốn nói chung và q trình lập kế hoạch kiểm tốn nói riêng
Hồn tồn khơng có vai trị Gần như khơng có vai trị (6) Trung dung (35)
Vai trị khơng nhỏ (25) Vai trò cực kỳ quan trọng (3)
Câu 3. Việc sửa đổi và thiết lập chương trình đào tạo chun mơn phù hợp hơn cho kiểm tốn viên có cần thiết?
Rất cần thiết (18) Cần thiết (50) Trung dung (1) Ít cần thiết (0) Khơng cần thiết (0)
3 – 5 (27) 6 – 8 (24) 9 – 11 (8) >11 (9) Other:
Câu 5.Cty anh/chị có lập kế hoạch kiểm tốn khơng?
Có (chuyển sang phần II) (57) Không (tiếp tục với câu 6) (12)
Câu 6.Nguyên nhân cty anh/chị khơng lập kế hoạch kiểm tốn?
Việc lập kế hoạch kiểm tốn là khơng cần thiết đối với cty Lập kế hoạch kiểm tốn làm mất thời gian của nhóm kiểm tốn
Khách hàng của cơng ty chủ yếu là khách hàng nhỏ, đặc điểm kinh doanh đơn giản.(9) (3 cơng ty)
Để giảm bớt chi phí cho cuộc kiểm tốn (3) (2 cơng ty) Other:
II. THƠNG TIN KHẢO SÁT ĐỐI VỚI CÔNG TY THỰC HIỆN KẾ HOẠCH
KIỂM TỐN
Câu 1.Cơng ty anh/chị có phân chia phịng ban kiểm tốn theo từng chun mơn, dự án
cụ thể?
Có (7) (5 công ty) Không (50) (18 công ty)
Dựa vào chuyên môn của KTV phù hợp với ngành nghề kinh doanh của khách hàng (8) (4 công ty)
Khơng nhất thiết phải là KTV có chun mơn phù hợp với ngành nghề kinh doanh của khách hàng.(51) (19 công ty)
Other:
Câu 3.Việc lập kế hoạch kiểm tốn ở Cơng ty anh/chị do ai thực hiện?
Nhóm trưởng, người đã có chứng chỉ KTV hành nghề (32) Nhóm trưởng, người chưa có chứng chỉ KTV hành nghề (25) Giám đốc
Nhân viên kiểm toán bất kỳ. Other:
Câu 4.Nhân viên ở Cơng ty anh/chị trình độ chủ yếu là?
Trên đại học Đại học (56) Cao đẳng (1) Trung cấp. Other:
Câu 5.Nhân viên ở Cơng ty anh/chị có kinh nghiệm bao lâu trong nghề kiểm toán?
Mới ra trường (11) 2-5 năm (42) 6 – 8 năm (2)
> 8 năm (2) Other:
Câu 6.Cơng ty anh/chị có tạo điều kiện hoặc tổ chức các lớp huấn luyện, cập nhật kiến
thức chuyên môn mới cho nhân viên ? Thường xun (21)
Ít khi (34) Khơng (2)
Câu 7.Việc sửa đổi và hiệu đính các chuẩn mực kiểm tốn nói chung và chuẩn mực
kiểm tốn liên quan đến q trình lập kế hoạch kiểm tốn nói riêng có cần thiết? Rất cần thiết (7)
Cần thiết (40) Trung dung (10) Ít cần thiết Khơng cần thiết
Câu 8.Các thông tư, chuẩn mực về lập kế hoạch kiểm toán hiện nay đã hướng dẫn rất
chi tiết và đầy đủ? Hoàn toàn đồng ý Đồng ý (17) Trung dung (37) Phản đối (3)
Câu 9.Các quy định về lập kế hoạch kiểm tốn hiện nay phù hợp với tình hình thực tế
và dễ dàng cho việc áp dụng tại công ty anh/chị? Hoàn toàn đồng ý
Đồng ý (14) Trung dung (39) Phản đối (4)
Hồn tồn phản đối
Câu 10. Cơng ty anh/chị có thực hiện việc lập kế hoạch theo chương trình kiểm tốn
mẫu của VACPA?
Có (tiếp tục câu 11) (54) Khơng (Qua câu 12) (3)
Câu 11.Chương trình kiểm tốn mẫu có phù hợp với tình hình thực tế và dễ dàng cho
việc áp dụng tại cơng ty anh/chị? Hồn tồn đồng ý (1)
Đồng ý (26) Trung dung (28) Phản đối (1)
Hoàn toàn phản đối
Câu 12.Q trình lập kế hoạch của cơng ty anh/chị có thực hiện đầy đủ các bước cơng
việc trong chương trình kiểm tốn mẫu? Có (Qua câu 14) (15)
Câu 13. Tại sao công ty anh/chị không thực hiện đầy đủ các bước cơng việc trong
chương trình kiểm tốn mẫu?
Để giảm bớt thời gian và chi phí (27)
Có những cơng việc khơng cần thiết phải lên kế hoạch (14) Do giá phí kiểm tốn thấp (1)
Other:
Câu 14. Việc xây dựng giá phí kiểm tốn ở công ty anh/chị dựa theo yếu tố nào?