e. Đặc điểm về thị trường kinh doanh
2.2.5.1 Tình hình thực hiện chi phí ngun vật liệu
Kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trong giá thành có được thực hiện tốt hay khơng, ta sẽ xem xét qua việc so sánh phần trăm thực hiện so với dự toán. Cụ thể, tỉ lệ thực hiện kế hoạch chi phí khoản mục NVL trong giá thành xây lắp:
Và số tuyệt đối về tiết kiệm (lãng phí) nguyên vật liệu trong việc thực hiện khối lượng công tác xây lắp thực tế so với dự toán ZVL
ZVL = CPNVL thực tế – CPNVL dự tốn Qua 2 cách tính trên, sẽ có 2 trường hợp:
Nếu TNVL > 100%, ZVL > 0 : công ty đã lãng phí nguyên vật liệu.
Ngược lại, nếu TNVL < 100%, ZVL < 0 : cơng ty đã tiết kiệm chi phí NVL. Việc cơng ty đã tiết kiệm hay lãng phí ngun vật liệu có sự ảnh hưởng của nhiều nhân tố, nhưng có hai nhân tố tác động chính, đó là:
Định mức tiêu hao nguyên vật liệu bị thay đổi.
- Đơn giá vật liệu xây dựng thay đổi. Để làm rõ sự thay đổi này, ta sử dụng bảng:
Tên cơng trình Dự tốn Thực tế delta Z TNVL TNVL = Chi phí NVL thực tế Chi phí NVL dự tốn 100% x
Khu nhà TP Bắc Ninh 4,651,242.24 4,655,316.34 4,074.10 100.1% Chi nhánh NH NT Lạng Giang 1,060,680.92 1,036,751.13 -23,929.79 97.7% TT dạy nghề Bắc Giang 2,003,835.88 1,925,282.43 -78,553.44 96.1% Từ bảng trên ta thấy:
- Cơng trình chi nhánh ngân hàng nơng nghiệp và phát triển nông thôn Lạng Giang đã tiết kiệm được 23.929.790đ hay 24 triệu đồng. Tức là 2,3 %.
- Cơng trình trung tâm dạy nghề Bắc Giang, cơng ty đã tiết kiệm được gần 4% chi phí nguyên vật liệu.
- Cơng trình khu nhà ở thành phố Bắc Ninh, chi phí nguyên vật liệu đã bị lãng phí 1 %.
Kết quả của việc tiết kiệm chi phí ngun vật liệu trong hai cơng trình trên thực hiện được là do:
- Trước hết, nhờ việc công ty đã xây dựng được mối quan hệ tốt với các nhà cung ứng nguyên vật liệu, nên đã bảo đảm vật liệu được cung cấp đúng tiến độ, đúng chất lượng, và giá cả hợp lí. Bên cạnh đó, cũng nhờ sự hợp tác lâu dài, ổn định với nhà cung cấp mà công ty đã được hưởng ưu đãi từ chính sách giá.
Cụ thể, với cát xây, so với giá thị trường, công ty đã giảm được 1000đ / m3. Do vậy, chi phí vật liệu do cát xây trong giá thành đã giảm trong các cơng trình là:
Khu nhà ở thành phố Bắc Ninh: 1000 x 38000 m3 = 38.000.000 đ
Chi nhánh ngân hàng NN & PT nông thôn Lạng Giang: 1000 x 12000 m3 = 12.000.000 đ
Trung tâm dạy nghề Bắc Giang: 1000 x 14000 m3 = 14.000.000 đ
Tương tự như vậy, với các nguyên vật liệu chính khác như cát vàng, cát đen đổ nền, đá hộc, đá dăm,..cơng ty cũng đều được giảm giá nhập, góp phần làm giảm giá nguyên vật liệu đầu vào.
Thứ hai, một số vật liệu thi công đã được tận dụng, do đã khấu hao hết, nhưng vẫn còn sử dụng tốt, nên giá thành giảm.
Các vật liệu như dàn giáo, cốt pha thép,…dùng trong công tác thi cơng cột, dầm .. trong cơng trình trung tâm dạy nghề Bắc Giang đều đã được khấu hao hết, nhưng đều còn sử dụng tốt. Do vậy, giá cốt pha trong cơng trình chỉ cịn khoảng hơn 60% giá so với dự tốn. Bên cạnh đó, dàn giáo PAL trong cơng tác xây trát thay cho cột gỗ tre cũng đã khấu hao hết, và cũng chỉ cịn tính bằng khoảng 75% so với giá dự toán. Nhờ vậy, số tiền tiết kiệm được là:
o Về cốt pha: (100% - 60%) x 1350 x 30 m3 o Về giàn giáo: (100% - 75%) x 400 công
Các nhân tố trên là các yếu tố tích cực làm giảm giá thành so với dự tốn. Điều đó cho thấy sự bảo quản tốt vật liệu, kéo dài thời gian sử dụng, tức là hiệu quả sử dụng vật liệu được nâng cao là một công tác quan trọng trong việc giảm chi phí nguyên vật liệu, dẫn tới hạ giá thành.
Tuy nhiên, bên cạnh các yếu tố làm giảm chi phí nguyên vật liệu, việc tăng định mức nguyên vật liệu cho mỗi cơng trình là yếu tố làm cho chi phí nguyên vật liệu tăng lên, tiêu biểu là cơng trình khu nhà ở thành phố Bắc Ninh. Về tình hình thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu cơng trình khu nhà ở thành phố Bắc Ninh:
TT Tên vật liệu
ĐV T
Tiêu hao Tăng lên so với dự
toán Thực tế Dự toán Số tuyệt
đối
% tăng thêm
1 Đá m3 230 215 15 0.07 2 Cát đen đổ nền m3 200 180 20 0.11 3 Cát vàng m3 342 320 22 0.07 4 Gạch viên 900,00 0 87000 0 3000 0 0.03 5 Xi măng Tấn 47 43 4 0.09
Định mức tiêu hao nguyên vật liệu tăng lên, do các nguyên nhân chính như sau: Do cấu trúc địa tầng của đất, lớp đất mềm, dễ lún, nên tăng thêm khoản chi
cho cát đen đổ nền và thay đổi cống thoát nước khác so với thiết kế dự toán ban đầu.
Xảy ra hiện tượng thất thốt ngun vật liệu. Đó là vì đây là địa bàn đơng dân cư, cơng tác bảo vệ chưa hồn thành nhiệm vụ, nên xảy ra hiện tượng mất trộm nhỏ lẻ các loại nguyên vật liệu như xi măng, sắt,..
Qua đó, ta thấy công tác khảo sát, thiết kế nếu không được làm tốt, việc thay đổi so với thiết kế sẽ ảnh hưởng tới chi phí thực hiện. Tuy nhiên, việc tính tốn khơng chính xác với các cơng trình xây dựng dân dụng, xây dựng cơ bản là điều khó tránh khỏi. Nhưng sự sai sót này phải nằm trong giới hạn cho phép, có thể chấp nhận được.
Tình hình sử dụng chi phí ngun vật liệu qua 4 năm gần đây
1 2004 35,305,014,443 34,988,057,833 - - 316,956,610 0.991022335 2 2005 37,929,100,472 37,262,851,297 - 666,249,175 0.982434353 3 2006 40,868,643,705 40,966,532,672 97,888,967 1.00239521 4 2007 46,683,457,866 46,004,913,806 - 678,544,060 0.985465
Các số liệu trong bảng trên cho thấy công ty đã vận dụng được tốt khâu khai thác thị trường trong cung ứng vật tư, phối hợp các biện pháp giảm chi phí nguyên vật liệu.