e. Đặc điểm về thị trường kinh doanh
2.2.5.3 Tình hình thực hiện chi phí máy thi cơng
Chi phí sử dụng máy thi cơng tính trong chi phí trực tiếp, và trong giá thành xây lắp thì tỉ trọng chi phí sử dụng máy thi cơng phụ thuộc vào độ cơ giới hóa trong thi cơng. Điều này thay đổi tùy theo cơng trình và tùy theo thời kì. Nếu mức độ cơ giới hóa cao, tức là tăng tỉ trọng chi phí máy thi cơng, chi phí nhân cơng trực tiếp trong giá thành xây lắp sẽ giảm xuống.
Để đánh giá tình hình thực hiện chi phí máy thi cơng, ta sẽ so sánh tỉ lệ thực hiện kế hoạch của khoản mục chi phí máy thi cơng trong giá thành xây lắp.
Kế hoạch chi phí ngun vật liệu trong giá thành có được thực hiện tốt hay không, ta sẽ xem xét qua việc so sánh phần trăm thực hiện so với dự toán. Cụ thể, tỉ lệ thực hiện kế hoạch chi phí khoản mục NVL trong giá thành xây lắp:
Và qua số tuyệt đối về mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí máy thi cơng trong việc thực hiện khối lượng công tác xây lắp thực tế so với kế hoạch ZM
ZM = CPmáy thi công thực tế – CP máy thi cơng dự tốn Xảy ra 2 trường hợp:
Nếu TMM > 100% ; ZM > 0 thì cơng ty đã lãng phí chi phí máy thi cơng. Nếu TMM < 100% ; ZM < 0 thì cơng ty đã tiết kiệm chi phí máy thi cơng.
Chi phí máy thi cơng chịu ảnh hưởng của khối lượng cơng việc máy móc đảm nhiệm, nhân tố này lại chịu sự tác động của chi phí máy cho đơn vị cơng việc. ảnh hưởng của chi phí máy cho đơn vị cơng việc sẽ là mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí máy thi cơng.
Bảng tổng hợp chi phí máy thi cơng trong 3 cơng trình
Tên cơng trình Dự toán Thực tế Delta Z T Khu nhà TP Bắc Ninh 115,621.42 113,412 .58 - 2,208. 84 98.09% Chi nhánh NH 28,157.17 29,827. 1,670. 105.93% TMM = Chi phí máy thực tế
Chi phí máy dự toán
100% x x
NT Lạng Giang 51 34 TT dạy nghề Bắc Giang 55,902.19 59,547. 99 3,645. 80 106.52% Qua bảng ta thấy:
- Cơng trình khu nhà thành phố Bắc Ninh đã tiết kiệm được 2,2 triệu tiền chi phí máy.
- Cơng trình chi nhánh ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Lạng Giang và trung tâm dạy nghề Bắc Giang đều lãng phí tương ứng là gần 6 % và 4,5% chi phí máy, tương đương 1,7 và 2,4 triệu đồng.
Sự tiết kiệm chi phí là do:
- Mặt bằng thi công rộng, đường sá thuận tiện cho việc vận chuyển, sử dụng máy thi công.
- Tại các đội thi công, tổ thi cơng, khơng xảy ra hiện tượng thất thốt, hao hụt xăng dầu chạy động cơ. Việc sử dụng nhiên liệu khơng lãng phí như vậy là điều công ty cần phát huy. Việc phát huy cơng tác này có thể thơng qua các biện pháp khyến khích người lao động như việc thưởng, phạt phù hợp.
- Một trong các yếu tố quan trọng trong việc tránh lãng phí chi phí máy thi cơng đó là kế hoạch sử dụng máy được thiết kế phù hợp. Nâng cao hiệu suất sử dụng máy với việc sử dụng hiệu quả số giờ máy làm việc, thông qua việc phân công lao động hợp lý. Điều này thể hiện qua việc:
o Lao động được bố trí đúng hợp việc, hợp với trình độ cơ giới hóa cần thiết của từng cơng trình.
o Các máy móc hiện đại như cẩu ADK, máy xúc, máy ủi,..do các công nhân lành nghề điều khiển, ít xảy ra lỗi trong quá trình vận hành máy. o Công ty đã thực hiện tốt khâu bảo quản thiết bị, có các biện pháp khắc
phục kịp thời khi xảy ra lỗi kĩ thuật, tránh lỗi phát sinh, nên hạn chế tối đa việc sửa chữa thêm ngồi dự tốn.
Sự lãng phí chi phí là do:
- ở một số cơng trình, một số máy móc thiết bị khơng đủ, hoặc do đã cũ nên không thể hoạt động hết công suất. Để bảo đảm thời gian thi công, công ty đã phảI thuê thêm máy móc, thiết bị bên ngồi, chi phí th làm tăng chi phí sử dụng máy thi cơng.
- Các cơng trình gần đây chịu tác động của sự biến động của giá xăng dầu. Giá xăng dầu có biên độ dao động thất thường, khó tính trước, nên cơng ty đã phải bù thêm cho chi phí xăng dầu trong một số cơng trình.
Tình hình sử dụng chi phí máy trong giá thành xây lắp của cơng ty trong 4 năm qua.
2.2.5.4 Tình hình thực hiện chi phí chung trong giá thành
Khoản mục chi phí chung chịu sự ảnh hưởng của nhiều yếu tố khác nhau. Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch khoan mục chi phí chung, ta dùng tỉ lệ thực hiện kế hoạch chi phí khoản mục chi phí chung trong giá thành xây lắp:
Và qua số tuyệt đối về mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí máy thi cơng trong việc thực hiện khối lượng công tác xây lắp thực tế so với kế hoạch ZC
ZM = CPchung thực tế – CP chung dự toán Xảy ra 2 trường hợp:
Nếu TMC > 100% ; ZC > 0 thì cơng ty đã lãng phí chi phí chung. Nếu TMC < 100% ; ZC < 0 thì cơng ty đã tiết kiệm chi phí chung. Bảng tổng hợp chi phí chung ở 3 cơng trình
TMC =
Chi phí chung dự tốn
100% x x
Tên cơng trình Dự tốn Thực tê ZCPC T Khu nhà TP Bắc Ninh 102,244.14 81,008.99 -21,235.16 79.23% Chi nhánh NH NT Lạng Giang 56,075.71 46,880.89 -9,194.83 83.60% TT dạy nghề Bắc Giang 52,339.03 41,319.01 -11,020.02 78.94%
Cả ba cơng trình trên, chi phí chung đều giảm so với dự tốn khá nhiều. Có được kết quả như vậy là do:
- Các chi phí giao dịch, tìm kiếm đối tác trong cơng tác giám sát, kiểm tra chất lượng được giảm thiểu.
- Quan trọng nhất: bộ máy lao động gián tiếp thi công trên công trường được tinh gọn. Các cán bộ giám sát, chỉ đạo thi cơng đều là những người có năng lực chun mơn, có kinh nghiệm, được sự khuyến khích động viên hợp lý của cơng ty, nên tinh thần trách nhiệm trong công việc rất tốt. Việc này không chỉ nâng cao hiệu quả của công tác điều hành nói chung, mà cịn làm giảm chi phí sản xuất chung nói riêng.
- Tóm lại: Hiệu quả của công tác quản lý thi công của công ty khá tốt, nên hiệu quả hoạt động của bộ máy gián tiếp tại công trường thi công cao, là nhân tố tích cực làm giảm chi phí sản xuất chung. Điều đó góp phần làm giảm giá thành xây lắp cơng trình xây dựng. Trong tương lai, khi các cơng cụ quản lý hiện đại được áp dụng phổ biến hơn, khoản mục chi phí này cịn có thể khai thác để tiếp tục giảm giá thành xây lắp.
Đánh giá chung
Mức độ hồn thành các khoản mục chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí máy thi cơng và chi phí chung của ba cơng trình thực hiện
trong thời gian qua đã cho thấy sự khả quan trong tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của cơng ty. Tuy nhiên, để phản ánh một cách tổng quát hơn, ta sẽ đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của cơng ty trong 3 năm gần đây.
Để đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành xây lắp, ta sử dụng các chỉ tiêu đánh giá tương tự với các chỉ tiêu đã dùng khi đánh giá 3 công trên trên, nhưng ở mức khái quát cao hơn.
- Tỉ lệ phần trăm thực hiện kế hoạch giá thành xây lắp:
TM = Giá thành xây lắp thực tế / Giá thành xây lắp dự toán x 100
- Số tuyệt đối phản ánh mức tiết kiệm (lãng phí) giá thành xây lắp: Delta Z= Giá thành xây lắp thực tế – Giá thành xây lắp dự tốn. Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành xây lắp
Nhìn chung, kế hoạch giá thành xây lắp đã được cơng ty thực hiện tốt, nhưng vẫn có thể nâng cao hơn nữa nếu các hạn chế được khắc phục.
- Các điểm tích cực cần phát huy trong việc thực hiện kế hoạch giá thành Trong một nền kinh tế cạnh tranh gay gắt, giá thành sản phẩm là yếu tố quan tâm hàng đầu của bất cứ doanh nghiệp nào. Việc sử dụng tiết kiệm chi phí cũng đồng nghĩa với việc sử dụng tiết kiệm nguồn vốn của doanh nghiệp. ý thức rõ điều này, công ty cổ phần Đại Dương luôn phấn đấu để hạ giá thành xây lắp, coi đó như một nhiệm vụ trong sự phát triển. Qua phân tích thực trạng thực hiện kế hoạch chi phí ở trên, ta thấy cơng ty đã thực hiện công tác hạ giá thành tương đối tốt.
Các tổ thi cơng được chỉ huy cơng trình giao khốn cho từng phần việc, lương trả cho tổ đó tính trên giá trị cơng việc được khốn, và nhân cơng ở cơng trình được trả lương theo hình thức lương khốn theo sản phẩm. Do vậy, tính chủ động của các tổ, đội thi cơng được phát huy, tạo nên sự năng động trong làm việc. Năng suất, chất lượng cơng trình qua hình thức quản lý này cũng tăng lên.
Công ty luôn chú ý đến việc quan hệ với các đối tác bên ngồi, tìm nhà cung cấp nguyên vật liệu ổn định với giá cả phải chăng. Bên cạnh đó, cơng tác
Các máy móc thi cơng ln được duy tu bảo dưỡng hợp lí để tránh hư hỏng phải sửa chữa lớn, tiết kiệm được chi phí cho nhiên liệu chạy máy như xăng, dầu.
Cơng ty có một mơ hình quản lý khá khoa học: Các phòng ban chức năng được phân định chức năng rõ ràng, dưới sự điều động của giám đốc, thực hiện tốt các chức năng, nhiệm vụ của mình. Đồng thời, các cán bộ chỉ huy, giám sát có kinh nghiệm thực hiện tốt các yêu cầu công việc trong việc sắp xếp lao động, động viên người lao động, giúp công ty giảm bớt các chi phí quản lý.
Lao động của cơng ty gồm 2 nguồn: lao động trong danh sách và lao động thuê thêm. Với các lao động th ngồi, thường có sự giám sát nghiêm túc với cơng việc để bảo đảm chất lượng công việc. Với các lao động trong danh sách, công ty luôn chú ý tới công tác nâng cao tay nghề cho người lao động, xúc tiến các biện pháp nhằm nâng cao đời sống nhân viên. Nhờ đó, chất lượng lao động của cơng ty tương đối ổn định.
Những điểm bất cập còn tồn đọng trong việc thực thi kế hoạch giá thành
Các số liệu thống kê đã cho thấy công ty thực hiện rất tốt kế hoạch giá thành. Tuy nhiên, các khoản mục chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng ở nhiều cơng trình vẫn lớn hơn nhiều so với dự tốn. Đặc biệt, khoản mục chi phí nguyên vật liệu rất đáng được quan tâm, vì nguyên vật liệu chiếm từ 65-85% giá thành, nên nếu chỉ vượt dự tốn 1%, chi phí bỏ ra cũng đã là rất lớn. Có cả những nguyên nhân khách quan và chủ quan dẫn đến việc các khoản mục chi phí tăng lên.
- Về q trình tổ chức thi cơng
Giá thành thực tế luôn biến động theo giá thị trường, vì do điều kiện khách quan về mặt bằng và nguồn vốn, nên khâu dự trữ nguyên vật liệu trong thời gian dài không thể thực hiện.
Việc thu mua nguyên vật liệu tại chân cơng trình giúp giảm được chi phí dự trữ, chi phí bảo quản, bảo vệ, nhưng cũng làm cho sự phụ thuộc vào giá cả thị trường tăng lên. Đặc biệt, vào mùa xây dựng, khi nhu cầu nguyên vật liệu
của tồn thị trường tăng lên, chi phí ngun vật liệu của công ty cũng tăng cao như sự thay đổi của thị trường.
Một số cơng trình có kèm theo điều khoản bên mời thầu chi định nhà cung cấp, vì vậy cơng ty khơng chủ động được việc tìm kiếm nhà cung cấp có giá thấp hơn.
- Về tổ chức quản lý và hạ giá thành xây lắp
o Cơng tác lập dự tốn chưa xác định được các chỉ tiêu, các mức hạ giá thành cho cơng trình. Do đó, đội ngũ quản lý thi công thiếu cơ sở để xác định các tiêu chí trong hạ giá thành cơng trình.
o Một số cơng trình có q trình thanh tốn chậm, nên ảnh hưởng ít nhiều tới lãI vay ngân hàng, khiến tăng chi phí cho cơng trình.
o Giữa bộ phận kế toán và bộ phận lập dự tốn chưa có sự trao đổi sau khi hồn thành cơng trình, nên các số liệu về chi phí đã tiết kiệm được hoặc đã bị lãng phí chưa được cập nhật cho bộ phận lập dự toán. Đây là hạn chế rất lớn trong việc đánh giá hiệu quả của công tác hạ giá thành sản phẩm, thiếu cơ sở để xác định các nhân tố hạ giá thành, để hoạch định cho cơng trình sau.
- Về hệ thống định mức
- Dự toán của doanh nghiệp xây dựng được lập theo quyết định số
28/2005/QĐ-BXD của Bộ xây dựng về định mức dự toán khảo sát xây dựng. Hệ thống định mức là cơ sở để các doanh nghiệp xây dựng, các ban ngành có liên quan lập giá thành dự tốn. Tuy nhiên, trong q trình thực hiện dự tốn, hệ thống định mức gặp phả các hạn chế:
o Các chính sách tiền lương, giá nhiên liệu như xăng, dầu,.. chịu sự tác động của giá cả thị trường, nên đơn giá cho một đơn vị khối lượng công tác biến đổi theo.
o Các hệ số tiết kiệm chi phí đầu vào theo quy định của Bộ xây dựng chưa thực sự phù hợp trong nhiều cơng trình:
Mức tiết kiệm nguyên vật liệu: 1% Mức tiết kiệm chi phí nhân cơng: 5%
Do trên thực tế, ở mỗi cơng trình, mức tiết kiệm các khoản mục chi phí trên là khác nhau. Chẳng hạn như với các cơng trình mà tỉ lệ ngun vật liệu lớn thì mức tiết kiệm nguyên vật liệu thường nhỏ. Cịn khoản mục chi phí mày thi cơng thì tùy theo địa điểm thi cơng có dễ dàng cho việc huy động, vận hành máy thi công hay khơng mà chi phí máy thi cơng sẽ khác nhau, do ảnh hưởng tới hiệu suất sử dụng máy. Với chi phí nhân cơng trực tiếp cũng vậy, phảI tùy theo mặt bằng thi công đơn giản hay nhỏ, hẹp, phức tạp mà tốn ít cơng hay nhiều cơng thợ.
- Về cơng tác dự tốn
o Cơng tác lập dự tốn chưa bao quát hết được các thực tế phát sinh tại cơng trình. Thực tế thi cơng phát sinh nhiều cơng việc nằm ngồi kế hoạch, nên cơng tác dự tốn không thể nắm bắt hết được. Điều này dẫn tới việc các chi phí tăng hơn so với dự tốn.
o Chi phí ngun vật liệu, nhân cơng, máy thi cơng được tính theo định mức do Bộ xây dựng ban hành. Trên thực tế, định mức của Bộ xây dựng cịn lạc hậu, có nhiều hạn chế.
o Lỗi của đồ án thiết kế dẫn tới việc thi công phải điều chỉnh so với thiết kế. Đây là việc làm phát sinh các chi phí ngồi dự tốn. Các đồ án thiết kế thường do chủ đầu tư thuê các công ty tư vấn để khảo sát, thiết kế. Lỗi của đồ án phát sinh có thể do thiếu năng lực hoặc thiếu trách nhiệm của đơn vị tư vấn. Trong một số trường hợp, do người có trách nhiệm thiết kế do chuyên môn không bảo đảm, đã chủ động nâng cao mức thiết kế cần thiết, để nâng giá trị cơng trình, khơng phù hợp với thi cơng.
Phần 3: Xây dựng biện pháp giảm chi phí, hạ giá thành và dự báo tình hình tài chính của doanh nghiệp