III. HẠCH TOÁN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG PHƢƠNG PHÁP KÊ KHAI THƢỜNG XUYÊN ĐỂ HẠCH
3. Hạch toán các nghiệp vụ giảm vật liệu đối với các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phƣơng pháp khấu trừ
tính thuế VAT theo phƣơng pháp khấu trừ .
Vật liệu trong doanh nghiệp giảm chủ yếu do xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh, phần cịn lại có thể xuất bán, xuất góp vốn liên doanh…Mọi trường hợp giảm vật liệu đều ghi theo giá thực tế ở bên Có của tài khoản 152.
Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh :
Nợ TK 621 ( chi tiết đối tượng ) : Xuất trực tiếp chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.
Vay mượn tạm thời từ đơn vị nội bộ, đơn vị khác.
Nhập kho phế liệu thu hồi từ sản xuất kinh doanh.
Đánh giá tăng vật liệu
Nợ TK 627 ( 6272 - chi tiết phân xưởng ) : Xuất dùng chung cho phân xưởng.
Nợ TK 641 (6412) : Xuất phục vụ cho bán hàng.
Nợ TK 642 (6422) : Xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 241 : Xuất cho XDCB hoặc sửa chữa TSCĐ.
Có TK 152 ( chi tiết vật liệu ) : Giá thực tế vật liệu xuất dùng.
Xuất góp vốn liên doanh :
Căn cứ vào giá gốc ( giá thực tế ) vật liệu xuất góp vốn và giá trị vốn góp được liên doanh chấp nhận, phần chênh lệch giữa giá thực tế và giá trị vốn góp sẽ được phản ánh vào TK 412 " Chênh lệch đánh giá lại tài sản " ( nếu giá vốn > giá trị vốn góp thì ghi Nợ, giá vốn < giá trị vốn góp thì ghi Có TK 412 phần chênh lệch ).
Nợ TK 222 : Giá trị góp vốn liên doanh dài hạn. Nợ TK 128 : Giá trị góp vốn liên doanh ngắn hạn. Nợ ( hoặc Có ) TK 412 : Phần chênh lệch.
Có TK 152 ( Chi tiết vật liệu ) : Giá thực tế vật liệu xuất góp vốn liên doanh.
Xuất th ngồi gia cơng chế biến :
Nợ TK 154 : Giá thực tế vật liệu xuất chế biến. Có TK 152 : Giá thực tế ( chi tiết vật liệu )
Giảm do cho vay tạm thời :
Nợ TK 138 ( 1388 ) : Cho các cá nhân, tập thể vay tạm thời. Nợ TK 136 ( 1368 ) : Cho vay nội bộ tạm thời .
Có TK 152 ( chi tiết vật liệu ) : Giá thực tế vật liệu cho vay.
Giảm do các nguyên nhân khác ( Nhượng bán, phát hiện thiếu…) Nợ TK 632 : Nhượng bán, xuất trả lương, trả thưởng.
Nợ TK 138 ( 1381 ) : Thiếu không rõ nguyên nhân chờ xử lý. Nợ TK 138 ( 1388 ), 334 : Thiếu cá nhân phải bồi thường. Có TK 152 : Giá thực tế vật liệu thiếu.
….. TK 152 TK621 TK627,641,642 TK241 TK154 TK128,222 TK821 Xuất để chế tạo sản phẩm
Xuất cho chi phí sản xuất chung, bán hàng, quản lý
Xuất cho xây dựng cơ bản
Xuất th ngồi gia cơng chế biến
Xuất góp vốn liên doanh
TK1381,642
TK412
Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán tổng quát giảm vật liệu theo phƣơng
pháp
kê khai thƣờng xuyên