III. HẠCH TOÁN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP ÁP DỤNG PHƢƠNG PHÁP KÊ KHAI THƢỜNG XUYÊN ĐỂ HẠCH
2. Phƣơng pháp hạch toán.
Đầu kỳ, kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại. Nợ TK 611 (6111)
Có TK 152 : Vật liệu tồn kho.
Có TK 151 : Hàng đi đường ( vật liệu đi đường )
Trong kỳ, căn cứ vào các hoá đơn mua hàng ( với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ ) :
Nợ TK 611 ( 6111 ) : Giá thực tế vật liệu thu mua. Nợ TK 133 ( 1331 ) : Thuế VAT được khấu trừ.
Có TK liên quan ( 111, 112, 331…) : Tổng giá thanh toán.
Các nghiệp vụ khác làm tăng vật liệu trong kỳ : Nợ TK 611 ( 6111 )
Có TK 411 : Nhận vốn liên doanh, cấp phát, tặng thưởng. Có TK 311, 336, 338 : Tăng do đi vay.
Có TK 128 : Nhận lại vốn góp liên doanh ngắn hạn. Có TK 222 : Nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn.
Số giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại trong kỳ ( với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ ) :
Nợ TK 331,111,112…: Số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại ( tổng số )
Có TK 133 (1331) : Thuế VAT khơng được khấu trừ. Có TK 611 (6111) : Trị giá thực tế.
Cuối kỳ, căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản xử lý số mất mát, thiếu hụt :
Nợ TK 152 : Vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Nợ TK 151 : Hàng đi đường cuối kỳ ( vật liệu đi đường )
Nợ TK 138, 334 : Số thiếu hụt, mất mát, cá nhân phải bồi thường. Nợ TK 1381 : Số thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý.
Nợ TK 642 : Số thiếu trong định mức.
Giá trị vật liệu o trong kỳ
Giá trị vật liệu tính vào chi phí sản xuất được xác định bằng cách lấy tổng số phát sinh bên Nợ TK 6111 trừ đi số phát sinh Có ( bao gồm số tồn cuối kỳ, số mất mát, số trả lại, giảm giá hàng mua…) rồi phân bổ cho các đối tượng sử dụng ( dựa vào mục đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức…)
Nợ TK liên quan ( 621, 627, 641, 642 ) Có TK 611 ( 6111 )
Với doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, giá thực tế của vật liệu mua ngoài bao gồm cả thuế VAT đầu vào, do vậy, kế toán ghi :
Nợ TK 611 ( 6111 ) : Giá thực tế vật liệu mua ngồi.
Có TK liên quan ( 331,111,112…) : Tổng giá thanh toán (kể cả thuế VAT, thuế nhập khẩu )
Các khoản giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại ( nếu có ) : Nợ TK 331, 111, 112…
Có TK 611 (6111)
Các nghiệp vụ khác phát sinh ở thời điểm đầu kỳ, trong kỳ, cuối kỳ hạch toán tương tự như doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế giá trị gia tăng.
TK 151,152,153 TK611 TK151,152,153 DĐK TK 111,112,331 TK 111,112,331
Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ chưa sử dụng
Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ
Giảm giá được hưởng và giá trị hàng trả lại
Thuế VAT được khấu trừ
Giảm giá, hàng bị trả lại TK 138,334,821,642 TK 621,627,641,642 TK412 TK241
Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phƣơng pháp
kiểm kê
định kỳ ( tính thuế VAT theo phƣơng pháp khấu trừ )
TK 151,152 TK611 TK151,152
DĐK
TK 1331
Đánh giá tăng vật liệu
Giá trị thiếu hụt mất mát
Vật liệu xuất dùng cho sản xuất kinh doanh
Vật liệu xuất dùng cho XDCB TK412 Đánh giá tăng vật liệu
Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ
Giá trị vật liệu tăng trong TK 111,112,331
Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ
Sơ đồ 1.8 : Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phƣơng pháp
kiểm kê định kỳ ( tính thuế VAT theo phƣơng pháp trực tiếp )