3 .Hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp
6. Tổng hợp chi phí và đánh giá sản phẩm dở dang
6.1. Tổng hợp chi phí
Như vậy, tồn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được tập hợp trên sổ chi tiết và sổ cái các TK 621, 622, 627 và cuối kỳ được kết chuyển sang sổ cái TK 154. Tồn bộ q trình trên được phản ánh trên sổ chứng từ ghi sổ và bảng kê phát sinh bên có TK. Việc ghi chứng từ ghi sổ được thực hiện vào cuối tháng. Từ Chứng từ ghi sổ số liệu được chuyển vào bảng kê phát sinh bên có TK ( mở cho các TK liên quan ). Cuối quý, kế tốn tính số tổng cộng phát sinh Nợ, số tổng cộng phát sinh Có trên Bảng kê và vào sổ cái. Sau đó đối chiếu kiểm tra với các sổ chi tiết, thực hiên các bút toán kết chuyển và lên bảng cân đối số phát sinh và khố sổ kế tốn.
CƠNG TY ĐT& XD THANH HOÁ XN XÂY LẮP 9
Biểu số 18: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ số 270
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
STT Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK
ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 1 KC 31/12 Kết chuyển CP NVLTT BGa 154 621 379.797.317 2 KC 31/12 Kết chuyển CP NCTT BGa 154 622 86.394.559 3 KC 31/12 Kết chuyển CP SXC BGa 154 627 82.269.301 Cộng 548.643.177
Đồng thời kế toán mở sổ chi tiết TK 154 để theo dõi giá trị sản phẩm dở dang cho từng cơng trình. Số liệu từ các sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh là căn cứ để vào sổ chi tiết tài khoản 154. Sổ này được mở chi tiết cho từng cơng trình để thuận tiện cho việc theo dõi tập hợp chi phí và tính giá thành của từng cơng trình, từ đó thấy được sự biến động chi phí thực tế so với dự toán, đánh giá được thực trạng quản lý chi phí để có những biện pháp giải quyết phù hợp
CƠNG TY ĐT& XD THANH HỐ XN XÂY LẮP 9
Biểu số 19: Sổ chi tiết TK 154
SỔ CHI TIẾT TK 154
Chi phí sản xuất dở dang
Cơng trình: Khu biệt thự Bắc ga Quí IV Năm 2003 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có 31/12 Kết chuyển chi phí NVLTT 621 379.797.317 31/12 Kết chuyển chi phí NCTT 622 86.394.559 31/12 Kết chuyển chi phí SXC 627 82.269.301 31/12 Kết chuyển giá vốn 465.952.381 Phát sinh Nợ: 548.461.177 Phát sinh Có: 465.952.381 Số dư cuối kỳ: 82.508.796 Ngày 15 tháng 1 năm 2001
Kế toán trưởng Kế toán lập biểu
Từ sổ chi tiết, kế tốn tổng hợp chi phí phát sinh của từng cơng trình để lập bảng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành. Trong bảng này, chi phí sản xuất của mỗi cơng trình được ghi trên một dòng và chi tiết theo từng khoản mục chi phí.
Mặt khác theo yêu cầu quản lý của Cơng ty, cuối mỗi q các đội, xí nghiệp cịn phải lập “ Báo cáo chi tiết tài khoản 154” cho tất cả các công trình mà đơn vị đó đang đảm nhận thi cơng. Báo cáo này giúp cho Công ty đánh giá tổng quát khối lượng công việc mà đơn vị đang thi cơng cũng như đã hồn thành để từ đó có biện pháp chỉ đạo hợp lý.
Cuối quý, kế toán sau khi xác định giá trị dở dang cuối kỳ và tính ra giá thành cơng trình hồn thành, thực hiện bút toán kết chuyển từ TK 154 sang
CƠNG TY ĐT& XD THANH HỐ XN XÂY LẮP 9
bên Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán để làm căn cứ hạch toán tiêu thụ trong quý.
Biểu số 20: Báo cáo chi tiết tài khoản 154
BÁO CÁO CHI TIẾT TK 154
Chi phí sản xuất dở dang Quí IV Năm 2003
STT Tên cơng trình Dở dang đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ Dở dang cuối kỳ Nợ Có 1 CT CB tinh bột ngơ 61.154.342 61.154342 2 CT CB tinh bột sắn 422.269.142 146.732.000 569.028.142 3 Cục dự trữ quốc gia 51.993.610 334.886.882 386.830.492 4 Khu biệt thự Bắc Ga 548.461.177 465.952.381 82.508.796 5 Trường TH Định Hải 412.631.333 363.029.746 775.661.678 Tổng cộng 949.048.427 1.393.109.805 2.197.472.693 143.663.138 Ngày31 tháng 12 năm 2003
Giám đốc xí nghiệp Kế toán trưởng Kế toán lập biểu