Thuế TNDN là thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kì tính thuế
Thuế TNDN hiện hành = Lợi nhuận chịu thuế * thuế suất thuế TNDN
Thuế suất thuế TNDN hiện nay là 22%
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí hỗn lại khi xác định lợi nhuận của một kỳ.
∗ Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp và các chứng từ khác liên quan.
∗ Tài khoản sử dụng:
-TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
-TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
+ TK 8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp
Tài khoản 8212 khơng có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.1 5 Trình tự kế tốn chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911 Số thuế TNDN tạm tính Kết chuyển chi trong kỳ ( DN xác định được) phí thuế TNDN
Số chênh lệch giữa số TNDN
tạm nộp lớn hơn phải nộp
Sơ đồ 1.16 Trình tự kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại
TK 347 TK 821(8212) TK 347 Số chênh lệch giữa số thuế thu Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhập hoãn lại phải trả phát trong năm lớn hơn số thuế thu sinh trong năm nhỏ hơn số
nhập hoãn lại phải trả được thuế thu nhập hoãn lại phải
hoàn nhập trong năm trả được hoàn nhập trong năm TK 243 TK 243
Số chênh lệch giữa số TS thuế Số chênh lệch giữa số TS thuế
TN hoãn lại phát sinh nhỏ hơn TN hoãn lại phát sinh lớn hơn TS thuế TN hỗn lại được hồn TS thuế TN hỗn lại được hồn nhập trong năm nhập trong năm
TK 911 TK 911 Kết chuyển chênh lệch số phát Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh sinh Có nhỏ hơn số phát sinh