9 28/2/2016 Trả lãi vay ngân hàng tháng 2 1122 511.111 UNC00531/3/2016 Trả lãi vay ngân hàng1122 533
SỔ CÁI TÀI KHOẢN:
Tên tài khoản : Doanh thu hoạt động tài chính
Từ ngày : 01 / 01 / 2016 đến ngày : 31 / 03 / 2016 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Nhật kí chung TK Số tiền Ngày Trang Dịng Nợ Có Số dư đầu kỳ - -
GBN 13 31/1/2016 Lãi tiền gửi tháng 1 112
1
31.030
GBN 18 28/2/2016 Lãi tiền gửi tháng 2 112
1 13.768
GBN 25 31/3/2016 Lãi tiền gửi tháng 3 112
1
25.450
Cộng số phát sinh 70.248 70.248 Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 3 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.6. Kế tốn chi phí khác và thu nhập khác
2.2.6.1. Kế toán thu nhập khác
❖ Nội dung:
các khoản thu nhập khác bao gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định
- Thu nhập quà biếu quà tặng bằng tiền mặt, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghệp.
- Các khoản thu nhập khác ngồi các khoản nêu trên.
❖ Tài khoản sử dụng:
Cơng ty TNHH F.I.R.S.T sử dụng tài khoản 711: thu nhập khác để phản ánh các khoản thu nhập khác phát sinh trong doanh nghiệp
2.2.6.2. Kế tốn chi phí khác
❖ Chi phí khác của Cơng ty gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có)
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế
Cơng ty sử dụng tài khoản 811: chi phí khác để phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh trong doanh nghiệp
Trong năm 2014, 2015 và quý 1 năm 2016 doanh nghiệp khơng phát sinh các khoản thu nhập khác và chi phí khác.
2.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.7.1. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
❖ Nội dung
Cơng ty TNHH F.I.R.S.T Việt Nam khơng có thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại. Hàng q, kế tốn sẽ tính và tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất áp dụng là 20%.
❖ Cơng thức tính thuế TNDN
❖ Chứng từ sử dụng: Tờ khai tạm tính thuế TNDN; Phiếu kế tốn. Kế toán sử dụng các tài khoản
❖ Tài khoản kế tốn
-Tài khoản 821 “ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
-Tài khoản 3334 “thuế thu nhập doanh nghiệp”
Ví dụ: khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2015 ta có số liệu như sau:
-doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 27.250.046.459 đồng
-các khoản giảm trừ doanh thu không phát sinh
-giá vốn hàng bán: 21.845.173.393 đồng
-lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
= 27.250.046.459 – 21.845.173.393 =5.404.873.066 đồng Doanh thu Thu nhập tính thuế Chi phí được trừ
Thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế khác Thuế TNDN phải nộp Thu nhập chịu thuế Thu nhập được miễn thuế Thu nhập
-doanh thu hoạt động tài chính: 1.381.105 đồng
-chi phí tài chính: 606.236.641 đồng
-chi phí quản lý kinh doanh: 4.726.891.095 đồng
-lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:
= 5.404.873.066+ 1.381.105 - 606.236.641- 4.726.891.095= 73.126.435
Cơng ty khơng có thu nhập khác và chi phí khác
⇨ tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế = 73.126.435 đồng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bằng:
= 73.126.435 *20% =14.625.287 đồng Bút toán định khoản
Nợ TK 8211 14.625.287
Có TK 3334 14.625.287 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 14.625.287 Có TK 8211 14.625.287
2.2.7.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
❖ Nội dung
Việc xác định kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng nhằm xác định thành quả hoạt động của doanh nghiệp.
Cuối các quý và cuối năm , kế toán tổng hợp của công ty tiến hành tổng hợp số liệu thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh của
cơng ty sau đó thơng qua kế tốn trưởng kí duyệt và trình lên ban giám đốc công ty.
❖ Tài khoản sử dụng
-TK 911 “Xác định kết quả Kinh doanh
-TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
-TK 632 “Giá vốn hàng bán”
-TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”
-TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính”
-TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”
Ví dụ minh họa: dựa vào số liệu trong năm 2015 như trên của cơng ty, kế tốn thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh năm 2015 :
-Bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 27.250.046.459
Có TK 911: 27.250.046.459
-Bút tốn kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 21.845.173.393 Có TK 632: 21.845.173.393
-Bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 1.381.105
Có TK 911: 1.381.105
-Bút tốn kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: 606.236.641 Có TK 635: 606.236.641
Nợ TK 911: 4.726.891.095 Có TK 642: 4.726.891.095
-Bút tốn kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: 14.625.287
Có TK 8211: 14.625.287
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp bằng: = 73.126.435 – 14.625.287 = 58.501.148
-Bút toán kết chuyển lãi, lỗ trong kỳ Nợ TK 911: 58.501.148
Biểu 2.15Mẫu sổ cái TK 911 Công ty TNHH F.I.R.S.T Việt Nam
Địa chỉ: Phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội SỔ CÁI
Năm 2015
Tên tài khoản: xác định kết quản kinh doanh Số hiệu: 911
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu
TK đối ứng Số Ngày Số trang STT dịng Nợ Số dư đầu kì Số phát sinh trong kì
KC 31/12/2015 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511
KC 31/12/2015 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 21.845.173.39 KC 31/12/2015 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính
515
KC 31/12/2015 Kết chuyển chi phí tài chính 635 606.236.641 KC 31/12/2015 Kết chuyển chi phí quản lý
kinh doanh
642 4.726.891.095
KC 31/12/2015 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 14.625.287
Cơng số phát sinh trong kì 27.251.427.56 Số dư cuối kì
Ngày …. Tháng…. Năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.16 Báo b00E1PMAo kết quả hoạt động kinh doanh
STT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
1 Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 17.618.378.206 29.280.202.15 6 27.250.046.459 2 Giá vốn hàng bán 12.252.366.853 22.988.306.38 7 21.845.173.393 3 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.366.011.353 6.291.895.76 9 5.404.873.066 4 Doanh thu hoạt động tài
chính 4.050.075 2.654.675 1.381.105
5 Chi phí tài chính 1.137.491.411 2.042.765.263 606.236.6416 Chi phí quản lý kinh doanh 6 Chi phí quản lý kinh doanh
4.222.130.269 4.197.759.03 4.726.891.0957 Lợi nhuận thuần từ hoạt