THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÔNG TY TNHH F.I.R.S.T
KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ QUỸ
THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN KHO KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG
Chức năng nhiệm vụ của kế toán trưởng và các kế toán viên:
-Kế toán trưởng : Là người tổ chức chỉ đạo thực hiện tồn bộ cơng tác kế tốn tài chính, thơng tin kinh tế trong tồn cơng ty. Đồng thời hướng dẫn, thể chế và cụ thể hố kịp thời các chính sách, chế độ, thể lệ tài chính kế tốn của Nhà nước và Cơng ty. Hướng dẫn, kiểm tra, chỉ đạo hạch tốn, lập kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm trước giám đốc Cơng ty về cơng tác tài chính kế tốn của Cơng ty. Kế tốn trưởng cịn thực hiện cơng việc tính chi trả lương cho lao động, tính và trích các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động theo quy định.
-Kế tốn bán hàng : Có trách nhiệm theo dõi bán hàng, thống kế bán hàng hàng ngay, hàng tháng. Tổng hợp lượng hàng nhập xuất tồn trong ngày để đối chiếu với số liệu của thủ kho. Tổng hợp doan thu chuyển cho kế toán theo dõi, kiểm tra. Theo dõi và thực hiện các chính sách bán hàng đối với các khách hàng được hưởng các chính sách đó. Thu thập các chứng từ phát sinh trong quá trình bán hàng cung cấp cho kế toán tổng hợp.
-Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình cơng nợ phải thu của khách hàng, theo dõi tiến độ thu nợ của nhân viên kinh doanh. Hàng tuần gửi báo cáo công nợ phải thu cho kế toán trưởng để thúc đẩy tiến độ thu nợ. Theo dõi công nợ phải trả người bán để từ đó lập kế hoạch trả nợ một cách hợp lý.
-Kế tốn kho : Theo dõi số lượng hàng hóa nhập- xuất- tồn hàng ngày. Đối chiếu số lượng trên sổ với kế toán bán hàng. Tiến hành kiểm kê hàng
trong kho định kì hoặc bất thường. Nếu mặt hàng nào gần hết thì kế tốn kho phải thơng báo với giám đốc để có kế hoạch nhập hàng cho hợp lý.
-Kế toán tổng hợp : Ghi sổ kế tốn tổng hợp. Ngồi ra Kế tốn tổng hợp cịn là người kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ cũng như việc ghi chép sổ kế toán liên quan đến hoạt động kinh doanh của cơng ty, kiểm tra tính chính xác và đầy đủ các thơng tin kế tốn trước khi kế tốn trưởng lập báo cáo tài chính.
-Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt khi chứng từ đã có đầy đủ chư kí của người có thẩm quyền. Theo dõi và cập nhật hàng ngày vào sổ quỹ. Là người quản lý số tiền mặt tại công ty, thu chi theo phiếu thu, phiếu chi hàng tháng, hàng kỳ đối chiếu với kế toán thanh toán.
Trong nội bộ bộ máy kế tốn của Cơng ty, các kế tốn phải có trách nhiệm quản lý, phản ánh thơng tin kế tốn, thực hiện kiểm tra qua ghi chép phản ánh tổng hợp đối tượng. Kế toán thực hiện nhiệm vụ từ giai đoạn hạch toán ban đầu tới các giai đoạn tiếp theo như ghi sổ, đối chiếu kiểm tra số liệu trên sổ với thực tế... tới lập các báo cáo tài chính.
Đặt trong mối quan hệ chung với các bộ phận khác trong Cơng ty, phịng kế tốn có mối liên hệ mật thiết với các phòng ban và bộ phận khác:
Với các phòng ban: Phối hợp và theo dõi thực hiện các nghiệp vụ thu - chi các hoạt động của các phịng ban khác, phối hợp tìm các biện pháp tiết kiệm chi phí.
Với cấp trên: Phịng kế tốn cơng ty có tư cách là một bộ phận tham mưu về tài chính kế tốn cho cơng ty, chịu trách nhiệm thuyết trình các báo cáo tài chính trước cơ quan tài chính cấp trên.
Mối quan hệ giữa kế toán với các đơn vị, tổ chức có liên quan: + Cơ quan thuế: Tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế TNCN,… + Ngân hàng: sao kê tài khoản, sổ phụ ngân hàng, GBC, GBN… + Kho bạc: giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
2.1.3.3. Các chính sách kế tốn chung
Các chính sách kế tốn được áp dụng tại cơng ty như sau:
-Kỳ kế tốn: bắt đầu từ ngày 01/01 kế thúc vào ngày 31/12 cùng năm.
-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam.
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỷ giá tạm tính.
-Chế độ kế tốn áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC
-Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật kí chung.
-Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm giá mua, các loại thuế không được hồn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trong q trình mua hàng và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua hàng.
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình qn gia quyền. + Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
-Phương pháp khấu hao tài sản cố đinh: khấu hao theo đường thẳng. 2.1.3.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Cơng ty áp dụng hình thức Nhật Kí Chung trên excel. Đây là hình thức kế tốn khá đơn giản, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế. Phản ánh mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng giữa các tài khoản). Căn cứ vào số liệu ghi trên sổ nhật kí chung làm căn cứ để ghi vào sổ cái tài khoản. Việc hạch toán các nghiệp vụ vào sổ kế toán, lập các báo cáo kế toán đều được thực hiện trên excel.
Hệ thống sổ kế tốn của hình thức kế tốn nhật kí chung:
-Sổ nhật kí chung
-Sổ cái các tài khoản
-Các bảng kê
-Sổ, thẻ kế tốn chi tiết
-Các sổ nhật kí chuyên dùng như nhật kí chi tiền, nhật kí thu tiền, nhật kí mua hàng, nhật kí bán hàng
Sơ đồ 2.3 Trình tự và phương pháp ghi sổ của hình thức kế tốn nhật kí chung
2.1.3.5. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán được dùng để chứng minh tính hợp pháp của việc hình thành các nghiệp vụ kinh tế của công ty, phản ánh kịp thời trạng thái và sự biến động của đối tượng hạch toán đồng thời là căn cứ ghi sổ kế toán.
Hệ thống chứng từ mà Công ty TNHH F.I.R.S.T Việt Nam đang áp dụng là hệ thống chứng từ được ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của bộ tài chính gồm 5 chỉ tiêu:
+ Chỉ tiêu tiền tệ + Chỉ tiêu bán hàng
+ Chỉ tiêu lao động tiền lương + Chỉ tiêu TSCĐ
+ Chỉ tiêu hàng tồn kho.
Một số chứng từ công ty thường sử dụng:
-Chứng từ tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, bảng kê chi tiền…
-Chứng từ trong bán hàng: hóa đơn GTGT…
-Chứng từ tiền lương: bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng tính và phân bổ các khoản trích theo lương…
-Chứng từ TSCĐ: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ…..
-Chứng từ trong kế toán hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê hàng hóa, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ…
2.1.3.6. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn.
Hiện nay, Cơng ty TNHH F.I.R.S.T Việt Nam đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng thống nhất đối với các doanh nghiệp hoạt động trong nền kinh tế theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày
14/09/2006 của Bộ Tài chính. Để thuận lợi cho cơng tác kế tốn đơn vị cịn mở thêm các TK cấp 2, cấp 3 để phù hợp với hoạt động kinh doanh tại đơn vị. 2.1.3.7. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo tài chính của cơng ty bao gồm:
-Bảng cân đối kế toán ( mẫu B01 - DNN)
-Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ( mẫu B02 - DNN)
-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( mẫu B03 - DNN)
-Thuyến minh báo cáo tài chính ( mẫu B09 - DNN).
-Bảng cân đối tài khoản ( mẫu F01-DNN)
Tất cả các báo cáo được kế toán trưởng lập theo đúng như chế độ đã quy định về nội dụng, phương pháp lập.
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạicông ty TNHH F.I.R.S.T Việt Nam