II. TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY 1 Tập hợp chi phí sản xuất.
5. Tổng hợp chi phí sản xuất tồn Cơng ty
Kế tốn sử dụng NKCT số 7 ( Biểu 13 ) để tập hợp chi phí sản xuất trong tháng của tồn Cơng ty.
Nhật ký chứng từ số 7 bao gồm 3 phần:
- Phần 1: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp - Phần 2: Chi phí sản xuất theo yếu tố
- Phần 3: Ln chuyển nội bộ khơng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
Để tập hợp tồn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong tháng, kế tốn phản ánh trên NKCT số 7 như sau:
* Phần 1: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp:
- Căn cứ vào bảng kế sản phẩm dở cuối tháng, kế tốn tổng hợp ghi vào dịng Nợ TK 154, cột TK 631.
- Căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu, kế toán tổng hợp ghi vào dòng Nợ TK 335, cột TK 152,153.
- Căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu,kế tốn tổng hợp ghi vào dịng Nợ TK 621, cột TK 152.
- Căn cứ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán tổng hợp ghi vào dòng Nợ TK 622 và cột TK 334,338.
- Căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ, Bảng trích khấu hao TSCĐ, kế tốn tổng hợp ghi vào dịng Nợ TK 627 tương ứng với cột TK 153,214.
- Căn cứ vào chi phí sản phẩm dở dang đầu tháng phản ánh trên sổ cái TK 154, kế tốn tổng hợp ghi vào dịng Nợ TK 631 tương ứng với cột TK 154
- Căn cứ vào số tổng cộng trên các sổ chi tiết chi phí, kế tốn tổng hợp ghi vào dịng Nợ TK 631 tương ứng với cột TK 621,622,627.
- Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương, BHXH kế tốn ghi vào dịng Nợ TK 642 tương ứng cột TK 334,338.
* Phần 2: Chi phí sản xuất kinh doanh theo các yếu tố:
- Yếu tố nguyên vật liệu:
Căn cứ váo số phát sinh bên Có ở cột TK 152,153 đối ứng với dòng ghi các TK 335,621,627,641 ở Phần 1- NKCT số 7 để ghi vào các dòng TK 335,621,627,641 ở cột nguyên vật liệu phần này.
- Yếu tố nhiên liệu, động lực:
Căn cứ vào NKCT số 5 ( ghi Có TK 331) đối ứng với dòng ghi Nợ TK 627 ở Phần 1- NKCT số 7 để ghi vào dòng TK 627 cột nhiên liệu, động lực.
- Yếu tố tiền lương và các khoản phụ cấp:
Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 334 đối ứng với các dịng ghi Nợ các TK 622,642 ở Phần 1- NKCT số 7 để ghi vào dòng TK 622,642 ở cột tiền lương và các khoản phụ cấp.
- Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ:
Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 338 đối ứng các dịng ghi Nợ TK 622,642 ở Phần 1- NKCT số 7 để ghi vào dòng TK 622,642 ở cột BHXH, BHYT, KPCĐ. - Yếu tố khấu hao TSCĐ:
Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 214 đối ứng với Nợ TK 627 ở Phần 1- NKCT số 7, kế toán ghi vào dòng TK 627 cột khấu hao TSCĐ tương ứng.
- Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi:
Căn cứ vào NKCT số 5 ghi Có TK 331 đối ứng với dòng Nợ TK 621 ở Phần 1- NKCT số 7 ghi vào dịng TK 621 cột chi phí dịch vụ mua ngồi.
- Yếu tố chi phí khác bằng tiền:
Căn cứ vào các cột ghi Có TK phản ánh trên các NKCT số 1,2,10 đối ứng với các dòng ghi Nợ TK 335,621,622,627,642 ở Phần 1- NKCT số 7 để ghi vào dòng TK 335,621,622,627,641,642 ở cột chi phí bằng tiền khác.
* Phần 3: Luân chuyển nội bộ khơng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh:
- Căn cứ vào chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ, chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ ghi vào cột 3 dòng TK 631 ở Phần 3-NKCT số 7.
- Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 621,622,627 đối ứng Nợ TK 631 ghi vào cột 4,5,6 của Phần 3- NKCT số 7.